進(jìn)出口貿(mào)易公司出口退稅問(wèn)題探析

程若云

一、出口退稅的概念及重要意義

1.出口退稅的概念。出口退稅即實(shí)行零稅率，是指在出口環(huán)節(jié)零稅率，并對(duì)出口貨物在國(guó)內(nèi)流通中繳納的增值稅和消費(fèi)稅等間接稅退還給企業(yè)的一種國(guó)家政策。目前我國(guó)對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為政策分為退（免）政策、免稅政策及征稅政策三種。

2.出口退稅政策的重要意義。我國(guó)于1985 年正式施行了出口退稅制度，通過(guò)退還已在國(guó)內(nèi)繳納的相關(guān)稅負(fù)的宏觀調(diào)控方式，使我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易公司的出口商品以不含稅相對(duì)較低的價(jià)格更快速地進(jìn)入國(guó)際大市場(chǎng)，有效提高了我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易公司在國(guó)際市場(chǎng)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易公司面臨的現(xiàn)狀

1.受到國(guó)際疫情持續(xù)蔓延的嚴(yán)重影響。由于國(guó)際疫情形勢(shì)的不確定性，國(guó)際市場(chǎng)需求仍未完全恢復(fù)，直接對(duì)我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易造成了很大的不確定性，整體形勢(shì)處于供大于求的局面，導(dǎo)致我國(guó)出口商品的銷售和運(yùn)輸受阻，出口商品訂單量同比下降。

2.受到撲朔迷離的國(guó)際形勢(shì)的影響。國(guó)際形勢(shì)不確定，個(gè)別國(guó)家大打貿(mào)易戰(zhàn)，出現(xiàn)了“冷戰(zhàn)”思維和“單邊主義”，制約了我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展，造成國(guó)際進(jìn)出口市場(chǎng)整體相對(duì)低迷。

3.進(jìn)出口貿(mào)易公司資金壓力巨大。受到新冠疫情和國(guó)際市場(chǎng)等多重影響，各類上下游的原材料價(jià)格攀升，人工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等水漲船高，同時(shí)，各類商品由于銷售形勢(shì)不好造成庫(kù)存積壓，導(dǎo)致我國(guó)一部分進(jìn)出口貿(mào)易公司的現(xiàn)金流嚴(yán)重不足。

三、當(dāng)前我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易公司出口退稅方面存在的問(wèn)題

1.中央財(cái)政政策調(diào)控導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際退稅額出現(xiàn)缺口。我國(guó)現(xiàn)行的稅種相對(duì)較為單一，導(dǎo)致出口退稅制度在執(zhí)行過(guò)程中暴露出了專項(xiàng)資金壓力缺口大的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。比如，我國(guó)中央財(cái)政部門(mén)已將出口退稅作為一項(xiàng)專項(xiàng)資金納入了國(guó)家年度財(cái)政預(yù)算當(dāng)中，既然是一種預(yù)算必然無(wú)法保證做到精準(zhǔn)，間接限定了進(jìn)出口貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)享受的出口退稅的實(shí)際紅利，導(dǎo)致很多一部分進(jìn)出口貿(mào)易公司實(shí)際拿到的出口退稅額與應(yīng)該拿到的出口退稅額有一定差距。

2.出口退稅制度在貫徹執(zhí)行過(guò)程中的方式方法有待優(yōu)化。出口退稅政策的有效落實(shí)涉及到稅務(wù)部門(mén)、工商部門(mén)、海關(guān)部門(mén)等，實(shí)際工作中這些單位和部門(mén)沒(méi)有建立起常態(tài)化聯(lián)動(dòng)機(jī)制和信息傳導(dǎo)機(jī)制，“信息孤島”現(xiàn)象普遍存在，造成出口退稅政策落實(shí)不到位。此外，一套完整的出口退稅流程要經(jīng)過(guò)采購(gòu)、銷售、報(bào)關(guān)、商檢、運(yùn)輸、等多個(gè)環(huán)節(jié)，在與外部單位溝通的同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)如果沒(méi)有及時(shí)溝通，導(dǎo)致相互脫節(jié)，很多進(jìn)出口貿(mào)易公司缺乏完善的出口退稅內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)整個(gè)出口退稅流程造成了很大的制約，最后導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)受到損失。

3.進(jìn)出口貿(mào)易公司對(duì)出口退稅政策把控不到位，缺少和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，導(dǎo)致政策理解不到位。我國(guó)一部分進(jìn)出口貿(mào)易公司的重視程度不夠，沒(méi)有開(kāi)展及時(shí)有效的內(nèi)部培訓(xùn)，導(dǎo)致沒(méi)有很好地把握出口退稅政策的核心要領(lǐng)和基本要求，對(duì)政策的理解不到位。同時(shí)，近幾年，我國(guó)金融政策、出口退稅政策不斷變更，若進(jìn)出口貿(mào)易公司沒(méi)有及時(shí)領(lǐng)會(huì)貫徹相關(guān)政策變化點(diǎn)，也沒(méi)有與相關(guān)稅務(wù)部門(mén)之間架起有效的溝通橋梁，導(dǎo)致沒(méi)有很好地把握出口退稅政策的核心要領(lǐng)和基本要求，對(duì)政策的理解不到位，使工作缺乏時(shí)效性增加退稅難度，從而陷入被動(dòng)局面。

4.出口退稅人員專業(yè)水平有待提高。很多外貿(mào)企業(yè)對(duì)出口退稅、財(cái)務(wù)工作的重視程度不夠，人才缺乏、管理水平低下、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高、企業(yè)對(duì)于政策變動(dòng)的敏感性低等情況較為普遍。隨著出口退稅政策的不斷優(yōu)化，業(yè)務(wù)能力不高的財(cái)務(wù)人員勢(shì)必會(huì)因?yàn)閷?duì)政策變動(dòng)了解不足，使財(cái)務(wù)工作變動(dòng)缺乏時(shí)效性，給外貿(mào)企業(yè)造成不必要的損失。

5.個(gè)別進(jìn)出口貿(mào)易公司騙取出口退稅。通過(guò)調(diào)研了解發(fā)現(xiàn)，我國(guó)確有一些進(jìn)出口貿(mào)易公司或者是一些披著進(jìn)出口貿(mào)易“外皮”的其他公司，專門(mén)研究進(jìn)出口退稅政策的空子，通過(guò)國(guó)內(nèi)企業(yè)虛開(kāi)增值稅發(fā)票、國(guó)外企業(yè)提供外貿(mào)訂單和虛報(bào)出口額等，再通過(guò)所謂的“地下錢莊”“黑市銀行”等渠道獲得必需的出口收匯單，進(jìn)而騙取到很大數(shù)額的出口退稅款，造成了國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失，也直接影響了廣大合法進(jìn)出口貿(mào)易公司對(duì)國(guó)家政策和稅務(wù)部門(mén)的不信任。

四、如何進(jìn)一步完善我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易公司出口退稅政策

1.建議放開(kāi)出口退稅額度限制，助力進(jìn)出口貿(mào)易公司健康發(fā)展。一是立足現(xiàn)有政策進(jìn)行適度調(diào)整。我國(guó)中央財(cái)政部門(mén)以及各地方財(cái)政部門(mén)適度放開(kāi)出口退稅的預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合實(shí)際發(fā)展放寬限制政策，盡可能滿足廣大進(jìn)出口貿(mào)易公司獲得足額出口退稅的實(shí)際需求，一旦出現(xiàn)專項(xiàng)預(yù)算資金不足時(shí)由各地財(cái)政或者中央財(cái)政予以適度補(bǔ)充。二是對(duì)現(xiàn)有政策進(jìn)行升級(jí)改進(jìn)。立足我國(guó)廣大進(jìn)出口貿(mào)易公司實(shí)際需求，對(duì)現(xiàn)行的“預(yù)算制”出口退稅政策進(jìn)行適度調(diào)整，將“預(yù)案模式”調(diào)整為“實(shí)際支出模式”，取消事先預(yù)算轉(zhuǎn)為事后結(jié)算，從根源上化解出口退稅額度缺口問(wèn)題。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部管控制度，加強(qiáng)部門(mén)溝通協(xié)作，落實(shí)崗位職責(zé)。一是要強(qiáng)化建立健全各項(xiàng)制度。針對(duì)出口退稅工作，必須要圍繞各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程建立全覆蓋的制度體系作為保障，強(qiáng)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)在制度體系框架內(nèi)高效、規(guī)范、有序推進(jìn)，形成一套完整的出口退稅業(yè)務(wù)鏈條。二是要強(qiáng)化各部門(mén)統(tǒng)籌銜接。廣大進(jìn)出口貿(mào)易公司應(yīng)明確企業(yè)內(nèi)部相關(guān)各部門(mén)責(zé)任，建立常態(tài)化溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，確保各類重要信息及時(shí)有效轉(zhuǎn)遞，避免出現(xiàn)“信息孤島”和相互推諉等情況。還要針對(duì)特殊情況制定應(yīng)急預(yù)案，確保能夠有效妥善地應(yīng)對(duì)各類突發(fā)情況。三是要明確責(zé)任落實(shí)。廣大進(jìn)出口貿(mào)易公司需要建立專職專班，專人專司，并圍繞業(yè)務(wù)全流程明確落實(shí)工作責(zé)任，形成閉環(huán)管理模式，確保能夠在問(wèn)題出現(xiàn)后快速、準(zhǔn)確找到相應(yīng)的責(zé)任人。

3.加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)與外部機(jī)構(gòu)的溝通，擴(kuò)大出口退稅實(shí)務(wù)工作信息反饋。首先，為保證出口退稅申報(bào)及時(shí)款項(xiàng)足額到賬，外貿(mào)企業(yè)需和稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)溝通，及時(shí)了解新的退稅政策和流程，申報(bào)出現(xiàn)疑點(diǎn)要積極溝通解決，為出口退稅工作營(yíng)造良好的外部環(huán)境。其次，外貿(mào)企業(yè)還需加強(qiáng)與海關(guān)、外管局的溝通，了解報(bào)關(guān)報(bào)檢的政策變更，關(guān)注出口退稅對(duì)收匯核銷時(shí)間的要求有無(wú)變更。最后，若外貿(mào)企業(yè)出口退稅由代理機(jī)構(gòu)代為辦理，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)與退稅代理溝通企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，在申報(bào)中跟蹤出口退稅申報(bào)進(jìn)度及問(wèn)題。

4.強(qiáng)化防范化解騙取出口退稅的能力和水平。一是要注重在依法案件中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，通過(guò)對(duì)近年來(lái)發(fā)生的各類案件進(jìn)行梳理，分析出案件漏洞所在，并及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策進(jìn)行堵控。二是要強(qiáng)化與公檢法等打擊部門(mén)的密切協(xié)同配合，建立常態(tài)化聯(lián)勤聯(lián)動(dòng)工作模式，稅務(wù)部門(mén)在工作中一旦發(fā)現(xiàn)騙取出口退稅的苗頭，立即啟動(dòng)聯(lián)勤聯(lián)動(dòng)模式開(kāi)展打擊整治，及時(shí)挽損。三是要強(qiáng)化法律法規(guī)宣傳力度，通過(guò)采取公開(kāi)宣傳、法律講座等方式，宣傳騙取出口退稅應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，教育引導(dǎo)廣大進(jìn)出口貿(mào)易公司范使用出口退稅政策。四是要著力提升整個(gè)稅務(wù)戰(zhàn)線和廣大稅務(wù)工作者的業(yè)務(wù)能力和水平，提升整體素質(zhì)和責(zé)任心。同時(shí)，還要建立專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)相關(guān)部門(mén)審核通過(guò)的出口退稅情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)違規(guī)、內(nèi)外勾結(jié)等違法情況。

5.著力提升退稅人員的綜合素質(zhì)。一是減稅降費(fèi)政策已深入執(zhí)行，無(wú)紙化操作及退稅信息電子化全面開(kāi)展，對(duì)出口退稅專業(yè)人員的專業(yè)程度要求提高。企業(yè)應(yīng)該對(duì)各個(gè)退稅工作崗位進(jìn)行精準(zhǔn)定位，確定哪些是關(guān)鍵崗位。針對(duì)關(guān)鍵崗位的人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，并要求關(guān)鍵崗位人員及時(shí)更新知識(shí)儲(chǔ)備，做到知識(shí)面廣泛，專業(yè)性強(qiáng)，確保退稅業(yè)務(wù)申報(bào)合規(guī)，降低退稅風(fēng)險(xiǎn)。二是為了提高退稅工作人員的工作積極性和主動(dòng)性，廣大進(jìn)出口貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)對(duì)退稅業(yè)務(wù)推行考核激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)獎(jiǎng)懲和激勵(lì)手段，提高員工的整體素質(zhì)，提升出口退稅工作的質(zhì)量，達(dá)到企業(yè)和員工共贏的目的。

五、結(jié)束語(yǔ)

在我國(guó)出口退稅政策的持續(xù)發(fā)力，加之營(yíng)商環(huán)境不斷優(yōu)化、新冠疫情在全球得到有效控制，特別是我國(guó)戰(zhàn)略性提出了以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的大環(huán)境下，我國(guó)廣大進(jìn)出口貿(mào)易公司必將能夠充分利用好出口退稅的實(shí)際利好，調(diào)整戰(zhàn)略方向、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)升級(jí)、規(guī)范企業(yè)管理，進(jìn)而有效克服當(dāng)前的不利形勢(shì)，化被動(dòng)為機(jī)遇，走上一條后疫情時(shí)代的發(fā)展壯大之路。