基于管理會(huì)計(jì)視角的集團(tuán)公司資金管控問題研究

盧加

（廣州酒家集團(tuán)股份有限公司，廣東 廣州 510170）

資金管控是企業(yè)管理中最要也是最基本的管理內(nèi)容，是維持企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)保障。目前，隨著我國(guó)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息技術(shù)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行不斷的融合，企業(yè)在管理的過(guò)程中，傳統(tǒng)的資金管控模式已經(jīng)不再能適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要，為進(jìn)一步確保資金安全，維持企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)轉(zhuǎn)，集團(tuán)公司在發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)優(yōu)化資金管控體系，強(qiáng)化資金管理力度。本文在研究的過(guò)程中，將對(duì)管理會(huì)計(jì)視角下集團(tuán)公司資金管控的相關(guān)問題進(jìn)行研究分析，通過(guò)對(duì)管理會(huì)計(jì)以及資金管控的相關(guān)內(nèi)涵和意義進(jìn)行分析，以廣州XX集團(tuán)為例，在研究的過(guò)程中對(duì)其資金管控中存在的不足以及資金管控優(yōu)化管理的措施進(jìn)行比較分析，具體內(nèi)容如下。

一、管理會(huì)計(jì)與資金管控

（一）管理會(huì)計(jì)

管理會(huì)計(jì)是成本管理會(huì)計(jì)的簡(jiǎn)稱，在實(shí)際工作內(nèi)容中，同傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)具有一定的相似性，但彼此之間又存在一定的差異性，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在管理的過(guò)程中強(qiáng)調(diào)對(duì)資金進(jìn)行審核和核算，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的相關(guān)資本使用情況進(jìn)行分析和總結(jié)。會(huì)計(jì)管理在實(shí)際管理中，更注重實(shí)施企業(yè)管理過(guò)程中相應(yīng)的財(cái)政管控政策，并對(duì)其實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行管理，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中為企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供決策的支持。管理會(huì)計(jì)以節(jié)約企業(yè)成本為目標(biāo)，是強(qiáng)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障和發(fā)展的基礎(chǔ)。

（二）資金管控

1.資金管控的內(nèi)涵

集團(tuán)公司的資金管控是指集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的過(guò)程中，通過(guò)財(cái)務(wù)管理等手段，對(duì)企業(yè)管理中的相關(guān)資金進(jìn)行事前、事中以及事后全過(guò)程的管控，以確保資金能夠按照預(yù)算計(jì)劃正常運(yùn)轉(zhuǎn)，降低資金閑置浪費(fèi)，提高資金的利用率，增加企業(yè)效益。集團(tuán)通過(guò)資金管控能對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配，加快資金周轉(zhuǎn)，保障企業(yè)資金安全，提高資源利用率。

2.集團(tuán)公司資金管理的意義

（1）全面了解集團(tuán)公司資金狀況

集團(tuán)公司在發(fā)展的過(guò)程中，強(qiáng)化資金管控有助于集團(tuán)公司在管理的過(guò)程中能隨時(shí)了解旗下各子公司的資金狀況，提高資金管理整合率。在管控的過(guò)程中能全面了解到各子公司資金存量和使用的情況，避免子公司出現(xiàn)資金浪費(fèi)以及使用效率低等情況，同時(shí)能有效進(jìn)行風(fēng)控管理。

（2）整合集團(tuán)資金，提高資金利用率

集團(tuán)資金管控能實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)配，在管理的過(guò)程中能避免資金的閑置，降低資金使用的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。資金是集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要內(nèi)容，是企業(yè)發(fā)展的生命線，強(qiáng)化資金管控，提高資金利用率，有助于提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（3）統(tǒng)一管理，規(guī)范使用，有效防范風(fēng)險(xiǎn)

在集團(tuán)公司管理中，加強(qiáng)資金管控，能提升集團(tuán)的信貸等級(jí)，擴(kuò)大集團(tuán)的信貸額度，降低集團(tuán)和各子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在資金管理的過(guò)程中能更好地規(guī)范企業(yè)資金使用的行為，確保資金的安全，能有效預(yù)防貪污、舞弊等情況的發(fā)生。

二、管理會(huì)計(jì)背景下集團(tuán)公司資金管控案例分析

（一）企業(yè)簡(jiǎn)介

廣州XX集團(tuán)以食品制造為主要業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司成立初期，下屬各子公司獨(dú)立管理資金，包括投資、融資行為。2010年起實(shí)行資金集中管理后，充分利用資金整合優(yōu)勢(shì)，不斷拓展業(yè)務(wù)，先后設(shè)立了多個(gè)食品生產(chǎn)基地，不斷新開連鎖門店，拓展線上銷售業(yè)務(wù)。集團(tuán)的資產(chǎn)規(guī)模也在快速增長(zhǎng)，2009年末總資產(chǎn)5億元，2014年末公司總資產(chǎn)10億元，2021年末已增長(zhǎng)至48億元，資產(chǎn)規(guī)模較2009年末增長(zhǎng)9.6倍。

（二）廣州XX集團(tuán)公司發(fā)展過(guò)程資金管控中存在的問題

廣州XX集團(tuán)公司發(fā)展初期在資金管控中存在資金管控體制不健全、不完善的情況，在管理的過(guò)程中存在資金整體利用效力有待提高、信息化管理技術(shù)使用效果較差，資金管控意識(shí)薄弱等問題。

1.資金管控體制不健全、不完善

廣州XX集團(tuán)公司在發(fā)展的過(guò)程中資金管控體制不健全，由于廣州XX集團(tuán)公司在發(fā)展的是過(guò)程中包含了多個(gè)行業(yè)和地域，在發(fā)展的過(guò)程中，總部的管理體制與各單位之間存在一定的差異，在對(duì)資金進(jìn)行管理的過(guò)程中，沒有制定統(tǒng)一、健全的管理制度，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中沒有健全的制度作為行為的約束，導(dǎo)致在管理的過(guò)程中不能及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行針對(duì)性的管理，存在管理效率低下，管理能力不足等情況。另外，在管理的過(guò)程中，資金管控制度在制定中，內(nèi)部資金管理層級(jí)不合理，廣州XX集團(tuán)公司在資金管控中為了確保資金的使用安全，設(shè)有多層級(jí)管控，導(dǎo)致在管理的過(guò)程中存在逐層上報(bào)的情況，影響管控的效率。

2.資金整體利用效力有待提高

廣州XX集團(tuán)公司發(fā)展初期進(jìn)行資金管控中，存在集團(tuán)資金整體利用效力較低的情況，在管理的過(guò)程中，子公司的資金沒有統(tǒng)一的整合到總部，導(dǎo)致在管理的過(guò)程中存在資金比較分散的情況，在對(duì)資金進(jìn)行管控中，資金整體利用效力低。部分子公司在發(fā)展的過(guò)程中為了促進(jìn)本公司的發(fā)展，會(huì)存在一定的借貸行為，導(dǎo)致在管理的過(guò)程中存在資金整體利用率不高，配置效率低下等問題。廣州XX集團(tuán)公司在向銀行進(jìn)行借貸中，信用較高，借貸的成本較低，而子公司在借貸中，由于資產(chǎn)規(guī)模較小、現(xiàn)金流較差等原因，信用較低，借貸成本較高，增加了子公司的經(jīng)營(yíng)成本，進(jìn)而影響了該子公司的發(fā)展速度，從而影響到了集團(tuán)的整體發(fā)展速度。

3.信息化技術(shù)運(yùn)用能力不足

隨著信息化技術(shù)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在企業(yè)管理中的運(yùn)用越來(lái)越頻繁。廣州XX集團(tuán)公司在發(fā)展初期資金管控中仍以傳統(tǒng)的管理方式為主，在管理的過(guò)程中沒有將公司的戰(zhàn)略以及相應(yīng)的資金管理的內(nèi)容進(jìn)行信息化管理。沒有引進(jìn)相應(yīng)的信息化管理技術(shù)和平臺(tái)，在管理的過(guò)程中缺乏信息化意識(shí)，導(dǎo)致管理的效率較低。同時(shí)，各子公司的資金管控情況存在一定的差異性，信息化管理能力不足，總部不能及時(shí)對(duì)子公司資金管控情況進(jìn)行分析。不能及時(shí)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中資金使用的情況進(jìn)行分析，最終導(dǎo)致事前、事中、事后的管理則更偏向事后管理，影響管理質(zhì)量和管理效率的提升。

4.資金管理意識(shí)薄弱

意識(shí)指導(dǎo)行動(dòng)，廣州XX集團(tuán)公司發(fā)展初期在管理的過(guò)程中更加關(guān)注各子公司的業(yè)務(wù)運(yùn)作情況，在管理的過(guò)程中忽視資金管控的重要性。首先，是在管理過(guò)程中，管理層對(duì)資金管控的意識(shí)程度不夠，管理層在制定管理制度以及進(jìn)行工作審查中，以業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的情況為主要的管理對(duì)象，忽視資金管控的重要性，導(dǎo)致各層級(jí)人員在工作中以業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)內(nèi)容為主，資金管控意識(shí)不足，管理效率降低。其次，在管理的是過(guò)程中，管理會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員對(duì)資金管控的認(rèn)識(shí)程度不高，工作的積極性和責(zé)任感不強(qiáng)，在實(shí)際工作中，忽視本職業(yè)工作的重要性，存在一定的消極管理心理。

三、管理會(huì)計(jì)背景下集團(tuán)公司資金管控策略

研究中發(fā)現(xiàn)，廣州XX集團(tuán)公司在發(fā)展過(guò)程中存在一系列的管理問題，導(dǎo)致在進(jìn)行資金管控中，存在管理意識(shí)低、管理效率低以及管理能力不足等情況，嚴(yán)重阻礙廣州XX集團(tuán)公司的發(fā)展，不利于整合企業(yè)資金，降低企業(yè)成本。研究發(fā)現(xiàn)，廣州XX集團(tuán)公司針對(duì)在管理的過(guò)程中存在的問題，管理會(huì)計(jì)背景下集團(tuán)公司在資金管控的工作中，在健全管理制度、集中管理集團(tuán)內(nèi)部資金、引進(jìn)信息化管理技術(shù)和平臺(tái)等多個(gè)方面進(jìn)行調(diào)整，在發(fā)展的過(guò)程中提高資金管控意識(shí)，落實(shí)預(yù)算管理，加快了集團(tuán)發(fā)展的步伐和發(fā)展質(zhì)量。

（一）健全資金管控制度

企業(yè)在管理的過(guò)程中首先應(yīng)該健全資金管理制度，制度約束管理行為，是開展相關(guān)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)和保障。健全資金管控制度，在管理的過(guò)程中，首先應(yīng)針對(duì)集團(tuán)內(nèi)部以及各分公司之間進(jìn)行整合，在制定管控制度時(shí)，確保相應(yīng)的管控制度使用公司以及各分公司能共同進(jìn)行使用，以確保制度的適用性。其次在進(jìn)行管理的過(guò)程中針對(duì)企業(yè)管理過(guò)程中的實(shí)際情況，針對(duì)性的制定資金管控的層級(jí)，盡可能的優(yōu)化管理層級(jí)，在管理的過(guò)程中提高管理的質(zhì)量和效率。最后在制度制定的過(guò)程中，制定相應(yīng)的監(jiān)督管理制度，明確管理的內(nèi)容，采用責(zé)任制管理方式，將監(jiān)督管理的具體內(nèi)容落實(shí)到具體的單位以及人員身上，明確管理內(nèi)容，提高人員的責(zé)任感。

（二）集中管理集團(tuán)內(nèi)部資金

集團(tuán)公司是一個(gè)整體，在會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)資金管控，應(yīng)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金管理體系，在進(jìn)行管理的過(guò)程中提高管理的質(zhì)量和效率。企業(yè)于各分公司之間應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，企業(yè)在管理過(guò)程中，不定期進(jìn)行隨機(jī)抽查，明確各分公司資金管理工作開展的情況。在管理中，成立集團(tuán)資金管控整體性管理方案，將各分公司資金的使用情況進(jìn)行整合，針對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)展中的實(shí)際情況進(jìn)行整合性資金管控。針對(duì)部分子公司在發(fā)展的過(guò)程中需要向銀行進(jìn)行借貸的，成立相應(yīng)的集團(tuán)借貸管理組織，統(tǒng)一以集團(tuán)公司名義進(jìn)行借貸，降低借貸的成本，子公司在發(fā)展的過(guò)程中承擔(dān)借貸的相應(yīng)的義務(wù)，且采用責(zé)任制管理，由企業(yè)內(nèi)部制定相應(yīng)的管理合同，以確保內(nèi)部管理的規(guī)范性。

（三）引進(jìn)信息化管理平臺(tái)和技術(shù)

近年來(lái)，信息化技術(shù)不斷發(fā)展，融合信息化發(fā)展成為我國(guó)各行各業(yè)改革的重要方向。集團(tuán)公司在對(duì)資金進(jìn)行管控中，采用信息化管理技術(shù)，能提高公司與各分公司之間信息的共享程度，提高信息交流的時(shí)效性，方便公司能更全面、更及時(shí)的了解企業(yè)內(nèi)部以及各分公司資金管控的情況，提高監(jiān)督管理的質(zhì)量和效率。在發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)引進(jìn)信息化管理平臺(tái)和相應(yīng)的管理技術(shù)，在管理的過(guò)程中，提高管理質(zhì)量，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)。為加強(qiáng)資金管理，集團(tuán)2020年啟用了某銀行CBS系統(tǒng)（資金管理系統(tǒng)），建立銀企直連，提高資金支付效率同時(shí)，有效監(jiān)控下屬公司全部銀行賬戶和資金使用情況。啟用浪潮預(yù)算管理系統(tǒng)，逐步將資金預(yù)算和資金使用情況對(duì)接，形成及時(shí)有效的數(shù)據(jù)反饋，為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。集團(tuán)已制定信息系統(tǒng)建設(shè)的“十四五”規(guī)劃，通過(guò)建立數(shù)據(jù)中臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化（財(cái)務(wù)共享建設(shè)），提高財(cái)務(wù)服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量。引進(jìn)最新的企業(yè)內(nèi)部信息化管理平臺(tái)，采用實(shí)名制登錄方式，在各組織部門構(gòu)建信息化組織架構(gòu)，不同組織部門之間的人員能在平臺(tái)中進(jìn)行交流，針對(duì)相應(yīng)的保密信息，進(jìn)行加密分享，對(duì)每一筆資金的管理進(jìn)行記錄，方便及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督管理，確保資金的安全。同時(shí)在管理的是過(guò)程中，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)資金的使用情況進(jìn)行信息化記錄，方便會(huì)計(jì)管理人員進(jìn)行及時(shí)有效的管理，在管理的過(guò)程中，提高資金管控的時(shí)效性，真正實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后管理。信息化管理平臺(tái)將業(yè)務(wù)活動(dòng)資金的預(yù)算信息進(jìn)行長(zhǎng)傳，方便管理人員進(jìn)行查詢和預(yù)算管理，提高資金的利用率，優(yōu)化配置資金。

（四）提高資金管控意識(shí)，落實(shí)預(yù)算管理

集團(tuán)公司在發(fā)展的過(guò)程中，首先應(yīng)形成自上而下的資金管控意識(shí)，提高管理層對(duì)資金管控的重視程度，營(yíng)造積極的管理氛圍，在管理的過(guò)程中，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，健全監(jiān)督管理制度，提高資金管控工作人員的責(zé)任感。同時(shí)在進(jìn)行管理的過(guò)程中結(jié)合信息化管理系統(tǒng)，制定和健全預(yù)算管理體系，采用動(dòng)態(tài)管理方式，提高管理的質(zhì)量和效率。建立健全績(jī)效考核制度，在管理的過(guò)程中提升資金管理的水平，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，在管理的過(guò)程中實(shí)施動(dòng)態(tài)管理方式，將預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)，同企業(yè)管理過(guò)程中各管理組織之間進(jìn)行責(zé)任制分配，明確管理的內(nèi)容和要求，提高管理的針對(duì)性。簡(jiǎn)化審批，對(duì)于超過(guò)資金預(yù)算的業(yè)務(wù)必須制定預(yù)算外審批制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批制度。根據(jù)公司具體情況，設(shè)置合理的預(yù)算指標(biāo)，制定完善的預(yù)算管控制度，并將總預(yù)算目標(biāo)層層下達(dá)到各個(gè)部門，由各部門反饋意見后，并征求相關(guān)專家、管理層的意見進(jìn)行修訂，由管理層集體決策后，將預(yù)算目標(biāo)層層落實(shí)至各部門，均衡使用資金。

四、結(jié)束語(yǔ)

資金管控工作是集團(tuán)公司發(fā)展中的重要內(nèi)容，提高資金管控工作的質(zhì)量和效率，有助于優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金的利用率，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。本文在研究的過(guò)程中以廣州XX集團(tuán)公司為例，在發(fā)展的過(guò)程中，對(duì)廣州XX集團(tuán)公司管理會(huì)計(jì)背景下資金管控存在的問題進(jìn)行分析，通過(guò)公司管理中存在的問題提出相應(yīng)的措施，指出在管理的過(guò)程中應(yīng)健全資金管控制度，實(shí)現(xiàn)資金整合管理，引進(jìn)信息化管理技術(shù)，加強(qiáng)預(yù)算管理，為集團(tuán)公司資金管控優(yōu)化提供一定的參考。