基層外匯局內(nèi)審整改機制建設研究

劉賽英

貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局的新發(fā)展階段對我們外匯管理工作提出了更高的要求，需要外匯管理工作要充分履職、深度履職、高水平履職，內(nèi)審整改工作是充分發(fā)揮內(nèi)審服務外匯管理履職作用的關(guān)鍵，然而目前基層外匯局普遍存在整改效果不理想，為此筆者從內(nèi)審整改的意義、內(nèi)審整改的問題和內(nèi)審整改的建議等三個方面對外匯局內(nèi)審整改機制建設進行研究。

一、內(nèi)審整改的意義

內(nèi)審整改是指被審計單位（部門）整改審計發(fā)現(xiàn)、采納審計建議、追究相關(guān)人員責任，以達到糾正問題、規(guī)范管理、完善制度、控制風險、提高內(nèi)控以及提高履職效果的過程。對于內(nèi)審來說，查出問題不是審計的最終目的，促進問題整改、完善制度、防范風險才是內(nèi)審的最終歸宿，也是實現(xiàn)審計價值最重要的環(huán)節(jié)，如果只有審計而沒有整改，審計就失去了意義。內(nèi)審整改可充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督控制、風險預警、信息鑒證和增強免疫的作用。一是內(nèi)審整改可發(fā)揮監(jiān)督作用，通過內(nèi)審整改，可促進各項業(yè)務合法、合規(guī)，以及各項規(guī)章制度有效執(zhí)行。二是內(nèi)審整改可發(fā)揮風險預警作用，對審計結(jié)論中的風險分析、風險提示、內(nèi)控分析評價進行整改，是對內(nèi)控缺陷與漏洞、管理偏差與失誤以及苗頭性、傾向性問題進行風險預警。三是內(nèi)審整改可發(fā)揮信息鑒證作用。內(nèi)審整改能為管理層和決策層提供經(jīng)過鑒證的可靠信息與依據(jù)，讓管理層和決策層掌握各職能部門管理中真實情況、存在的問題和風險。四是內(nèi)審整改可增強組織“免疫力”，內(nèi)審整改不僅僅只是就事論事地查錯糾弊，同時還是從完善制度、完善機制上著手，從根本上推動問題的解決，提高了抵御風險能力和增強“免疫力”。

二、內(nèi)審整改的問題

1.內(nèi)審整改意識淡薄。一是審計主體整改意識淡薄，主要表現(xiàn)在重審計、輕整改的現(xiàn)象較為普遍，做完審計項目就似乎大功告成，收取整改報告就好象完事大吉，至于整改報告中的內(nèi)容是否符合要求全然不顧。二是審計客體整改意識淡薄，對內(nèi)審整改工作重要性認識不足，甚至對整改有抵觸情緒，主要反映在整改不及時、不到位和久拖不改、敷衍了事。

2.內(nèi)審整改流于形式。一是整改存在虛擬化，有的整改只是在整改報告上寫寫而已，而實際上根本就沒有整改。二是整改存在表面化，有的整改則只是頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳地整改，未從問題的源頭根除隱患，從而導致屢審屢犯，出現(xiàn)“問題年年查，問題年年有，年年老問題，年年搞整改”。

3.內(nèi)審整改約束不力。一是處罰制度不健全，存在缺失對整改不到位的處罰制度或者處罰制度空泛、沒有細化不可操作的現(xiàn)象。二是處罰執(zhí)行不到位，有的處罰制度也只是寫在紙上、掛在墻上而已，出于面子、人情、級別、職位等因素的考慮往往對整改不力、屢查屢犯聽之任之。

4.內(nèi)審整改缺乏評估。目前外匯局從總局到縣支局都沒有一個衡量標準和尺度，確定整改是否到位也都是靠內(nèi)審人員的主觀判斷。

三、內(nèi)審整改的建議

1.增強內(nèi)審整改意識。一是開展培訓提高整改意識，建議通過培訓、以會代訓、以審代訓等形式來提高對內(nèi)審整改意義的認識。二是開展回訪強化整改意識，可通過回訪或后續(xù)審計落實內(nèi)審整改強化內(nèi)審整改的重要性。三是恩威并重提升整改意識，將內(nèi)審整改與干部業(yè)績考評、職務任免掛鉤以及案例的警示等有效途徑，引起大家對內(nèi)審整改的足夠重視，還可將整改情況和屢審屢犯情況向領(lǐng)導層和紀檢部門報送以引起領(lǐng)導對整改的高度重視。

2.制定內(nèi)審整改評估標準。建議制定和完善內(nèi)審整改評估制度或辦法，明確內(nèi)審整改評估標準，標準可從整改的及時性、真實性、有效性、風險性、目標性和全面性等方面來衡量。一是及時性是指審計客體落實措施是否及時、整改到位是否及時。二是真實性是指整改是否真實，整改是否存在只寫在整改報告上而未落實在實際工作中。三是有效性是指可立查立改的是否整改到位且今后不再發(fā)生，既成事實無法整改的問題是否進行規(guī)范在今后的工作中不再發(fā)生，對因客觀條件限制暫時無法整改的問題是否已經(jīng)著手采取有效措施積極創(chuàng)造條件以便盡快整改。四是風險性和針對性是指是否重點關(guān)注程度較高和發(fā)生頻次較高的風險，是否實現(xiàn)風險導向型整改和目標型整改。五是全面性是指典型問題是否在全轄進行全面鋪開排查整改，且是否舉一反三對類似問題在全轄全面鋪開排查整改。

3.實行內(nèi)審整改長效機制。

（1）實行審計成果披露機制。

①審計成果分類、定性科學化。一是審計成果分類，將審計發(fā)現(xiàn)按照經(jīng)常項目、資本項目、國際收支項目、外匯檢查、內(nèi)部控制等業(yè)務條線，按內(nèi)控五要素劃分為控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五大類。二是審計成果定性，在分類基礎(chǔ)上又將審計發(fā)現(xiàn)按發(fā)生的可能性（概率）和影響（損失）分為重大風險、較大風險、一般風險、低風險等四個風險等級。三是審計發(fā)現(xiàn)原因分析，應站在全局高度，多角度、多層面、多關(guān)聯(lián)，且從制度、機制、內(nèi)控的視角，對審計發(fā)現(xiàn)進行定量、定性分析深挖審計發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的原因。四是審計整改建議。應從操作層面和內(nèi)控層面提出相應的科學的有建設性的有針對性可操作的語言通俗的整改建議和措施。

②審計成果披露范圍最大化。一是擴大審計成果受眾面，要使更多層面了解審計和關(guān)注審計，在向?qū)徲嬁腕w、局領(lǐng)導、內(nèi)審部門及辦公室披露的同時，還應該向上級主管部門、本級全體員工以及全社會披露。二是擴大審計成果披露形式。披露不光是以行政公文形式，而且只要不涉密就可以審計公告的形式對外披露，以局務公開欄、內(nèi)部信息網(wǎng)站、內(nèi)部電子刊物、局長辦公會等向?qū)ο笈?。三是擴大審計成果披露外延。內(nèi)審主體和審計客體應定期匯總內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，形成案例，通過一定的形式在一定范圍內(nèi)公開。

（2）實行內(nèi)審整改督辦機制。一是本級內(nèi)審整改督辦。建議實行多部門聯(lián)動的內(nèi)審整改督辦機制，主要做法是由內(nèi)審部門分上、下半年兩個階段將審計發(fā)現(xiàn)、風險等級、問題成因和整改建議，報送局領(lǐng)導和部門負責人，局領(lǐng)導進行批示下達《內(nèi)審整改意見督辦單》，業(yè)務主管部門負責人進行督辦，明確相應的整改措施、責任追究內(nèi)容和整改期限等。二是下查一級內(nèi)審整改督辦。對下查一級現(xiàn)場審計結(jié)束后，要及時向同級業(yè)務部門反饋審計發(fā)現(xiàn)，敦促同級業(yè)務部門將審計發(fā)現(xiàn)納入到業(yè)務管理中，指導業(yè)務部門針對共性問題依據(jù)有關(guān)業(yè)務制度和規(guī)定的要求，制訂出統(tǒng)一的具體操作條款，糾正各支局不規(guī)范的做法。

（3）實行內(nèi)審整改評估銷號機制。一是建立內(nèi)審整改臺賬。臺賬包括需整改的問題、直接經(jīng)辦人、內(nèi)審部門的整改要求、整改單位的整改措施和整改結(jié)果、內(nèi)審部門核實的整改結(jié)果、未整改或整改不到位的原因、再次監(jiān)督整改情況。二是進行整改評估、銷號。整改部門整改后向內(nèi)審部門報送內(nèi)審整改報告，內(nèi)審部門對照內(nèi)審整改評估標準對整改情況進行評估，評估通過后則在臺賬中對需整改的問題進行銷號，如果評估未通過則將相關(guān)情況報送整改部門負責人、分管局長、局長和內(nèi)審紀檢部門，直到整改徹底到位為止。

（4）實行內(nèi)審整改“回頭看”機制。

①“回頭看”納入審計。將整改需求納入本年審計項目的審計方案中，但如果本年未安排審計項目的則可開展專項后續(xù)審計，采取電話詢問或者函詢等方式跟蹤內(nèi)審整改落實情況。

②明確“回頭看”內(nèi)容?！盎仡^看”主要是考證整改反饋信息的真實性，主要從以下幾個方面進行考評核實：可整改的是否整改到位和今后的工作中是否再次發(fā)生，已既成事實無法整改的問題是否采取有效措施在今后的工作中進行規(guī)范，對短期內(nèi)還不具備條件進行整改的問題是否積極創(chuàng)造條件進行整改，尤其是對“屢審屢犯”的問題是否分析問題現(xiàn)象、產(chǎn)生的根本原因以及是否從體制上找對策或采取有效措施進行整改。

③評估處置剩余風險。將固有存在的風險減去已控制的風險得出現(xiàn)在的剩余風險后再重新評估，并提出新的有效的整改措施。

（5）實行內(nèi)審整改追究機制。

①明確相關(guān)主體的責任。一是明確整改主體的責任。整改部門（單位）應負整改責任，整改部門（單位）主要負責人為本部門（單位）第一責任人，其主要職責是明確整改任務，落實整改措施，健全完善制度，規(guī)范操作流程，采取有效措施，杜絕屢查屢犯。二是明確內(nèi)審主體的責任。內(nèi)審部門應對審計整改負監(jiān)督責任，主要職責有建立整改臺賬，督促、核實、評估內(nèi)審整改情況，實施內(nèi)審整改問責，移送違紀違法問題線索。

②追究相關(guān)主體的責任。內(nèi)審部門在職責范圍內(nèi)未認真履行監(jiān)管責任，督促相關(guān)單位落實審計處理處罰意見不力，導致重大損失或造成嚴重后果的，將追究相關(guān)部門（單位）和相關(guān)人員的責任。如果整改主體整改不到位也應被追責。

一是通報批評。對存在虛假整改、拒絕或拖延整改、整改不到位的、屢審屢犯的，以及履行審計整改結(jié)果公告責任、審計整改督促協(xié)助責任不到位等嚴重整改不力行為，內(nèi)審部門應進行實名通報批評，并約談整改部門（單位）主要負責人。

二是行政追責。對情節(jié)嚴重、造成惡劣影響或?qū)嶋H損失的，應當追究負整改主體責任的部門（單位）及相關(guān)責任人的行政責任。

三是移交線索。對涉嫌違法違規(guī)或職務違法犯罪的問題線索應按照管轄權(quán)限依紀依法及時移交給紀檢監(jiān)察部門處理。

（6）實行內(nèi)審整改考核機制。

①實行內(nèi)審整改保證金制度。年初，內(nèi)審部門對轄內(nèi)各部門和各單位通過人事和財務部門扣除一定的內(nèi)審整改保證金，年末根據(jù)內(nèi)審整改到位率返還內(nèi)審整改保證金，未返還的內(nèi)審整改保證金將獎勵百分之百整改到位的整改主體。

②實行內(nèi)審整改考核排名制。內(nèi)審部門可定期對轄內(nèi)被審計單位和部門的整改情況進行一次評比，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)和審計建議整改情況進行打分排名，相關(guān)單位和部門根據(jù)排名結(jié)果與年終考核、任免、獎懲干部掛鉤。

③實行內(nèi)審整改累進扣分制。在內(nèi)審整改考評中實行累進制扣分，根據(jù)問題發(fā)生的頻次來確定扣分率，同樣的問題發(fā)生的次數(shù)越多，扣分比率越高，若問題第一次發(fā)生已整改不扣分，第二次發(fā)生扣N 分，第三次發(fā)生則加倍或加幾倍扣分，以此類推下去進行扣分。