國家糧食儲備庫財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

譚玲

（湖南神農(nóng)米業(yè)有限責(zé)任公司，湖南 株洲 412000）

國家糧食儲備庫是國民經(jīng)濟(jì)體系的特殊單位，科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控體系有利于實(shí)現(xiàn)國家糧食儲備單位的可持續(xù)發(fā)展，保障國家糧食存儲的可靠性。但國家糧食儲備庫在實(shí)際財務(wù)管理中，仍存在風(fēng)險意識薄弱、財務(wù)內(nèi)控制度不完善等問題，要求相關(guān)單位及時改進(jìn)財務(wù)內(nèi)控流程，加強(qiáng)財務(wù)分析，構(gòu)建符合國家糧食儲備單位財務(wù)管理需求的內(nèi)控機(jī)制。

一、國家糧食儲備庫財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

財務(wù)內(nèi)部控制是確保財務(wù)制度、財務(wù)管理方案執(zhí)行落實(shí)的關(guān)鍵，國家糧食儲備庫積極健全財務(wù)內(nèi)控體系，對改善單位財務(wù)環(huán)境、保障國家糧食儲備庫經(jīng)濟(jì)效益意義重大。具體來說，國家糧食儲備庫加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，有利于規(guī)范儲備糧食管理企業(yè)的財務(wù)分析流程，降低財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)單位內(nèi)部職工有效貫徹、執(zhí)行糧食儲備管理相關(guān)政策。在我國經(jīng)濟(jì)體系中，糧食是影響國民經(jīng)濟(jì)水平的特殊商品，儲備糧管理工作本身具有較強(qiáng)的政策性，所以，對于國家糧食儲備庫，其財務(wù)資金管理均需按照相關(guān)政策進(jìn)行操作。而做好該類單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作，是為利用完善的財務(wù)內(nèi)控制度，保障國家糧食儲備的安全性，督促單位職工嚴(yán)格遵守、執(zhí)行國家的相關(guān)政策。

除此之外，健全的財務(wù)內(nèi)控制度能夠促進(jìn)國家糧食儲備庫內(nèi)部員工責(zé)任制度的完善，財務(wù)內(nèi)控會滲透在單位管理的全過程中，且對國家糧食儲備庫的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、崗位權(quán)責(zé)有著較高要求，需要相關(guān)人員明確各崗位人員的責(zé)任、基本職能，使國家糧食儲備庫有序?qū)?nèi)部員工進(jìn)行管理，使財務(wù)工作有秩序地進(jìn)行。不僅如此，財務(wù)內(nèi)控有助于提升國家糧食儲備庫的資金周轉(zhuǎn)率，減少資金浪費(fèi)，穩(wěn)定促進(jìn)糧食儲備過程中該類單位收入的增長，并確保財務(wù)管理決策的可靠性、執(zhí)行力，為糧食儲備庫的健康運(yùn)作創(chuàng)造有利條件。

二、國家糧食儲備庫財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）財務(wù)內(nèi)控體系不完善

目前，國家糧食儲備庫的財務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)展緩慢，主要體現(xiàn)在財務(wù)內(nèi)控體系不完善，各項(xiàng)內(nèi)控措施難以落實(shí)等方面。部分國家糧食儲備庫沒有按照新時期的糧食管理政策、經(jīng)濟(jì)政策、財務(wù)政策、市場環(huán)境，及時調(diào)整單位財務(wù)管理模式，仍沿用傳統(tǒng)的財務(wù)管理，所印發(fā)的財務(wù)內(nèi)部控制手冊內(nèi)容不全，且與當(dāng)前的糧食儲備單位經(jīng)濟(jì)管理需求不符合，所以在實(shí)際執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度時存在較多盲點(diǎn)，容易引起財務(wù)漏洞，造成國家糧食儲備庫的財務(wù)風(fēng)險。另外，國家糧食儲備庫中的財務(wù)內(nèi)控信息流通速率低，部分單位雖然已經(jīng)積極推進(jìn)財務(wù)信息化建設(shè)，但在設(shè)計系統(tǒng)信息模塊時，不同業(yè)務(wù)板塊的信息交互性弱，各部門的財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏對比核算，從而導(dǎo)致國家糧食儲備庫中財務(wù)信息獲取不完整，信息傳遞過程中存在滯后、流失等問題。

（二）財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險意識薄弱

國家糧食儲備庫中的業(yè)務(wù)多與國家政策相關(guān)聯(lián)，所以，在開展各項(xiàng)財務(wù)工作、處理過往信息時，往往會根據(jù)相關(guān)指令進(jìn)行，忽視對市場風(fēng)險、政策風(fēng)險、法律風(fēng)險等的防范，整體財務(wù)風(fēng)險意識薄弱。但在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，若職工風(fēng)險意識淡薄，則會使該單位在收購糧食、存儲糧食的過程中盲目自信，沒有嚴(yán)格把控糧食來源，繼而造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。由此可見，風(fēng)險意識是建設(shè)國家糧食儲備單位的財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵，風(fēng)險評估、風(fēng)險識別、風(fēng)險防控均會影響該單位的財務(wù)管理質(zhì)量，為加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控，國家糧食儲備庫需要自上而下的增強(qiáng)職工風(fēng)險意識，培養(yǎng)其風(fēng)險識別、應(yīng)對能力。

（三）財務(wù)內(nèi)控評價監(jiān)督不到位

財務(wù)內(nèi)部控制不僅依賴于財務(wù)內(nèi)控制度、財務(wù)內(nèi)控體系，財務(wù)內(nèi)控評價監(jiān)督同樣重要。但現(xiàn)階段多數(shù)糧食儲備庫雖然已經(jīng)逐步強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控，卻忽視財務(wù)內(nèi)控中制度執(zhí)行、財務(wù)管理的監(jiān)督與評價，使得內(nèi)部監(jiān)督流于形式、財務(wù)內(nèi)控方案評價內(nèi)容不全面，從而導(dǎo)致單位內(nèi)的財務(wù)內(nèi)控效果不佳，內(nèi)控機(jī)制尚未形成完整的閉環(huán)。

三、國家糧食儲備庫財務(wù)內(nèi)部控制的基本框架

國家糧食儲備庫需要根據(jù)單位自身的財務(wù)風(fēng)險來源、財務(wù)內(nèi)控需求，及時健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，確定財務(wù)內(nèi)控的基本框架。具體來說，根據(jù)國家糧食儲備庫的財務(wù)內(nèi)控需求可知，其財務(wù)內(nèi)控應(yīng)從以下工作中展開。

其一，風(fēng)險評估。國家糧食儲備庫應(yīng)樹立較強(qiáng)的風(fēng)險意識，做好各類業(yè)務(wù)的風(fēng)險識別、防范工作，對于常見的市場風(fēng)險，應(yīng)提前制定風(fēng)險控制方案，評估不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險等級，以此將風(fēng)險損失控制在最小范圍內(nèi)。

其二，財務(wù)控制。在財務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，國家糧食儲備庫仍需做好財務(wù)方面的管理、控制工作，包括財務(wù)授權(quán)審批控制、財務(wù)預(yù)算控制、財務(wù)績效考評控制、財務(wù)人員管控等。

其三，財務(wù)信息共享。國家糧食儲備庫應(yīng)促進(jìn)各部門的溝通交流，引進(jìn)財務(wù)信息共享服務(wù)理念，確保單位內(nèi)財務(wù)信息、基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的流通，便于財務(wù)人員根據(jù)完整、準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，制定合理的財務(wù)方案，幫助單位管理者調(diào)整經(jīng)營管理戰(zhàn)略，及時解決財務(wù)內(nèi)控方面的薄弱問題。

其四，內(nèi)部監(jiān)督。國家糧食儲備庫應(yīng)在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度的過程中，使各職能部門相互約束、相互監(jiān)督，做好財務(wù)管理中的各項(xiàng)審查、核算工作。

四、國家糧食儲備庫財務(wù)內(nèi)部控制措施

（一）完善財務(wù)內(nèi)控制度，健全財務(wù)內(nèi)控體系

國家糧食儲備庫應(yīng)持續(xù)的完善財務(wù)內(nèi)控制度，用制度健全財務(wù)內(nèi)控體系。一方面，國家糧食儲備庫應(yīng)用直觀的制度，明確各部門、各層級人員在財務(wù)內(nèi)控中的責(zé)任，同時結(jié)合糧食收儲過程中財務(wù)數(shù)據(jù)的管理內(nèi)容，確定財務(wù)預(yù)算管理制度、財務(wù)績效考核制度、重大財務(wù)決策協(xié)商制度等，以此用制度建設(shè)財務(wù)內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范糧食儲備單位財務(wù)管理行為，用制度解決財務(wù)分析中的漏洞，引導(dǎo)各部門職工各司其職、相互監(jiān)督，重視財務(wù)工作的內(nèi)部控制。

另一方面，國家糧食儲備單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行監(jiān)督力度，并按照糧食存儲、日常管理等業(yè)務(wù)的基本特點(diǎn)，分配財務(wù)內(nèi)部控制中的人員責(zé)任，并設(shè)立財務(wù)內(nèi)部審計部門，確保財務(wù)內(nèi)控體系中審計部門的獨(dú)立性。同時借助“不相容職務(wù)”分離的方式，設(shè)置會計、財務(wù)管理崗位、財務(wù)監(jiān)督崗位，定期監(jiān)督檢查財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，補(bǔ)充完善內(nèi)控規(guī)定，逐步地完善國家糧食儲備單位的財務(wù)內(nèi)控體系。

（二）改善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，樹立財務(wù)風(fēng)險意識

環(huán)境是影響國家糧食儲備庫財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的重要因素，所以，為加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控，還應(yīng)改善單位的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，為職工樹立財務(wù)風(fēng)險意識、內(nèi)控意識。

首先，國家糧食儲備單位應(yīng)利用文化建設(shè)，轉(zhuǎn)變職工思想意識，使其重視風(fēng)險防控、財務(wù)內(nèi)控工作，并且能夠在日常財務(wù)工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí)，主動學(xué)習(xí)財務(wù)專業(yè)知識，形成較強(qiáng)的崗位責(zé)任感。

其次，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，風(fēng)險識別與預(yù)測非常重要，國家糧食儲備庫在財務(wù)內(nèi)控體系中，還應(yīng)借助財務(wù)風(fēng)險預(yù)測活動，營造風(fēng)險防控氛圍，使財務(wù)人員自內(nèi)而外的分析、預(yù)測財務(wù)風(fēng)險。部分財務(wù)風(fēng)險來源于財務(wù)管理不規(guī)范，所以，國家糧食儲備單位應(yīng)結(jié)合風(fēng)險類型，區(qū)分財務(wù)風(fēng)險等級，確定財務(wù)風(fēng)險內(nèi)容，如糧食收購風(fēng)險、糧食倉儲風(fēng)險、糧食出庫風(fēng)險、糧食物流運(yùn)輸風(fēng)險等，便于財務(wù)人員根據(jù)風(fēng)險類別，做好風(fēng)險防范工作。

最后，國家糧食儲備單位應(yīng)通過專業(yè)培訓(xùn)，宣傳教育增強(qiáng)職工風(fēng)險意識，同時結(jié)合糧食收儲業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，建立以市場為導(dǎo)向的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警、控制機(jī)制，督促財務(wù)人員在財務(wù)工作中加強(qiáng)核算，全方位的防范財務(wù)風(fēng)險。比如，對于國家糧食出庫風(fēng)險，在出庫操作、貸款結(jié)算、核對往來款項(xiàng)等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，應(yīng)樹立風(fēng)險意識，提前做好財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)急處理方案，強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制，以此降低風(fēng)險發(fā)生概率，使得糧食出庫業(yè)務(wù)順利完成。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督管理，規(guī)范內(nèi)控執(zhí)行流程

為發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制對國家糧食儲備庫財務(wù)管理的積極影響，相關(guān)單位仍需加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督管理，合理的規(guī)范內(nèi)控制度流程，為單位可持續(xù)發(fā)展提供助力。具體來說，只有客觀的對國家糧食儲備單位進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督，才能保障財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。對此，國家糧食儲備庫需要設(shè)置財務(wù)內(nèi)控評價小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)層牽頭，與專業(yè)委員會、財務(wù)部門管理層共同組建財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評價小組。該小組可定期監(jiān)督內(nèi)控制度的實(shí)施情況，確認(rèn)國家糧食收購政策實(shí)施中，單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、財務(wù)核算流程的規(guī)范性，確保內(nèi)部職工能夠配合財務(wù)內(nèi)控措施，按計劃的開展各項(xiàng)財務(wù)工作。借此通過完善的內(nèi)部監(jiān)管、評價行為，促進(jìn)國家糧食儲備庫財務(wù)內(nèi)控制度的完善，增強(qiáng)該單位的風(fēng)險防控能力，提升其經(jīng)營管理水平。

除此之外，國家糧食儲備單位在日常監(jiān)督中，應(yīng)重視會計核算、成本管理中的財務(wù)內(nèi)部控制，并以單位經(jīng)濟(jì)效益最大化為目標(biāo)，將成本管理中的財務(wù)內(nèi)控融入各業(yè)務(wù)流程內(nèi)，精細(xì)化的落實(shí)各項(xiàng)財務(wù)內(nèi)控制度，分階段的完成成本管理中的財務(wù)內(nèi)控任務(wù)，夯實(shí)國家糧食儲備庫的成本管理基礎(chǔ)。與此同時，國家糧食儲備庫需要在財務(wù)內(nèi)控建設(shè)過程中，強(qiáng)化內(nèi)控質(zhì)量管理，并通過規(guī)范化的內(nèi)控監(jiān)督流程，保障內(nèi)控措施的科學(xué)化，逐步的提升單位的財務(wù)內(nèi)控管理效率。

（四）引進(jìn)財務(wù)管理技術(shù)，開發(fā)信息化內(nèi)控系統(tǒng)

隨著社會科技的進(jìn)步，大數(shù)據(jù)、信息技術(shù)融入各行業(yè)中，國家糧食儲備庫在開展財務(wù)內(nèi)控工作時，可積極引進(jìn)新興的財務(wù)管理技術(shù)，并基于互聯(lián)網(wǎng)、計算機(jī)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，開發(fā)信息化的財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，借此用先進(jìn)的管理手段，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控，實(shí)現(xiàn)國家糧食儲備庫運(yùn)行管理中基礎(chǔ)財務(wù)信息的透明化。因此，部分區(qū)域應(yīng)結(jié)合單位財務(wù)管理模式、業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，開發(fā)信息平臺，建設(shè)信息化財務(wù)內(nèi)控平臺，使得財務(wù)人員創(chuàng)新財務(wù)管理方法，高效率的處理財務(wù)工作。該平臺在信息技術(shù)的支持下，可以全面監(jiān)管不同財務(wù)管理模塊中的數(shù)據(jù)信息，控制財務(wù)管理風(fēng)險，提前識別糧食收儲業(yè)務(wù)中的財務(wù)風(fēng)險，做好財務(wù)風(fēng)險預(yù)測、財務(wù)計劃控制等工作。

比如，某國家糧食儲備的財務(wù)內(nèi)部控制平臺，由財務(wù)分析決策、會計核算等兩大板塊組成。其中，財務(wù)分析決策板塊具有財務(wù)分析、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)測、專家決策處理等功能，會計核算系統(tǒng)具有存貨核算、工資核算、賬務(wù)處理、成本管理、報表生成等功能。在財務(wù)內(nèi)部控制時，相關(guān)人員可根據(jù)賬務(wù)處理系統(tǒng)中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，復(fù)核財務(wù)信息，落實(shí)財務(wù)內(nèi)控制度。不僅如此，該系統(tǒng)具有可擴(kuò)展性，國家糧食儲備庫可根據(jù)單位財務(wù)內(nèi)控需求，靈活調(diào)整平臺功能模塊，多層次的開展財務(wù)內(nèi)控工作。

在平臺的賬務(wù)處理系統(tǒng)中，基礎(chǔ)模塊包括系統(tǒng)維護(hù)、銀行對賬、單據(jù)管理、憑證核算等內(nèi)容，各結(jié)構(gòu)中的數(shù)據(jù)分布尤為清晰，使得財務(wù)人員能夠高效率的處理財務(wù)數(shù)據(jù)，做好財務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)管理工作，為財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督創(chuàng)造有利條件。另外，基于信息技術(shù)的財務(wù)系統(tǒng)，相關(guān)人員可憑借系統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲功能、授權(quán)管理功能，細(xì)致的劃分財務(wù)內(nèi)控管理中的權(quán)限，獲取財務(wù)數(shù)據(jù)，并從不同角度監(jiān)督、管理財務(wù)制度執(zhí)行情況，確定財務(wù)分析結(jié)果，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的基本價值。

（五）推進(jìn)人才建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)控人才

國家糧食儲備庫在實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制時，需做好財務(wù)人員管理工作，梳理現(xiàn)有的人員結(jié)構(gòu)，并根據(jù)新時期財務(wù)內(nèi)控、財務(wù)管理要求，推進(jìn)人才建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)內(nèi)控人才。具體來說，國家糧食儲備單位需要客觀分析單位的財務(wù)管理人才、財務(wù)內(nèi)控人才、專業(yè)財務(wù)人才的能力要求，隨后加強(qiáng)人才培訓(xùn)、重視人才選聘管理，以此夯實(shí)單位財務(wù)內(nèi)控人才基礎(chǔ)。

一方面，國家糧食儲備庫可針對內(nèi)部員工展開系統(tǒng)的培訓(xùn)，使其學(xué)習(xí)糧食收儲過程中的財務(wù)管理知識，了解市場變化以及國家對糧食倉儲行業(yè)的相關(guān)政策要求。隨后通過引導(dǎo)使其樹立終身學(xué)習(xí)理念、創(chuàng)新意識，積極引進(jìn)新穎的財務(wù)理念、財務(wù)技術(shù)，積累更多的財務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。另一方面，國家糧食儲備單位在選聘人才時，應(yīng)選擇具有先進(jìn)意識、較強(qiáng)綜合能力的財務(wù)人才、管理人才，并通過薪酬制度的完善，吸引更多高素質(zhì)的專業(yè)人才，建設(shè)能力強(qiáng)、素質(zhì)高的財務(wù)人才隊(duì)伍。使其在崗位實(shí)踐中，積極配合國家糧食儲備庫做好財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行、監(jiān)督工作，準(zhǔn)確識別糧食收儲中的業(yè)務(wù)風(fēng)險，為單位健康運(yùn)營貢獻(xiàn)一分力量。

五、結(jié)束語

綜上所述，為在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下降低國家糧食儲備庫管理中的財務(wù)風(fēng)險，該類單位需要進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控工作，制定完善的財務(wù)內(nèi)控制度。同時結(jié)合糧食儲備政策、糧食儲備行業(yè)發(fā)展水平、市場環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部職工的風(fēng)險意識，使其在處理各項(xiàng)財務(wù)工作時重視風(fēng)險識別與防范，借此通過有效的財務(wù)內(nèi)控體系，提升國家糧食儲備庫的財務(wù)管理水平。