LK物流公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制管理思路探析

李富有

（北京博華物流有限公司，北京 100000）

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，未能按照稅務(wù)管理制度要求繳納稅款，導(dǎo)致企業(yè)需要承擔(dān)計(jì)劃之外的成本支出，進(jìn)而影響了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至是企業(yè)被迫破產(chǎn)倒閉。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種類型，一種是未按照稅收制度要求進(jìn)行繳納，出現(xiàn)了逾期繳納或是繳稅款項(xiàng)不完整的狀況；另一種是企業(yè)對適用的稅收政策不了解，未能結(jié)合優(yōu)惠政策減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，出現(xiàn)了多繳稅款的狀況，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)方面受到損害。因此，應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以防范控制管理，避免發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或是降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響，從而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展提供稅務(wù)管理方面的支持和保障。

一、LK物流公司基本情況及稅務(wù)工作分析

（一）LK物流公司基本情況

LK物流公司成立于2008年，是一家資深的物流管理企業(yè)，更是一家集物流管理和物流產(chǎn)業(yè)投資于一體的物流公司。LK物流公司總部設(shè)立在北京，主營業(yè)務(wù)涵蓋國內(nèi)陸運(yùn)和國際航運(yùn)業(yè)務(wù)，企業(yè)經(jīng)過多年發(fā)展，目前已然成為我國知名的物流運(yùn)營商。成立至今，LK物流公司已由原先的簡單運(yùn)輸服務(wù)，逐漸具備了為客戶提供一體化綜合物流解決方案的能力，包括產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈前段的產(chǎn)、供、銷、配等流程內(nèi)容，充分滿足不同客戶需求。同時(shí)加強(qiáng)信息化的建設(shè)與發(fā)展，構(gòu)建以大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)以及物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為核心的物流信息平臺。不僅如此，LK公司為了能夠在當(dāng)下激烈的競爭環(huán)境中獲取更多優(yōu)勢，該企業(yè)自主研發(fā)了集OMS（訂單管理系統(tǒng)）、TMS（車輛運(yùn)輸管理系統(tǒng)）、WMS（倉儲管理信息系統(tǒng)）等信息系統(tǒng)的綜合管理服務(wù)平臺，不但能夠?yàn)榭蛻粼谥悄軅}儲管理、產(chǎn)品銷量預(yù)測、大數(shù)據(jù)綜合分析以及產(chǎn)品物流追蹤等方面提供全面且系統(tǒng)的保障方案，同時(shí)更節(jié)省了企業(yè)人力、物力及財(cái)力資本，為企業(yè)盈利提供了極大幫助。

（二）LK物流公司稅務(wù)工作分析

LK物流公司在經(jīng)營發(fā)展過程中主要涉及的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加稅等。在LK物流公司繳納的稅款中，增值稅和企業(yè)所得稅的占比極高，基本保持在總稅費(fèi)的九成以上，而其中增值稅的占比基本保持在總稅費(fèi)的七成左右，由此可知，LK物流公司需要針對增值稅和企業(yè)所得稅帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范控制管理。另外，隨著LK物流公司規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大，公司總資產(chǎn)的不斷增加，公司的總資產(chǎn)負(fù)債率也會隨之增長。從繳納稅費(fèi)的角度來看，由于LK物流公司的業(yè)務(wù)范圍較為廣泛，各地在稅率以及稅收優(yōu)惠條件方面存在一定差異，因此需要針對相應(yīng)差異進(jìn)行分析，以此降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、LK物流公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）內(nèi)部原因

內(nèi)部原因主要有以下三個(gè)方面。

第一，LK物流公司的綜合管理水平。綜合管理水平將直接影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理的成效。LK物流公司對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控缺乏一定重視，未能及時(shí)結(jié)合行業(yè)特征、公司管理要求以及稅務(wù)管理的實(shí)際需求制定出較為完善科學(xué)的，且針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控的機(jī)制制度，致使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控工作處于無章可循、無制可依的狀態(tài)之下，且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控缺乏必要的權(quán)威性和獨(dú)立性，導(dǎo)致部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以有效解決，進(jìn)而影響公司運(yùn)轉(zhuǎn)的安全穩(wěn)定。

第二，LK物流公司的風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理意識。LK物流公司管理層對風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)知不正確，致使公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理難以落到實(shí)處。公司在擴(kuò)大規(guī)模，提升市場競爭力的同時(shí)，忽略了對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范管控，存在逾期繳稅以及未能充分利用稅收優(yōu)惠政策的問題，使得公司所要承擔(dān)的稅費(fèi)增加，同時(shí)也加重了公司成本管理和預(yù)算管理的負(fù)擔(dān)。此外，因風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理意識缺失，LK物流公司管理層對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控工作缺失了必要的部署安排，未能對公司稅務(wù)管理工作現(xiàn)狀進(jìn)行了解掌握，導(dǎo)致部分細(xì)節(jié)內(nèi)容被遺漏，如額外稅款未按照稅務(wù)管理要求及時(shí)繳納，導(dǎo)致LK物流公司出現(xiàn)違法違規(guī)行為，增加了公司整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

第三，LK物流公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理專業(yè)人才。稅務(wù)管理工作兼具復(fù)雜性和系統(tǒng)性，是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作內(nèi)容。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理在稅務(wù)管理的基礎(chǔ)上還要增加風(fēng)險(xiǎn)防范管控相關(guān)的理念以及措施等，因此，需要從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理的工作人員具備更高的專業(yè)能力。LK物流公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控工作主要交由公司財(cái)務(wù)會計(jì)處理，其儲備的涉稅理論知識、稅務(wù)法律法規(guī)知識不夠充分，且難以做到對更新后稅收優(yōu)惠政策的全面掌握。同時(shí)財(cái)會工作與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控工作存在著較多差異，財(cái)務(wù)會計(jì)難以保證涉稅工作相關(guān)問題處理的準(zhǔn)確性。

（二）外部原因

外部原因主要有以下兩個(gè)方面。

第一，國家稅收制度調(diào)整的影響。稅收制度是LK物流公司開展稅務(wù)管理以及防范管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)。而國家稅收制度仍然處在不斷優(yōu)化完善的過程之中，且各地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策也存在一定差異。因此，LK物流公司應(yīng)及時(shí)掌握稅收制度的變化情況，分析適用于公司的稅收優(yōu)惠政策，一方面要保證各項(xiàng)稅費(fèi)按時(shí)足額上繳，防止因逾期繳納而承擔(dān)非必要的滯納金，導(dǎo)致公司遭受經(jīng)濟(jì)損失；另一方面也要合理利用稅收優(yōu)惠政策，做好稅務(wù)籌劃工作，在合法合規(guī)的前提下減少LK物流公司的稅費(fèi)支出，為降低公司運(yùn)營管理成本提供稅務(wù)管理方面的支撐和保障。

第二，市場競爭的影響。隨著經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境的不斷變化，物流行業(yè)公司之間的競爭越來越激烈，但同時(shí)公司之間的交易行為方式也變得越來越煩瑣，各類涉稅事項(xiàng)也隨之逐漸趨于多樣化、細(xì)節(jié)化和標(biāo)準(zhǔn)化，因此LK物流公司所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在逐步增加。同時(shí)，資金資源作為LK物流公司參與市場競爭的核心要素，對LK物流公司能否占據(jù)更多的市場份額并獲取更好的發(fā)展機(jī)遇有著非常關(guān)鍵的影響作用。而資金管理同樣會影響到LK物流公司對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理的可靠性，若出現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不及時(shí)或是資金量缺失的問題，不僅會影響LK物流公司的市場競爭力，無法有效實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)也會影響公司稅務(wù)管理工作的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

三、LK物流公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控措施

（一）建立公司內(nèi)控制度

1.強(qiáng)化公司內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

LK物流公司應(yīng)從強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識著手，公司管理層充分發(fā)揮引領(lǐng)作用，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控工作進(jìn)行安排部署，同時(shí)加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控工作的調(diào)研分析，并與稅務(wù)管理部門、財(cái)務(wù)管理部門以及業(yè)務(wù)部門等相關(guān)負(fù)責(zé)人，對公司所遇到的以及可能潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究分析，及時(shí)制定切實(shí)可行的應(yīng)對措施，在保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控各項(xiàng)措施科學(xué)性和可靠性的同時(shí)，也為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控工作指明了發(fā)展方向。同時(shí)，稅務(wù)管理部門基于LK物流公司的實(shí)際情況出發(fā)，對部門內(nèi)工作人員就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識方面進(jìn)行了培訓(xùn)指導(dǎo)，確保稅務(wù)管理工作人員能夠樹立正確且系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控意識。

2.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評估體系

LK物流公司應(yīng)結(jié)合行業(yè)特征、公司發(fā)展要求以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控的具體需求，及時(shí)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評估體系，從制度體系方面為高效開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控工作創(chuàng)造良好條件。LK物流公司應(yīng)將年報(bào)、季報(bào)、財(cái)報(bào)以及其他的涉稅數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合梳理，并形成一個(gè)獨(dú)立且全面的涉稅數(shù)據(jù)信息庫，同時(shí)運(yùn)用科學(xué)的稅務(wù)管理評估方法，對公司整體的稅負(fù)變化情況以及利潤增長與稅負(fù)變化的對比情況進(jìn)行分析，以預(yù)測出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值。與此同時(shí)，LK物流公司應(yīng)構(gòu)建一個(gè)能針對評估系統(tǒng)實(shí)施預(yù)警監(jiān)測的系統(tǒng)，重點(diǎn)將企業(yè)各個(gè)時(shí)期的經(jīng)營數(shù)據(jù)，尤其是產(chǎn)品成本、資產(chǎn)利潤等數(shù)據(jù)納入監(jiān)測系統(tǒng)中，企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)出預(yù)示警告，并且結(jié)合公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控措施對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類、追蹤，便于稅務(wù)管理人員找出潛藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在預(yù)警評估體系中，應(yīng)針對已發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定有效的應(yīng)對方案，充分結(jié)合LK物流公司的發(fā)展要求和涉稅情況，以確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評估體系的針對性。

3.組建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理隊(duì)伍

為有效提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理的專業(yè)性和科學(xué)性，LK物流公司應(yīng)及時(shí)組建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控人才隊(duì)伍，通過多種渠道方式，不斷提高人才隊(duì)伍的整體素養(yǎng)。首先，LK物流公司應(yīng)在稅務(wù)管理部門中設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控崗位，并且對該崗位的權(quán)責(zé)劃分進(jìn)行明確，同時(shí)要求各個(gè)崗位之間互相配合、互相監(jiān)督，以確保此項(xiàng)工作的合理性。其次，LK物流公司應(yīng)對現(xiàn)有稅務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化工作人員在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控方面的專業(yè)能力，同時(shí)可通過招聘的方式，吸引稅務(wù)管理專業(yè)的高素質(zhì)、高水平人才到LK物流公司就業(yè)，為LK物流公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理團(tuán)隊(duì)高效開展相關(guān)工作提供可靠的人才支撐。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)信息溝通反饋

LK物流公司加強(qiáng)稅務(wù)信息溝通反饋可從以下方面展開：第一，與稅務(wù)部門保持信息溝通反饋。良好的稅企關(guān)系可為LK物流公司規(guī)范開展稅務(wù)管理工作提供保障。稅務(wù)部門對稅收制度的解釋說明是最權(quán)威、最具體的，只有及時(shí)了解掌握最新的稅收制度變化，才能保證納稅工作的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，才能充分合理利用稅收優(yōu)惠政策，保證公司稅務(wù)籌劃的合法合規(guī)。第二，與公司客戶及供應(yīng)商保持溝通反饋。客戶和供應(yīng)商是提供增值稅發(fā)票的主要來源。公司為盡可能獲取增值稅專用發(fā)票，應(yīng)加強(qiáng)與客戶和供應(yīng)商在稅務(wù)管理工作方面的信息溝通，以此保證公司獲取發(fā)票的真實(shí)性和可靠性，LK物流公司才能依法納稅并規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考評機(jī)制

為有效強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控的合理性和可靠性，LK物流公司應(yīng)及時(shí)針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)完善相應(yīng)的考評機(jī)制。首先，LK物流公司應(yīng)結(jié)合現(xiàn)行的其他考評機(jī)制對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考評機(jī)制進(jìn)行明確細(xì)化，同時(shí)應(yīng)保證考評機(jī)制中各項(xiàng)細(xì)則內(nèi)容的針對性和目的性，以確?？荚u機(jī)制符合公司對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控的實(shí)際需求。其次，應(yīng)結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控具體工作的流程、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容等對相關(guān)細(xì)則進(jìn)行賦值，便于更加直觀的展現(xiàn)出考評結(jié)果，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控人員能夠?qū)ぷ鞣较蜻M(jìn)一步明確，進(jìn)而保證公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控的可行性和有效性。

（四）提升公司稅務(wù)籌劃水平

有效落實(shí)稅務(wù)籌劃，提高稅務(wù)籌劃水平，在一定程度上能夠合法合規(guī)的規(guī)避掉部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可提高公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控的整體水平。因此，LK物流公司應(yīng)注重對公司稅務(wù)籌劃水平的有效提升。在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)對公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、業(yè)務(wù)工作情況、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況以及稅務(wù)管理工作的實(shí)際情況等進(jìn)行充分且全面的調(diào)查分析，從全局的角度出發(fā)，確保稅務(wù)籌劃的全面性和可靠性，避免因稅務(wù)籌劃片面不詳細(xì)，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致公司遭受經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損害。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對稅收制度的深入剖析，規(guī)劃公司稅務(wù)籌劃周期內(nèi)可以充分利用的稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃的細(xì)節(jié)內(nèi)容，確保稅務(wù)籌劃的實(shí)施效果，為公司合法合規(guī)減少稅費(fèi)支出、按時(shí)足額繳納稅款以及實(shí)現(xiàn)最大程度的提高公司經(jīng)濟(jì)效益提供稅務(wù)管理方面的可靠保障。

（五）強(qiáng)化外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察

外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察是指與第三方機(jī)構(gòu)合作，包括稅務(wù)事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所等，對公司稅務(wù)管理方面的工作進(jìn)行監(jiān)察，以此獲得具有較高專業(yè)性、全面性和有效性的稅務(wù)管理工作建議或是涉稅工作處理，進(jìn)而保證公司稅務(wù)管理工作的科學(xué)性并提高工作效率。因此，LK物流公司應(yīng)強(qiáng)化與第三方稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，為企業(yè)通月度、季度、半年度及年度等不同階段的稅務(wù)報(bào)告，企業(yè)以第三方提供的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行針對性的風(fēng)險(xiǎn)防控，以提高公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控的有效性。

四、結(jié)束語

綜上所述，LK物流公司在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理工作中，應(yīng)及時(shí)健全公司內(nèi)控制度，借助內(nèi)控制度強(qiáng)化公司內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，降低公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率，同時(shí)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評估體系和專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理團(tuán)隊(duì)，從制度和人才兩個(gè)方面提高公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理的可靠性和有效性。同時(shí)，LK物流公司加強(qiáng)對稅務(wù)信息的溝通反饋、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考評機(jī)制、提升公司稅務(wù)籌劃水平以及強(qiáng)化對外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察的合理利用，從多方面、多角度提高公司稅務(wù)管理水平，以此為有效開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理工作創(chuàng)造良好條件。通過本文針對LK物流公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理思路的探析，希望為我國物流行業(yè)以及其他行業(yè)科學(xué)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理提供一定幫助。