試論財務管理在企業(yè)內(nèi)控建設中的作用以及關鍵因素

呂培

（北京萊太國際經(jīng)濟咨詢中心（有限合伙），北京 100125；北京萊太國際文化發(fā)展有限公司，北京 100125）

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)要想保持市場優(yōu)勢地位，就必須積極發(fā)揮財務管理的作用。財務管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心，并貫穿生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，財務部門在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和決策中充當了非常關鍵的角色，因此企業(yè)必須建立適合自己的財務管理體系，對財務問題進行科學規(guī)范的處理，并對資金的流動實施有效的監(jiān)管，對企業(yè)各項業(yè)務的資金收支情況記錄清楚，保證企業(yè)安全規(guī)范和有效，進而將自身的綜合競爭實力提升上來。財務管理不僅優(yōu)化控制企業(yè)目前的經(jīng)營活動，還能夠通過財務信息反饋企業(yè)經(jīng)營活動，為管理者戰(zhàn)略規(guī)劃和決策提供及時有效的信息。

一、財務管理與內(nèi)控管理的關系

（一）財務管理能夠促進企業(yè)內(nèi)控管理的發(fā)展

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)逐漸開始參與到國際市場競爭當中。而這些企業(yè)的發(fā)展在很大的程度上都面臨著一定的風險。在這樣的情況下，企業(yè)的內(nèi)控管理也面臨著較大的挑戰(zhàn)，但是財務管理相關人員預測企業(yè)未來的營業(yè)收入、資金收入狀況等，可以對企業(yè)制訂未來發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的參考作用。財務管理與企業(yè)內(nèi)控管理之間存在著緊密的聯(lián)系，財務管理可以更好地實現(xiàn)內(nèi)控管理。想要促進企業(yè)發(fā)展，財務管理工作也是非常關鍵的。良好的財務管理既能夠保證企業(yè)資金使用的規(guī)范，同時也能夠為企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟效益，進一步促進企業(yè)內(nèi)控管理的發(fā)展等。

（二）內(nèi)控管理能夠促進企業(yè)財務管理的發(fā)展

財務管理和企業(yè)內(nèi)控管理息息相關，但是財務管理屬于企業(yè)內(nèi)控管理。內(nèi)控管理是從整個企業(yè)的角度出發(fā)的，目的在于促進企業(yè)的整體發(fā)展和經(jīng)濟效益的提升，財務管理是內(nèi)控管理的不可缺少的組成部分。想要更好地促進企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)必須重視財務管理，如此也能夠促使財務管理工作人員在實際工作當中注重替身自身的專業(yè)技能從而促使財務管理工作效率的有效提升。

（三）財務管理與內(nèi)控管理相輔相成共同發(fā)展

財務管理和企業(yè)內(nèi)控管理均為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，同時也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保障。兩者優(yōu)勢互補，在企業(yè)的發(fā)展中不可缺少。財務管理就是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況、資金情況、行業(yè)的市場情況等采取科學有效的資金管理方式和辦法，充分發(fā)揮企業(yè)資金的價值。加強內(nèi)部控制可以有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中的各種風險，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。在開展財務管理工作的過程中，企業(yè)內(nèi)控管理可以提供更好的支持更加穩(wěn)定地實施企業(yè)的財務管理制度；與此同時財務管理為企業(yè)內(nèi)控管理的發(fā)展提供了一定的財務信息和相應的財務預測，可以使企業(yè)在實行總體管理的過程當中更加游刃有余。具體來說，企業(yè)如果沒有形成有效的內(nèi)部控制體系，那么就會出現(xiàn)會計規(guī)范和財務管理、財務管理制度無法得到應用以及脫節(jié)的問題；另外，如果內(nèi)部控制與財務管理脫離，也會導致企業(yè)內(nèi)部控制目標發(fā)生偏離，影響內(nèi)部控制執(zhí)行力和企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量。

二、財務管理在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用

（一）財務管理能夠促進企業(yè)內(nèi)控管理目標的實現(xiàn)

在企業(yè)發(fā)展過程當中，財務管理與內(nèi)部控制之間存在著緊密的聯(lián)系，二者有著相同的地位。財務管理工作主要是協(xié)調(diào)服務關系、確保經(jīng)濟目標來實現(xiàn)。財務管理目標主要利潤、價值最大化。內(nèi)控管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的監(jiān)管確保了財務信息的準確性。另外，內(nèi)控管理還能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營中的風險。財務管理是企業(yè)業(yè)務流程的核心，健全的財務管理體系是企業(yè)內(nèi)控管理的核心。只有建立其完善的財務管理制度，企業(yè)內(nèi)部控制才能真正落實下去。企業(yè)應該按照實際的情況來制定相應的財務和現(xiàn)金管理制度，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎。

（二）財務管理能夠降低企業(yè)各種經(jīng)營風險的發(fā)生率

在我國目前社會經(jīng)濟逐步發(fā)展的過程當中，市場經(jīng)濟也取得了更好地發(fā)展，我國企業(yè)與國際企業(yè)的聯(lián)系，也越來越緊密市場規(guī)模和經(jīng)濟的要求上升。在業(yè)務增長方面，由于內(nèi)外部環(huán)境的影響，企業(yè)所面臨的各種經(jīng)營風險都大大增加，從而導致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營都產(chǎn)生了一定的問題。在這種情況下，內(nèi)部控制成為當前社會中企業(yè)治理的重要工具。企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的可能性，推斷出合理規(guī)避運營所產(chǎn)生的各種風險。因此，在財務管理當中內(nèi)部控制也是其關鍵的工作，只有通過財務管理才能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)各項業(yè)務更好地管理，從而有效降低企業(yè)的經(jīng)營風險?，F(xiàn)階段，市場經(jīng)濟的風險越來越大，企業(yè)必須要正視自身發(fā)展中存在的問題和不足，制定結(jié)構合理的管理辦法，提高企業(yè)應對風險的能力。另外，財務管理可以在公司實施風險管理中發(fā)揮積極作用，通過完善內(nèi)部控制機制降低風險。但是，因為企業(yè)在內(nèi)部控制可能產(chǎn)生一定的風險，財務管理的作用也會相應地增加必須采用的管理戰(zhàn)略，確保財務信息的有效性。

（三）財務管理能夠保證會計信息的有效性

在當前企業(yè)的內(nèi)控管理中，出現(xiàn)了一些負面影響，對財務會計信息的真實性和有效性產(chǎn)生了嚴重的制約，從這一現(xiàn)象出發(fā)，加強企業(yè)內(nèi)控管理能夠保證財務掛歷工作的合理性和科學性，進而起到防患于未然的作用。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程當中，財務預防措施，改變財務管理方式，收集和分析會計信息，進而對企業(yè)的經(jīng)營狀況實現(xiàn)全面的掌握，從而使管理者制定的策略更加符合企業(yè)的發(fā)展情況。另外，財務管理有內(nèi)部控制機制來完善內(nèi)部監(jiān)督，分析財務控制活動，監(jiān)督財務控制，保證會計信息的真實準確性，防止發(fā)生會計信息失真的情況。

（四）財務管理能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)濟效益

在新形勢下，企業(yè)經(jīng)營的最終目的是實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展和提升經(jīng)濟效益。為了實現(xiàn)目標，企業(yè)必須在內(nèi)部控制框架內(nèi)注重財務管理，同時確保財務管理安全有效地發(fā)揮作用，使其對整個企業(yè)的影響協(xié)調(diào)一致，確保企業(yè)長久發(fā)展。作為貫穿于企業(yè)管理活動始終的財務管理和內(nèi)部控制，兩者不可分割，相輔相成。在企業(yè)管理活動中，必須要考慮到兩者關系，才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展目標，增強企業(yè)的市場競爭力。

（五）財務管理對于企業(yè)員工具有激勵作用

企業(yè)管理的本質(zhì)是對人的管理，人管好了，管理的目的也就能輕而易舉地實現(xiàn)。財務管理的激勵作用主要是針對企業(yè)員工而言。那么，在實踐中，該如何對人進行管理，使人的效率最大化？如企業(yè)可以根據(jù)不同崗位進行不同的績效考核，用績效獎金、提供培訓機構、表彰等方式來激發(fā)起員工崗位責任意識及對企業(yè)的認同感，從而優(yōu)化企業(yè)人力資源配置，增強企業(yè)核心競爭力。

三、財務管理在企業(yè)內(nèi)控建設中的發(fā)展路徑

（一）加強財務信息化建設,提升財務服務效能

人工智能、大數(shù)據(jù)等技術的快速發(fā)展，使得現(xiàn)代企業(yè)財務信息化建設進入全新階段。加強企業(yè)財務信息化建設，是順應時代發(fā)展、增強企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作成效的有力保障。傳統(tǒng)的財務管理當中，大多都是依靠手工對財務數(shù)據(jù)進行整理和分析，難免會出現(xiàn)誤差且效率低下，不利于企業(yè)的經(jīng)營決策。信息化時代計算機技術、互聯(lián)網(wǎng)技術等在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的應用已經(jīng)非常普遍，其能夠大幅降低企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營成本、提高工作效率企業(yè)必須要對信息化建設給予足夠的重視。首先，企業(yè)要強化基礎設施建設，加強信息化設備在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中的運用。在傳統(tǒng)的財務管理當中，基本上都是依靠人力來對財務數(shù)據(jù)進行整理和分析，這一過程當中難免會出現(xiàn)誤差，從而為企業(yè)數(shù)據(jù)整理帶來一定的阻礙。在信息化時代，財務管理可以通過各種財務軟件來進行財務核算，無論是工作質(zhì)量還是工作效率，都有了極大的提升，同時現(xiàn)代化財務管理系統(tǒng)還能夠?qū)ζ髽I(yè)數(shù)據(jù)進行更為詳細的分析，從而有效地控制企業(yè)財務風險。其次，企業(yè)需要構建信息共享中心，讓經(jīng)營活動中的經(jīng)營信息和財務系統(tǒng)里的財務信息都能夠統(tǒng)一進入信息共享中心，打破企業(yè)業(yè)務部門和財務部門之間的壁壘，同時也方便信息需求者隨時查詢和調(diào)取相關信息。信息共享中心的建立能使各個部門的財務數(shù)據(jù)能夠及時分享，有效促進了財務管理工作效率和質(zhì)量的提升。最后，企業(yè)需加強對信息共享中心的風險管理。企業(yè)數(shù)據(jù)的安全對于企業(yè)的發(fā)展非常重要，比如客戶信息、財務信息等。一旦這些數(shù)據(jù)出現(xiàn)遺失或泄露會對企業(yè)的聲譽、戰(zhàn)略利益等帶來嚴重的影響，特別是在信息化時代條件下，網(wǎng)絡的開放性特征也為各種數(shù)據(jù)安全性帶來了一定的挑戰(zhàn)，因此，企業(yè)在進行財務信息化建設時必須要重視財務信息化系統(tǒng)的安全性，提高各類信息化系統(tǒng)的安全性。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)控評價

企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)控評價對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的改善，內(nèi)部控制的完善都有著重要的意義。內(nèi)部審計是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效措施它主要是對企業(yè)的各項財務工作進行了解、分析并根據(jù)問題提出相應解決策略來幫助企業(yè)加強管理，提高效益并建立良好的經(jīng)營秩序，確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)控評價主要是對內(nèi)部控制設計及運行的有效性進行評價。它是企業(yè)改善內(nèi)部控制，加強內(nèi)部監(jiān)督制約的有效手段，是企業(yè)內(nèi)控的保障。內(nèi)部控制有效性常常因一些部門、一些人員相互串通舞弊而失效，因此需要不定期對內(nèi)部控制設計、運行情況等進行監(jiān)督與評價，不斷地對癥下藥，從而使企業(yè)內(nèi)控更加地完善。

（三）提高企業(yè)財務管理員工的綜合素質(zhì)

員工的綜合素質(zhì)是企業(yè)各項管理中的關鍵內(nèi)容，其對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。企業(yè)內(nèi)控建設中的一項重要內(nèi)容就是財務管理工作本身，企業(yè)必須要對其具有足夠的重視。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，由于競爭的不斷加劇，企業(yè)對于員工也的要求也越來越高，而企業(yè)想要獲得更好地發(fā)展，需要注重對員工開展定期培訓，而員工想要更好地完成工作，也要在不斷進行學習，以提升專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)。在實踐中，企業(yè)應該對財務管理工作的專業(yè)知識、理論等有關內(nèi)容開展定期培訓，只有不斷更新員工的知識儲備，才能使其更好地適應市場的快速變化。另外，要加強員工職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，確保其思想及工作態(tài)度能夠與其工作崗位相適應。除此之外，隨著企業(yè)信息化建設的不斷發(fā)展，企業(yè)還要提升員工的信息化水平，以使其能夠更好地完成財務信息化工作。

四、財務管理在企業(yè)內(nèi)控建設中的關鍵因素

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動當中，財務管理占據(jù)著舉足輕重的地位，財務管理依賴于內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制則貫穿企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。財務管理活動內(nèi)容主要體現(xiàn)在對經(jīng)濟活動事中控制上，對企業(yè)的各項決策進行總結(jié)、分析其合理性以及風險性，進而達到完善企業(yè)管理機制的目的，實現(xiàn)企業(yè)資金與資源的合理配置。加強財務管理，正視其在整個內(nèi)部控制體系中的地位，才能有利于企業(yè)結(jié)構治理的完善；加強財務管理，確保企業(yè)財務信息真實性和完整性，才能有利于懲治腐敗的管理體系的建立。在企業(yè)財務活動的整合過程中，內(nèi)部控制起到了監(jiān)督、調(diào)節(jié)和控制等多種作用。財務管理的最重要的作用就是合理籌集與使用企業(yè)資金、資產(chǎn)，進而最大化實現(xiàn)經(jīng)濟效益及最大限度地發(fā)揮其效能。

在企業(yè)財務管理當中，其內(nèi)控管理主要有以下實施方式：一是組織架構控制管理。按照內(nèi)部控制的相關要求，完善企業(yè)組織結(jié)構，分解內(nèi)部智能，設立專業(yè)管理部門，明確其崗位、職責等，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，執(zhí)行審核職務。二是授權批準管理。明確各崗位職責與界限，確認業(yè)務授權審批程序，完善的事前、事中、事后監(jiān)督檢查機制，以確保工作質(zhì)量。三是實現(xiàn)全面預算控制管理。編制財務預算予以授相關管理部門對預算執(zhí)行情況進行管控，確保預算的準確性。實行定期報告機制，及時反映非正?，F(xiàn)象。四是資產(chǎn)控制管理。定期清查盤點實物資產(chǎn)，保證實物資產(chǎn)與財務系統(tǒng)賬面一致，全面控制設備采購與保管。五是成本費用控制管理。對企業(yè)關鍵業(yè)務進行分析，結(jié)合其業(yè)務特點，找出其主要風險控制點，并對其監(jiān)控。六是財務風險控制管理。保障資金結(jié)構合理，并根據(jù)實際情況，完善各項財務管理制度，使得企業(yè)合理規(guī)避財務風險，進而提升企業(yè)盈利能力。七是審計控制管理。對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行審計，完善審計報告，保證企業(yè)內(nèi)控制度的貫徹落實，確保資源配置的合理性。

五、結(jié)束語

隨著時代的發(fā)展，企業(yè)財務管理的重要性不斷凸顯，其管理目標逐漸向為企業(yè)創(chuàng)造價值最大化轉(zhuǎn)變。在當前的復雜宏觀環(huán)境下，企業(yè)通過對改善財務管理和優(yōu)化內(nèi)部控制管理，可以確保其增長戰(zhàn)略。在內(nèi)部控制結(jié)構的框架內(nèi)，財務管理能夠有效拓展財務信息，建立健全財務評價機制。財務管理對企業(yè)內(nèi)部控制管理有著直接影響，企業(yè)內(nèi)控的正常運轉(zhuǎn)需要完善的財務管理制度，科學的內(nèi)控建設又是財務管理得以正常運轉(zhuǎn)的基礎。因此，將內(nèi)控建設與財務管理進行有機結(jié)合，是促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升和保證企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的重要途徑。