我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收征管方法

羅翔宇

（臨清市財(cái)政局，山東 聊城 252600）

我國(guó)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的管理主要集中在風(fēng)險(xiǎn)、模式和監(jiān)管上，而對(duì)其稅收的研究主要集中在對(duì)現(xiàn)有財(cái)政政策的分析上。因此，通過(guò)分析互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的解決方案和建議，這是基于現(xiàn)行的金融稅收征管指引，并結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的一些特點(diǎn)。在互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展的同時(shí)，我們應(yīng)該關(guān)注其發(fā)展過(guò)程中的稅收征管問(wèn)題。因此，我們需要積極改變現(xiàn)行的互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管體制，使我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)業(yè)良性發(fā)展。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融的概念和主要特征

（一）互聯(lián)網(wǎng)融資理念

自崛起以來(lái)，中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融以其不同于傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新商業(yè)模式，不斷擴(kuò)大和深化其對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的影響。然而，自互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展以來(lái)，一直沒(méi)有統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)化和精確的定義，不同行業(yè)和不同理解角度對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的定義也會(huì)有所不同。互聯(lián)網(wǎng)金融是金融業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)碰撞融合的產(chǎn)物。互聯(lián)網(wǎng)金融是一種新的金融業(yè)務(wù)模式，其中傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)和互聯(lián)網(wǎng)公司使用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息和通信技術(shù)來(lái)為資本、支付、金融、金融投資和信息傳遞服務(wù)。

互聯(lián)網(wǎng)金融是金融運(yùn)營(yíng)模式的創(chuàng)新，是中國(guó)傳統(tǒng)金融業(yè)在大數(shù)據(jù)時(shí)代的衍生，是中國(guó)傳統(tǒng)金融業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)融合的產(chǎn)物，但它不同于傳統(tǒng)金融業(yè)。盡管互聯(lián)網(wǎng)金融具有互聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)特征，但它本質(zhì)上仍然是金融業(yè)的一部分?；ヂ?lián)網(wǎng)金融發(fā)展了互聯(lián)網(wǎng)支付、網(wǎng)上借貸、股權(quán)眾籌等創(chuàng)新金融形式，在一定程度上拓展了中國(guó)傳統(tǒng)金融業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，使中國(guó)金融業(yè)的發(fā)展更加多元化。

（二）互聯(lián)網(wǎng)融資的主要特征

1.金融服務(wù)依賴于大數(shù)據(jù)等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用。與傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)基于面對(duì)面交易的商業(yè)模式不同，以第三方支付、P2P網(wǎng)絡(luò)貸款和網(wǎng)絡(luò)眾籌為代表的互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)，更多關(guān)于當(dāng)前大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算和其他信息技術(shù)的信息。在交易過(guò)程中，雙方可以在互聯(lián)網(wǎng)上使用各種互聯(lián)網(wǎng)金融交易平臺(tái)在計(jì)算機(jī)和其他移動(dòng)設(shè)備上完成交易，甚至無(wú)須會(huì)面，大大提高了交易效率，為雙方節(jié)省了大量人員和時(shí)間成本。此外，交易過(guò)程中的各種材料和數(shù)據(jù)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行處理、傳輸和存儲(chǔ)。這種無(wú)紙化交易模式也加快了信息處理的速度和效率。

2.金融服務(wù)的覆蓋面更廣。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期發(fā)展，我國(guó)金融業(yè)已經(jīng)形成了以銀行、證券、保險(xiǎn)為主的傳統(tǒng)金融業(yè)，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中發(fā)揮著重要作用。然而，中國(guó)傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)審查企業(yè)信貸要求的門檻很高，這往往要求企業(yè)具備一定的規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，極大地限制了新型小微企業(yè)的資本要求?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的發(fā)展彌補(bǔ)了這種服務(wù)的不足。與傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)相比，互聯(lián)網(wǎng)融資更能體現(xiàn)“普惠融資”的特征。它為包括小微企業(yè)在內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)提供金融支持，覆蓋面更廣，促進(jìn)了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管中存在的問(wèn)題

（一）現(xiàn)行稅法不完善，不能直接適用于互聯(lián)網(wǎng)融資

目前，傳統(tǒng)金融領(lǐng)域或僅與互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的法律法規(guī)很多，而互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域的稅收法律法規(guī)不完善，存在內(nèi)部結(jié)構(gòu)，存在很多灰色地帶。一方面，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)提供的類似咨詢服務(wù)的收入沒(méi)有明確的確定性，各種稅費(fèi)的支付存在差異；另一方面，運(yùn)營(yíng)模式的虛擬化和網(wǎng)絡(luò)化使得許多現(xiàn)行稅收政策不能直接適用于互聯(lián)網(wǎng)金融公司?；ヂ?lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)離不開(kāi)，監(jiān)管體系無(wú)法完全覆蓋，金融監(jiān)管無(wú)法跟上互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展，稅收征管無(wú)法依法保障。其結(jié)果是，首先，它會(huì)造成稅收收入的巨大損失，其次，它會(huì)導(dǎo)致“過(guò)度征稅”，影響整個(gè)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的穩(wěn)定和健康發(fā)展。對(duì)于合法經(jīng)營(yíng)的公司來(lái)說(shuō)，還存在稅基不確定的問(wèn)題。

（二）由于缺乏互聯(lián)網(wǎng)金融稅收體系，有效的稅收征管變得困難

跨越并滲透互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)。很難及時(shí)確認(rèn)許多項(xiàng)目收入的所有權(quán)，納稅人的限額也不清楚。此外，大多數(shù)貿(mào)易商都是自然人。您只能通過(guò)使用具有賬戶或域名的在線支付工具來(lái)執(zhí)行互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)。這些交易和金融活動(dòng)沒(méi)有工商登記，也沒(méi)有固定的辦公場(chǎng)所。對(duì)于“隱形”交易者來(lái)說(shuō)，稅務(wù)登記困難，納稅主體難以確定，稅源管理無(wú)法控制，導(dǎo)致稅源流失。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)上的納稅對(duì)象類型往往變得模糊不清。就目前的形式而言，許多互聯(lián)網(wǎng)公司更喜歡在海外上市，這使得監(jiān)控和控制稅源變得更加困難。那么通過(guò)在線數(shù)據(jù)收集和管理的準(zhǔn)確性和合理性也就更難保證了。根據(jù)目前的稅收管理體系，由于互聯(lián)網(wǎng)融資的復(fù)雜性，很難實(shí)現(xiàn)有效的稅收管理。

（三）稅收征管技術(shù)有限，復(fù)合型人才匱乏

稅收征管技術(shù)和手段的發(fā)展緩慢，往往滯后于互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展引起的應(yīng)稅行為的變化和發(fā)展?；ヂ?lián)網(wǎng)金融交易者眾多，交易憑證難以存儲(chǔ)，行為隱蔽，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以有效捕捉可控信息，這些因素也導(dǎo)致了大量稅收損失。同時(shí)，由于社會(huì)化的綜合信息網(wǎng)絡(luò)尚未建立，信息管理有待完善，稅收征管信息獲取渠道不足，無(wú)法有效監(jiān)控互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)。稅收征管技術(shù)水平有待提高。同時(shí)，也缺乏合適的網(wǎng)絡(luò)人才，能夠在符合條件的稅收政策應(yīng)用基礎(chǔ)上執(zhí)行相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)運(yùn)營(yíng)和處理任務(wù)。大多數(shù)稅務(wù)人員，尤其是基層稅務(wù)人員，只能進(jìn)行傳統(tǒng)的手工稅收征管，效率低下，難以保證質(zhì)量、手工閱讀賬簿、核實(shí)數(shù)據(jù)。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的影響因素分析

（一）稅收立法已緩慢更新和完善

稅法更新緩慢，影響了稅收征管的效率和發(fā)展。中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)融資仍處于發(fā)展初期，稅收政策不完善，不同公司通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行的收入沒(méi)有明確的確定性，不同公司對(duì)各自的公司有不同的定義，導(dǎo)致增值稅、所得稅、物業(yè)稅等各項(xiàng)稅費(fèi)繳納存在差異，部分互聯(lián)網(wǎng)金融交易平臺(tái)實(shí)現(xiàn)零稅，支付各類利息收入也存在問(wèn)題。目前，金融業(yè)正在全面實(shí)施增值稅取代企業(yè)所得稅，但互聯(lián)網(wǎng)融資的法律和指南仍需完善?；ヂ?lián)網(wǎng)金融交易的多樣性和交叉性。互聯(lián)網(wǎng)金融公司的收入包括委托代理和咨詢服務(wù)。同時(shí)，這種運(yùn)營(yíng)模式也呈現(xiàn)出虛擬網(wǎng)絡(luò)化的特點(diǎn)，這是傳統(tǒng)金融業(yè)無(wú)法推廣的。

（二）稅收制度缺乏科學(xué)效力

缺乏科學(xué)有效的稅收制度，制約了稅收征管的進(jìn)程。目前，中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)下的稅收制度無(wú)法完全適應(yīng)金融業(yè)。以稅務(wù)登記制度為例。在互聯(lián)網(wǎng)金融中，有大量的交易者分散和隱藏在各種金融活動(dòng)中。由于大多數(shù)貿(mào)易商都是自然人，他們沒(méi)有進(jìn)行有效的工商登記，缺乏固定的具體有形交易場(chǎng)所和場(chǎng)所，無(wú)法明確納稅人的商業(yè)活動(dòng)發(fā)生在哪里，如傳統(tǒng)的交易活動(dòng)，因此，不可能正確行使稅收管轄權(quán)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融對(duì)基本注冊(cè)用戶的信息和相關(guān)金融交易數(shù)據(jù)保密，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法正確注冊(cè)。

（三）缺乏先進(jìn)的稅收征管技術(shù)

稅收征管技術(shù)的落后對(duì)稅收征管產(chǎn)生重大影響。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展，如果我們不及時(shí)改進(jìn)稅收征管技術(shù)，跟上時(shí)代步伐，加強(qiáng)技術(shù)進(jìn)步，很可能會(huì)使互聯(lián)網(wǎng)金融稅收陷入混亂。在互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)中，信貸業(yè)務(wù)是在網(wǎng)上進(jìn)行的。合同和發(fā)票等交易信息正變得越來(lái)越電子化。該操作是隱藏的，很容易追蹤。該公司的線下業(yè)務(wù)不公開(kāi)，資金進(jìn)出和項(xiàng)目執(zhí)行等數(shù)據(jù)難以監(jiān)控。

四、完善我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的對(duì)策建議

（一）加快互聯(lián)網(wǎng)金融和稅收立法，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康可持續(xù)發(fā)展

建議盡快澄清通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)提供各種信息和調(diào)解服務(wù)的收費(fèi)性質(zhì)。盡量不要設(shè)立新的稅收。抓住機(jī)遇，在整個(gè)行業(yè)內(nèi)以增值稅取代貿(mào)易稅，修訂現(xiàn)行所得稅法、企業(yè)所得稅法，增值稅和其他法律法規(guī)，并根據(jù)現(xiàn)行稅法為互聯(lián)網(wǎng)金融的空白區(qū)域制定適當(dāng)?shù)姆?。目前，金融業(yè)的稅率正在從5%變?yōu)?%，稅收計(jì)算更加復(fù)雜。在實(shí)踐中，進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣、貸款利息能否得到優(yōu)惠等問(wèn)題仍有待解決。對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)來(lái)說(shuō)，信貸是其中的重要組成部分，相應(yīng)的貸款利息無(wú)法扣除進(jìn)項(xiàng)稅的情況需要解決。加快完善金融業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣制度，明確抵扣規(guī)定，研究建立互聯(lián)網(wǎng)代扣代繳制度?；ヂ?lián)網(wǎng)金融交易平臺(tái)或公司交易員負(fù)責(zé)系統(tǒng)中所有注冊(cè)參與者的統(tǒng)計(jì)、嵌入式稅務(wù)計(jì)算軟件、交易過(guò)程中的自動(dòng)稅務(wù)計(jì)算以及提供電子發(fā)票?；ヂ?lián)網(wǎng)交易平臺(tái)記錄用戶的交易金額和稅費(fèi)，并定期發(fā)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核和檢查，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)檢查的電子化。優(yōu)化資源配置，合理制定優(yōu)惠政策，可以促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融更快發(fā)展。例如，較低的標(biāo)準(zhǔn)允許小微企業(yè)成為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，對(duì)個(gè)人和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者家庭實(shí)施稅收減免，使小型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更具活力和活力，加大力度將其融入互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)，促進(jìn)全民發(fā)展，讓更多人等待成果，進(jìn)一步推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展。

（二）建立互聯(lián)網(wǎng)金融和專門的稅務(wù)登記系統(tǒng)

金融業(yè)全面實(shí)現(xiàn)了貿(mào)易稅轉(zhuǎn)增值稅。借助這波浪潮，全面梳理登記信息，開(kāi)發(fā)出配套、科學(xué)、高效的稅務(wù)處理軟件登記系統(tǒng)——申報(bào)身份信息，準(zhǔn)確記錄服務(wù)器地址等相關(guān)信息，逐步將互聯(lián)網(wǎng)金融交易納入稅源管理。進(jìn)行線上線下聯(lián)合處理，可以進(jìn)行網(wǎng)上發(fā)票認(rèn)證、網(wǎng)上稅務(wù)、網(wǎng)上稽查等業(yè)務(wù)。捕獲和測(cè)試業(yè)務(wù)流程中的相關(guān)數(shù)據(jù)，以確保稅務(wù)數(shù)據(jù)源的真實(shí)性和可靠性。通過(guò)這種方式，我們可以確保稅源，確認(rèn)納稅標(biāo)的和納稅標(biāo)的，并向相關(guān)部門登記互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)。同時(shí)，稅務(wù)登記人的身份必須經(jīng)過(guò)身份證明、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等營(yíng)業(yè)資格的驗(yàn)證，以及相關(guān)部門對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融交易的登記備案。所有互聯(lián)網(wǎng)金融參與者在同一稅務(wù)處理軟件平臺(tái)上注冊(cè)和納稅，將其公開(kāi)，并使用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行智能監(jiān)控。

（三）建立專門的在線金融稅務(wù)登記系統(tǒng)

借助這一波全面的信息記錄，我們擁有一套完整的稅務(wù)處理軟件、科學(xué)高效的登記系統(tǒng)、準(zhǔn)確的身份信息、服務(wù)器地址等。在注冊(cè)時(shí)公布相關(guān)信息，并在稅務(wù)部門逐步開(kāi)展網(wǎng)上金融交易。在線聯(lián)合處理、在線發(fā)票認(rèn)證、在線稅務(wù)、在線檢查等。捕獲業(yè)務(wù)流程中的相關(guān)數(shù)據(jù)，確保稅務(wù)數(shù)據(jù)源的可靠性。只有這樣，才能確保稅源安全，確定納稅標(biāo)的和納稅標(biāo)的，并在相關(guān)部門登記網(wǎng)上金融交易。同時(shí)，還必須核實(shí)稅務(wù)登記人的身份。持有營(yíng)業(yè)執(zhí)照等營(yíng)業(yè)資格證書，向有關(guān)部門辦理網(wǎng)上金融交易登記。所有涉稅員工在同一稅務(wù)處理軟件平臺(tái)上執(zhí)行并公開(kāi)使用在線財(cái)務(wù)納稅申報(bào)表和納稅申報(bào)表。他們利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)智能實(shí)時(shí)監(jiān)控。這不僅確保了稅務(wù)監(jiān)控，還有助于提高在線交易的信譽(yù)度。

（四）促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)稅技術(shù)的發(fā)展

目前，傳統(tǒng)的稅收征管方式已不能適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展。增值稅作為一種復(fù)雜的稅種，需要在金融部門進(jìn)行全面核算，而不是在金融部門。要加強(qiáng)稅收征管和技術(shù)管理。網(wǎng)上金融服務(wù)種類繁多，會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜，有一些問(wèn)題需要解決，在數(shù)據(jù)量大的環(huán)境下，尤其是在金融改革的浪潮中，一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有過(guò)度消化。如何確保數(shù)據(jù)和信息的可靠性，快速準(zhǔn)確地處理數(shù)據(jù)采集管理和技術(shù)充分利用互聯(lián)網(wǎng)和智能監(jiān)控平臺(tái)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集、分析和管理，改進(jìn)統(tǒng)計(jì)核算方法，使之與增值稅核算方法相適應(yīng)；全面提高稅收征管水平，實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化、智能化，利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行管理和監(jiān)控。例如，為在線金融行業(yè)建立一個(gè)通用的交易平臺(tái)，建立相關(guān)的稅務(wù)軟件，直接跟蹤稅務(wù)平臺(tái)包圍的國(guó)家或地方稅務(wù)平臺(tái)的數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)和記錄。在線金融監(jiān)管，企業(yè)數(shù)據(jù)監(jiān)控。完善稅收征管技術(shù)，適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的演進(jìn)，實(shí)現(xiàn)更加準(zhǔn)確便捷的稅收征管。

（五）加快稅務(wù)信息化推進(jìn)人才隊(duì)伍建設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展要求相關(guān)稅務(wù)人員加強(qiáng)自主學(xué)習(xí)。企業(yè)稅務(wù)和增值稅管理的各種增值稅發(fā)票也需要負(fù)責(zé)稅務(wù)工作人員的經(jīng)驗(yàn)。在提高稅收專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，稅收征管機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)電子學(xué)習(xí)和稅收改革，加強(qiáng)電子金融改革項(xiàng)目的實(shí)施。建立適合網(wǎng)上金融活動(dòng)的新型稅收征管體系。開(kāi)展企業(yè)培訓(xùn)，確保稅務(wù)人員充分了解在線金融，支持企業(yè)改革的實(shí)施。熟練使用相關(guān)軟件管理電子數(shù)據(jù)信息，參與網(wǎng)絡(luò)融資的監(jiān)控和管理。提高工作效率，適應(yīng)網(wǎng)上金融快速發(fā)展，做好網(wǎng)上征管工作，在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)下加強(qiáng)稅收征管，確保稅收有序發(fā)展，推動(dòng)中國(guó)稅收發(fā)展，更好地推動(dòng)網(wǎng)上金融發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

雖然互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)是在大數(shù)據(jù)時(shí)代利用信息技術(shù)從傳統(tǒng)金融業(yè)中崛起的新興產(chǎn)業(yè)，但各種商業(yè)模式本質(zhì)上屬于金融服務(wù)業(yè)。然而，有一點(diǎn)是無(wú)法確定的，即傳統(tǒng)金融業(yè)的商業(yè)模式是一種創(chuàng)新的商業(yè)模式，具有不同于傳統(tǒng)金融業(yè)的特點(diǎn)，因此稅收征管不能完全照搬傳統(tǒng)的金融業(yè)，但根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)金融自身的特點(diǎn)，應(yīng)適應(yīng)稅收征管的發(fā)展。這不僅符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，而且使互聯(lián)網(wǎng)金融能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的必要條件。