企業(yè)現(xiàn)金流管理措施優(yōu)化研究

馮睿

（北京華政稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，北京 100037）

現(xiàn)代企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展與現(xiàn)金流管理水平存在密切關(guān)系?，F(xiàn)代企業(yè)通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行高效管理，不僅能夠滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不同階段的資金需求，而且能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈化的環(huán)境下獲得生存，并實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。因此，現(xiàn)代企業(yè)近年來(lái)對(duì)現(xiàn)金流的管理給予了高度關(guān)注。

一、企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要性概述

企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作主要圍繞經(jīng)營(yíng)、投資以及籌資三大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)展開(kāi)，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行管理，主要通過(guò)構(gòu)建現(xiàn)金流管理體系，對(duì)企業(yè)當(dāng)前或?qū)?lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)金總流量進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)、控制以及評(píng)價(jià)，進(jìn)而提升企業(yè)的管理效率。同時(shí)，現(xiàn)金流也是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要指標(biāo)之一。

現(xiàn)金流管理作為現(xiàn)代企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理的核心，對(duì)于保障企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)的開(kāi)展過(guò)程中，主要是通過(guò)生產(chǎn)、營(yíng)銷等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品、現(xiàn)金的“互換”循環(huán)過(guò)程。在通常情況下，此類循環(huán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)能夠保證企業(yè)的持續(xù)健康運(yùn)營(yíng)。而在實(shí)際操作過(guò)程中，如若出現(xiàn)現(xiàn)金流管理不當(dāng)情況，極易導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流循環(huán)過(guò)程出現(xiàn)阻礙，造成生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、利益分配、債務(wù)償還的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)難以順利開(kāi)展，嚴(yán)重威脅企業(yè)的生存發(fā)展。因此，現(xiàn)金流管理工作的開(kāi)展可使企業(yè)現(xiàn)金流處于動(dòng)態(tài)監(jiān)管過(guò)程中，保障企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的開(kāi)展受收付實(shí)現(xiàn)制的制衡，在一定程度上減少了人為因素的影響，提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

二、企業(yè)現(xiàn)金流管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)現(xiàn)金流管理缺乏重視度

多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作開(kāi)展過(guò)程中，普遍存在缺乏重視度的問(wèn)題。企業(yè)的正常發(fā)展離不開(kāi)整體戰(zhàn)略規(guī)劃的有力支持，而企業(yè)現(xiàn)金流管理工作主要服務(wù)于企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。但多數(shù)企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，并未加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流管理工作的重視，由此導(dǎo)致現(xiàn)金流的管理工作屬于粗放式管理模式，與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃并不匹配，直接影響企業(yè)的實(shí)際管理水平。而企業(yè)在正常發(fā)展過(guò)程中，受到經(jīng)濟(jì)形式、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)行為以及相關(guān)政策的影響，整體戰(zhàn)略規(guī)劃需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，而在不同發(fā)展階段企業(yè)應(yīng)采用不同的現(xiàn)金流管理策略。但因現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流管理工作缺乏重視度，僅以企業(yè)創(chuàng)收和盈利能力作為評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的指標(biāo)，最終導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流配置合理性欠缺，相關(guān)戰(zhàn)略規(guī)劃缺少有力支持，加大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。而在基層人員的意識(shí)中，缺少準(zhǔn)確的現(xiàn)金流管理觀念，財(cái)務(wù)工作人員僅將現(xiàn)金流管理作為單純的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，未充分結(jié)合現(xiàn)金流的實(shí)質(zhì)屬性開(kāi)展管理工作，難以發(fā)揮現(xiàn)金流管理的實(shí)際效果。

（二）現(xiàn)金流預(yù)算管理相對(duì)滯后

通過(guò)有效的現(xiàn)金流預(yù)算可對(duì)企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金流入、流出等活動(dòng)的具體情況進(jìn)行細(xì)致分析、預(yù)算，提前揭示企業(yè)在未來(lái)一定的運(yùn)營(yíng)時(shí)間內(nèi)資金的存儲(chǔ)、流動(dòng)情況，并對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作給予指導(dǎo)。而現(xiàn)階段我國(guó)多數(shù)企業(yè)在現(xiàn)金流管理工作開(kāi)展過(guò)程中，仍采用傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式，管理水平相對(duì)落后。

同傳統(tǒng)預(yù)算管理模式相似，現(xiàn)金流預(yù)算管理同樣可劃分為：前期管理、中期管理以及后期管理，三個(gè)階段的管理工作相互作用，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)算、控制和分析，保證了企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的完整性。而在實(shí)際的現(xiàn)金流預(yù)算管理工作中，一定數(shù)量的企業(yè)僅關(guān)注后期預(yù)算管理中相應(yīng)數(shù)據(jù)分析，以此了解現(xiàn)金流管理工作中的疏漏與不足，而忽略了現(xiàn)金流的前期預(yù)算和中期控制工作，整體預(yù)算管理相對(duì)滯后，限制了現(xiàn)金流預(yù)算管理的充分發(fā)揮，對(duì)企業(yè)的日常工作開(kāi)展也造成一定阻礙。同時(shí)，現(xiàn)金流預(yù)算管理方式的滯后，難以發(fā)揮企業(yè)各部門的協(xié)同作用，導(dǎo)致企業(yè)管理者難以準(zhǔn)確掌握企業(yè)的整體現(xiàn)金流預(yù)計(jì)收回、使用情況，資金需求與預(yù)算產(chǎn)生巨大差異，不利于與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理。

（三）現(xiàn)金流監(jiān)管機(jī)制尚不健全

我國(guó)多數(shù)企業(yè)受到傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理模式的影響，現(xiàn)金流管理意識(shí)較為落后，相應(yīng)管理方法較為簡(jiǎn)單，現(xiàn)金流監(jiān)管機(jī)制尚不健全，相應(yīng)的現(xiàn)金流管理體系過(guò)于側(cè)重生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)金流管理工作，監(jiān)管模式單一、陳舊，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用?，F(xiàn)代企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作主要服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，屬于動(dòng)態(tài)、多變的管理模式。而當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境變化速度加快，信貸環(huán)境格局也有所變化，企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展也隨著市場(chǎng)環(huán)境變化而做出相應(yīng)改變，陳舊的現(xiàn)金流管理模式已無(wú)法滿足現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展需求。

（四）現(xiàn)金流管理信息化程度低

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，各行各業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)正逐漸加劇，現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中多以自身經(jīng)濟(jì)利益為主要發(fā)展核心，忽略了內(nèi)部現(xiàn)金流管理工作的重要作性。現(xiàn)金流管理工作貫穿企業(yè)管理工作的全過(guò)程，遍及企業(yè)全體員工，而傳統(tǒng)的管理模式過(guò)于落后，甚至采用手工記賬、人為進(jìn)行控制的管理方式，信息反饋實(shí)時(shí)性降低，傳遞效率下降，阻礙整體工作進(jìn)程。而企業(yè)管理者在進(jìn)行市場(chǎng)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，由于缺少實(shí)時(shí)、完整、準(zhǔn)確的現(xiàn)金流信息數(shù)據(jù)支持，難以做出正確的分析和判斷，甚至導(dǎo)致規(guī)劃方向錯(cuò)誤，給企業(yè)的正常發(fā)展造成嚴(yán)重阻礙。而低程度信息化建設(shè)的現(xiàn)金流管理已難以適應(yīng)企業(yè)時(shí)代發(fā)展進(jìn)程，最終導(dǎo)致企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理工作的效率、質(zhì)量低下。

（五）現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)缺失

企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作與財(cái)務(wù)管理密不可分，而風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的缺失則導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的加大，影響現(xiàn)金流管理工作的開(kāi)展。而大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)金流管理工作仍處于初級(jí)建設(shè)階段，沒(méi)有創(chuàng)建相應(yīng)的現(xiàn)金流預(yù)警體系，在現(xiàn)金流問(wèn)題出現(xiàn)以后難以及時(shí)應(yīng)對(duì)。同時(shí)，由于缺少對(duì)于客戶的信用評(píng)級(jí)體系，極易導(dǎo)致部分客戶的賬款回收難度加大，導(dǎo)致現(xiàn)金流的評(píng)估準(zhǔn)確度降低，企業(yè)資金回籠速度下降，對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)行造成阻礙。而某些企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)時(shí)，未將現(xiàn)金流管理工作與企業(yè)盈利情況相匹配，難以對(duì)現(xiàn)金流管理工作起到有效地推動(dòng)作用。并且風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的建立未能和市場(chǎng)最新發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率加大，影響企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

三、優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流管理水平的措施

（一）注重強(qiáng)化資金管理意識(shí)

企業(yè)的管理者需要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的重要性，將現(xiàn)金流管理作為企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容，貫穿企業(yè)日常管理工作的全部流程。首先，需要在企業(yè)內(nèi)部加大現(xiàn)金流管理工作理念、意識(shí)的宣傳工作，從全方面、多層次引導(dǎo)企業(yè)管理階層和基層員工理解和認(rèn)識(shí)企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的重要意義。并將現(xiàn)金流管理理念與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，促進(jìn)相應(yīng)戰(zhàn)略規(guī)劃的有效實(shí)施；其次，對(duì)企業(yè)的績(jī)效考核指標(biāo)進(jìn)行整體完善，將現(xiàn)金流管理工作歸納入企業(yè)的績(jī)效考核指標(biāo)體系中，提升企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流管理工作的重視程度。同時(shí)在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的積極性。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中強(qiáng)化全體員工的支出管理意識(shí)，保障每項(xiàng)支出的合理性，最大程度降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。強(qiáng)化全體員工的現(xiàn)金流收入管理意識(shí)，例如，銷售部門應(yīng)制定合理的賒銷政策，對(duì)于相應(yīng)賬款需要加大征收回款力度，保證資金回收的及時(shí)性。并大力推進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)流創(chuàng)造現(xiàn)金流的管理模式，提升現(xiàn)金流管理工作在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中提升經(jīng)濟(jì)效益、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、改善管理質(zhì)量的實(shí)際作用；最后，細(xì)化企業(yè)的資金管理指標(biāo)體系，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門現(xiàn)金流管理工作的積極性。并依據(jù)市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)與企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求，強(qiáng)化企業(yè)的資金自主管理水平。

（二）注重優(yōu)化預(yù)算管理指標(biāo)

在現(xiàn)金流預(yù)算管理的三個(gè)階段，應(yīng)做到事前合理預(yù)算、事中有效控制以及事后及時(shí)反饋，以此加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流的預(yù)算管理質(zhì)量。在現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行前，企業(yè)各個(gè)部門需要強(qiáng)化相互之間的溝通聯(lián)系，以財(cái)務(wù)部門為主，其他部門協(xié)調(diào)配合，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中現(xiàn)金的收入與支出進(jìn)行有效規(guī)劃，提升現(xiàn)金流預(yù)算的合理性。在企業(yè)的整體發(fā)展層面，現(xiàn)金流預(yù)算管理應(yīng)與業(yè)務(wù)預(yù)算管理相匹配，符合企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，避免出現(xiàn)現(xiàn)金流管理片面化情況。在制定現(xiàn)金流預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合各個(gè)部門的現(xiàn)金流預(yù)算目標(biāo)，保證現(xiàn)金預(yù)算目標(biāo)的協(xié)同性。而在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金流預(yù)算規(guī)劃對(duì)實(shí)際的支出情況進(jìn)行有效控制，最大程度減少預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際支出的差異性，以此保持企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。同時(shí)，在企業(yè)的投資活動(dòng)中，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金流預(yù)算管理，避免盲目投資行為，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。在企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算管理的后期反饋階段，需要將現(xiàn)金流實(shí)際收入支出情況與預(yù)算情況進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)修正相應(yīng)的偏差，并將分析結(jié)果作為企業(yè)近期開(kāi)展現(xiàn)金流預(yù)算工作的參考標(biāo)準(zhǔn)。

（三）注重完善相關(guān)監(jiān)管機(jī)制

首先，在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管方面，需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)或財(cái)務(wù)監(jiān)管部門，以此填補(bǔ)我國(guó)企業(yè)在現(xiàn)金流監(jiān)管工作的不足。獨(dú)立的監(jiān)管部門可在企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算編制、調(diào)整預(yù)算計(jì)劃、投資活動(dòng)以及運(yùn)營(yíng)資金管理等方面加強(qiáng)監(jiān)管力度。此類措施可最大程度提升企業(yè)現(xiàn)金的使用效率，避免現(xiàn)金流不合理占用情況的出現(xiàn)；其次，在各個(gè)部門之間實(shí)行平級(jí)監(jiān)管制度，業(yè)務(wù)、銷售、研發(fā)等部門均構(gòu)建現(xiàn)金流管理工作的監(jiān)督和審核平臺(tái)，在強(qiáng)化各個(gè)部門之間聯(lián)系的同時(shí)，提升平級(jí)監(jiān)督力度。而平級(jí)監(jiān)管制度有效增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的前置性和滲透性，能夠使企業(yè)現(xiàn)金流管理工作更好的展開(kāi)；最后，通過(guò)加大在現(xiàn)金流管理工作中的內(nèi)部控制力度，將現(xiàn)金流管理工作貫穿企業(yè)的整體管理工作中，明確各個(gè)部門、各級(jí)員工的具體責(zé)任，充分發(fā)揮現(xiàn)金流監(jiān)管機(jī)制的作用，最大程度降低企業(yè)內(nèi)部舞弊、貪腐問(wèn)題的發(fā)生概率。

（四）注重提高信息管理水平

而針對(duì)當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流管理工作信息化建設(shè)程度過(guò)低的問(wèn)題，應(yīng)設(shè)立專項(xiàng)資金進(jìn)行信息化平臺(tái)的建設(shè)，以促進(jìn)企業(yè)整體信息化水平的提升。應(yīng)用專項(xiàng)信息化管理系統(tǒng)對(duì)現(xiàn)金流管理進(jìn)行編制、執(zhí)行、控制以及反饋，降低企業(yè)的人力資本投入。同時(shí)，以信息化平臺(tái)為基礎(chǔ)，建立現(xiàn)金流實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，提升數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性，為企業(yè)管理者戰(zhàn)略決策提供有力參考意見(jiàn)。為促進(jìn)各個(gè)部門的有效溝通，應(yīng)及時(shí)搭建信息化溝通平臺(tái)，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門以及其他各部門工作系統(tǒng)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一管理，共同參與現(xiàn)金流管理工作。同時(shí)，采用信息化技術(shù)健全內(nèi)部報(bào)告與共享機(jī)制，定期召開(kāi)線上溝通交流會(huì)，針對(duì)現(xiàn)金流管理工作進(jìn)展情況進(jìn)行集體討論，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流流入、流出情況進(jìn)行具體分析，并針對(duì)現(xiàn)階段發(fā)展?fàn)顩r提出相應(yīng)意見(jiàn)，提升企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的效率與質(zhì)量?？傊趯?duì)企業(yè)現(xiàn)金流展開(kāi)管理時(shí)，信息化建設(shè)和管理水平的提升也是至關(guān)重要的，應(yīng)予以加強(qiáng)。

（五）注重健全風(fēng)險(xiǎn)防控管系統(tǒng)

現(xiàn)金流管理屬于企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作的重要組成部分，在開(kāi)展過(guò)程必然會(huì)面臨相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，建立完善、健全的風(fēng)險(xiǎn)防控管系統(tǒng)是確保企業(yè)現(xiàn)金流管理工作順利開(kāi)展的重要保障。在風(fēng)險(xiǎn)防控管系統(tǒng)的實(shí)際搭建過(guò)程中，首先需要提升企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，并通過(guò)各個(gè)部門的有效協(xié)作健全風(fēng)險(xiǎn)防控管系統(tǒng)。而健全風(fēng)險(xiǎn)防控管系統(tǒng)，首先要保證企業(yè)現(xiàn)金流與盈利活動(dòng)相結(jié)合，推動(dòng)現(xiàn)金流管理工作的進(jìn)行。對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，時(shí)刻注重市場(chǎng)動(dòng)態(tài)發(fā)展?fàn)顩r，把控資金流動(dòng)的動(dòng)向、效益，并將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在最初階段。而針對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注，需要建立科學(xué)完善的信用評(píng)價(jià)體系，對(duì)所有合作的客戶進(jìn)行準(zhǔn)確的信用評(píng)價(jià)，以此為依據(jù)對(duì)客戶的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行協(xié)調(diào)管理。對(duì)于信用程度較低的客戶，應(yīng)加大應(yīng)收款項(xiàng)的回收力度，確保企業(yè)現(xiàn)金流管理質(zhì)量。同時(shí)對(duì)企業(yè)自身現(xiàn)金流狀況進(jìn)行相應(yīng)評(píng)估，最大程度回籠資金。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)金流不僅是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，而且是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效推進(jìn)的根本要素。因此，現(xiàn)代企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身高質(zhì)量發(fā)展，應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流管理給予極高度的重視。而除在思想意識(shí)層面要給予強(qiáng)化外，還需通過(guò)優(yōu)化現(xiàn)金流預(yù)算管理指標(biāo)及健全監(jiān)管機(jī)制的方式，提升現(xiàn)金流管理水平。另外，還應(yīng)依托信息化手段，提升現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金流管理效率。除此之外，還應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理中的風(fēng)險(xiǎn)防控管系統(tǒng)建設(shè)與健全，以確?，F(xiàn)金流管理的安全性。