軌道交通運(yùn)營成本定額管理的保障措施

趙 野

（石家莊市軌道交通集團(tuán)有限責(zé)任公司，石家莊 050000）

引 言

現(xiàn)如今城市人口數(shù)量大幅度增加，上下班高峰期的交通堵塞問題愈發(fā)嚴(yán)重，對于城市居民的日常出行帶來極大的影響，對于城市的建設(shè)發(fā)展也帶來一定的制約。軌道交通作為常用的公共交通工具，可有效緩解城市交通擁堵的問題，對于優(yōu)化發(fā)展交通領(lǐng)域提供的發(fā)展動力。軌道交通本身具備成本沉淀、社會服務(wù)等屬性，做好軌道交通的運(yùn)營成本管控活動，可合理化安排企業(yè)的各項資金應(yīng)用，有效控制軌道交通運(yùn)行的運(yùn)營成本。成本定額管理是近幾年來我國出現(xiàn)的新型成本控制方法，相較于傳統(tǒng)成本控制方法而言可有效減少資源浪費(fèi)問題的發(fā)生。將成本定額管理方法應(yīng)用至軌道交通成本管理環(huán)節(jié)中，可實(shí)現(xiàn)對運(yùn)營成本、運(yùn)營安全，以及軌道交通服務(wù)的平衡性處理，有效提升我國軌道交通運(yùn)營成本管控能力，確保軌道交通項目運(yùn)行的經(jīng)營效益與社會效益。

一、軌道交通運(yùn)營成本

（一）內(nèi)涵

軌道交通運(yùn)營成本主要是指在城市軌道交通建設(shè)后的運(yùn)營階段，為了滿足乘客對于軌道交通運(yùn)輸需求所投入的費(fèi)用。軌道交通的運(yùn)營成本涉及多維度成分，為了提升軌道交通運(yùn)營成本管控水平需要將成本定額管理作為其主要管理措施，進(jìn)一步提升軌道交通企業(yè)的運(yùn)營服務(wù)品質(zhì)。

（二）成本劃分

1.以計入成本主體方式劃分

根據(jù)計入成本的成本主體方式，可將軌道交通成本細(xì)化分為直接運(yùn)營成本和間接運(yùn)營成本。

第一，直接運(yùn)營成本主要由人工費(fèi)用、線路保安費(fèi)用、車站消耗水電費(fèi)等構(gòu)成，能夠直接計入軌道交通成本主體。

第二，間接運(yùn)營成本主要是由管理成本、財務(wù)成本，以及除卻運(yùn)營成本外開支等構(gòu)成，間接運(yùn)營成本主要是無法計入某個具體成本的開支，需要根據(jù)資金分配原則將其分配后才能計入相關(guān)對象的經(jīng)營成本。

2.以成本是否可控劃分

根據(jù)成本本身的可控性，可將軌道交通運(yùn)營成本分為可控運(yùn)營成本和不可運(yùn)營成本。

第一，可控運(yùn)營成本主要是由差旅成本、會議成本等構(gòu)成，軌道交通的間接運(yùn)營成本絕大多數(shù)均是可控的運(yùn)營成本。可控運(yùn)營成本主要是可被責(zé)任對象進(jìn)行管理的成本，相關(guān)的責(zé)任主體及個人均可利用合理的方法手段對其進(jìn)行管控。

第二，不可控運(yùn)營成本主要由折舊成本、能耗成本等構(gòu)成，絕大多數(shù)情況下軌道交通運(yùn)營成本是不可控的。其中軌道交通不可控運(yùn)營成本主要是指不能被責(zé)任主體及個人進(jìn)行管理的運(yùn)營成本，因此不可控的運(yùn)營成本存在不可調(diào)控的空間。

（三）影響因素

軌道交通運(yùn)營成本受到多種因素的影響，導(dǎo)致其在同一時間不同區(qū)域、同一區(qū)域不同階段下，軌道交通運(yùn)營成本差異較大，大大增加軌道交通的運(yùn)營成本水平。

第一，客流量影響因素。在軌道交通運(yùn)營期間，客流量的增加也會大大增加軌道交通運(yùn)營需求，票務(wù)收入雖然會增加，但配備的人工成本及能耗成本也會隨之增加，繼而造成軌道交通運(yùn)營總成本有所提升。

第二，交通運(yùn)營規(guī)劃影響因素。軌道交通的運(yùn)營規(guī)程主要是其行車路徑、行車間隔，在軌道交通運(yùn)營客流量不變的情況下，軌道交通行車間隔時間越短，交通頻次將會增加，因此軌道交通維護(hù)與保養(yǎng)成本將會大大增加。但軌道交通的通車頻率降低時，則無法充分滿足城市居民的日常出行需求，導(dǎo)致選擇軌道交通出行人員的數(shù)量大大降低，無法有效提升軌道交通票務(wù)收入水平。

第三，設(shè)備損耗影響因素。軌道交通運(yùn)營過程中，管理者需要利用設(shè)備輔助開展運(yùn)營服務(wù)，大大降低軌道交通設(shè)備損耗、能源消耗、物資消耗對于軌道交通運(yùn)營成本費(fèi)用的影響水平。

二、軌道交通運(yùn)營成本開展定額管理的價值意義

定額管理主要是指企業(yè)在運(yùn)營環(huán)節(jié)中，針對其人力、財力、物力的配置進(jìn)行妥善管理，通過制定針對性的管理標(biāo)準(zhǔn)而有效節(jié)約物資消耗水平，逐步優(yōu)化企業(yè)的員工結(jié)構(gòu)，充分調(diào)動工作人員的工作積極性，降低其企業(yè)的運(yùn)營成本。

第一，幫助軌道交通企業(yè)落實(shí)成本控制目標(biāo)，完善成本控制體系。將定額管理方法納入軌道交通運(yùn)營成本管理環(huán)節(jié)，可幫助軌道交通企業(yè)整合財務(wù)信息，幫助財務(wù)人員掌握軌道交通運(yùn)營過程中各項費(fèi)用的支出情況，分析費(fèi)用是否存在超支問題，分析問題發(fā)生的原因，制定科學(xué)合理的防范措施，構(gòu)建完善的成本控制管理體系。對于軌道交通企業(yè)而言，定額管理過程是確定成本控制目標(biāo)是否落實(shí)的過程，對于軌道交通運(yùn)營成本進(jìn)行定額管理，可對其經(jīng)營成本進(jìn)行深入分析，優(yōu)化調(diào)整軌道交通企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)，為成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。此外定額管理工作的落實(shí)，可幫助軌道交通企業(yè)充分融合生產(chǎn)活動、管理工作，避免軌道交通運(yùn)營過程中出現(xiàn)不必要成本浪費(fèi)問題，全面提升軌道交通企業(yè)的整體收益。

第二，提升軌道交通企業(yè)的內(nèi)控管理水平。軌道交通企業(yè)在執(zhí)行定額管理計劃時，需要將定額標(biāo)準(zhǔn)積極落實(shí)至各個部門管理環(huán)節(jié)，將各個部門的成本控制目標(biāo)執(zhí)行狀況作為部門業(yè)績考評的參考依據(jù)，調(diào)動各個部門競爭的公平性，實(shí)現(xiàn)軌道交通企業(yè)的管理透明度。此外軌道交通企業(yè)在開展定額管理活動后，將各項決策逐步轉(zhuǎn)變成為軌道交通企業(yè)的管理指標(biāo)，充分探尋企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)中存在的不足之處，全面提升軌道交通的管理水平。

三、軌道交通運(yùn)營成本定額管理的有效策略

（一）科學(xué)合理分類管理運(yùn)營成本

軌道交通的運(yùn)營成本主要是由人工成本、管理費(fèi)用、運(yùn)營費(fèi)用、稅費(fèi)等構(gòu)成，在軌道交通運(yùn)營成本中，人工成本的占比最高，其次便是能耗成本及日常維護(hù)成本。軌道交通企業(yè)需要嚴(yán)格按照運(yùn)營計算結(jié)果及成本定額來劃分項目運(yùn)行的管理責(zé)任主體，按照相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)來審查軌道交通企業(yè)的各項運(yùn)營成本，委托受托運(yùn)營單位進(jìn)行包干管理，強(qiáng)化對于軌道交通運(yùn)營能耗成本的管理水平，嚴(yán)格按照年度開展考核活動。對于軌道交通網(wǎng)絡(luò)、線路大修及技術(shù)改造項目所形成的費(fèi)用進(jìn)行項目管理活動，借助集團(tuán)工作綜合性分析各項管控方案的可執(zhí)行性，積極開展軌道交通的運(yùn)營能耗管理工作。與此同時需要結(jié)合軌道交通運(yùn)營網(wǎng)絡(luò)及運(yùn)營線路的責(zé)任主體開展相應(yīng)的劃分活動，在明確受托運(yùn)營單位是軌道交通運(yùn)營的責(zé)任主體后，需要對其用電指標(biāo)進(jìn)行考察與審核，根據(jù)年度考核報表采取相應(yīng)的懲處措施。

（二）優(yōu)化軌道交通運(yùn)營成本定額指標(biāo)體系

為實(shí)現(xiàn)軌道交通運(yùn)營成本的精細(xì)化成本管控需求，需要構(gòu)建涵蓋運(yùn)營單位、運(yùn)營路線的成本定額體系。管理人員需要以人工定額、能耗定額、運(yùn)營能耗定額、物資消耗定額等作為標(biāo)準(zhǔn)，以此為基礎(chǔ)逐步優(yōu)化成本定額體系，提升成本定額管理的時效性。如人工定額由人工工時定額、工時費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等構(gòu)成，運(yùn)營能耗構(gòu)成則是由用電消耗定額、用水消耗定額構(gòu)成，物料消耗定額的制定需要以設(shè)備的修程修制要求為基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建定額管理組織機(jī)構(gòu)

軌道交通運(yùn)營成本管理工作開展過程中，要想提升其定額管理水平，需要基于完善的定額管理組織機(jī)構(gòu)對軌道交通運(yùn)營成本進(jìn)行控制管理，大大降低軌道交通運(yùn)營成本浪費(fèi)程度。

第一，構(gòu)建全面預(yù)算控制管理部門。軌道交通企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)置全面預(yù)算管理部門，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)定額標(biāo)準(zhǔn)制定活動，由全面預(yù)算控制管理部門負(fù)責(zé)定額管理的全部業(yè)務(wù)。

第二，組建專業(yè)定額管理隊伍。軌道交通的各個部門需要設(shè)置定額管理人員，負(fù)責(zé)各自部門的定額控制工作，接受來自上級定額業(yè)務(wù)小組所分配的各項業(yè)務(wù)，同時也要將所需求的業(yè)務(wù)反饋到定額管理小組中，達(dá)成遞進(jìn)式定額控制網(wǎng)絡(luò)，為軌道交通運(yùn)營成本定額管理工作高效率開展提供人才保障。

（四）明晰軌道交通成本定額管理原則

軌道交通運(yùn)營成本定額編制工作的開展，需要充分結(jié)合軌道交通的實(shí)際運(yùn)營狀況，為此具體實(shí)施過程中需要借助科學(xué)化方法統(tǒng)一分析與界定額度。不同類型運(yùn)營成本所適用的定額編制方法存在差異性，為此軌道交通運(yùn)營企業(yè)需要根據(jù)定額指標(biāo)性質(zhì)的不同采取不同的制定方法。如在對軌道交通能源消耗成本定額編制過程中，由于軌道交通運(yùn)營期間所消耗的數(shù)值是固定的，管理者可采取統(tǒng)計分析方法，同時參考財務(wù)部門以往的記錄信息，借助科學(xué)合理的手段開展定額管理標(biāo)準(zhǔn)的編制工作。此外，在進(jìn)行軌道交通企業(yè)勞動定額編制期間，可選擇現(xiàn)場查定方法，由于勞動定額本身是一個變量，將會跟隨科技發(fā)展進(jìn)程逐步變化，利用統(tǒng)計分析法無法得到科學(xué)化的標(biāo)準(zhǔn)，需要參考現(xiàn)場的實(shí)際狀況來編制軌道交通成本中的勞動定額。

（五）動態(tài)化檢測軌道交通定額執(zhí)行情況

軌道交通落實(shí)定額管理機(jī)制后，需要定期對軌道交通運(yùn)營成本定額管理機(jī)制執(zhí)行狀況進(jìn)行檢測，借助動態(tài)化的調(diào)整機(jī)制來提升軌道交通運(yùn)營成本定額管理質(zhì)量。為此管理人員需要對相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)計、追蹤與分析，分析軌道交通運(yùn)營成本定額指標(biāo)的具體執(zhí)行情況，分析軌道交通運(yùn)營成本中定額成本與實(shí)際成本之間的差異性，尋找定額成本與實(shí)際成本差異高的原因，繼而有效提升軌道交通定額管理水平。同時軌道交通企業(yè)需要構(gòu)建完善的獎懲機(jī)制，借助定額管理手段與獎懲機(jī)制相結(jié)合的方法，將定額責(zé)任落實(shí)到個人及部門，對完成任務(wù)的個人及部門采取表揚(yáng)和獎金激勵的手段，調(diào)動軌道交通企業(yè)工作人員的降本積極性，在確保軌道交通運(yùn)營安全的前提下，盡可能控制軌道交通的運(yùn)營成本。

四、軌道交通運(yùn)營成本定額管理的保障措施

（一）優(yōu)化軌道交通運(yùn)營成本定額管理環(huán)境

軌道交通企業(yè)在進(jìn)行會計核算的過程中，需要逐步提升參與工作人員的綜合素質(zhì)與能力，促進(jìn)其審計功能的合理性轉(zhuǎn)變，避免軌道交通運(yùn)營成本管控過程中出現(xiàn)財務(wù)漏洞。同時需要在軌道交通企業(yè)內(nèi)部推廣落實(shí)資格認(rèn)證制度、崗位互換制度，強(qiáng)化不同崗位工作人員的協(xié)調(diào)合作水平。此外軌道交通企業(yè)需要構(gòu)建完善的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，明細(xì)不同崗位人員的各項職責(zé)，分析其崗位任務(wù)的執(zhí)行狀況，確保其預(yù)算編制與軌道交通企業(yè)發(fā)展進(jìn)程的一致性，通過嚴(yán)格執(zhí)行考核機(jī)制，提升軌道交通企業(yè)各個部門的成本控制積極性。

（二）優(yōu)化軌道交通企業(yè)管理人員的思想意識

現(xiàn)階段軌道交通企業(yè)管理人員的成本意識得以加強(qiáng)，但管理人員在成本管理精度與力度方面仍舊存在提升的空間?？茖W(xué)合理的成本管理是基于全過程、全方位以及全員的管控形式，為了確保軌道交通成本管控具體工作的有效創(chuàng)新，需要全面提升軌道交通管理人員的綜合素養(yǎng)，有效調(diào)動軌道交通企業(yè)員工的工作積極性，讓其能夠積極參與到軌道交通運(yùn)營成本定額管理環(huán)節(jié)中。

（三）確保應(yīng)用數(shù)據(jù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性

軌道交通企業(yè)的成本費(fèi)用核算是構(gòu)成成本定額管理的重要環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)信息精準(zhǔn)性、真實(shí)性，將會對軌道交通運(yùn)營成本定額管理質(zhì)量帶來影響。為此，軌道交通企業(yè)的成本管理人員需要合理選擇企業(yè)核算方法，提升對成本管控環(huán)節(jié)的重視水平，確保所應(yīng)用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源信息的真實(shí)性和精準(zhǔn)性。在軌道交通運(yùn)營成本定額管理具體實(shí)施過程中，企業(yè)可構(gòu)建并應(yīng)用完善的數(shù)據(jù)統(tǒng)計與傳輸程序，全面掌握成本編制與規(guī)劃相關(guān)要求，將各類的數(shù)據(jù)信息完整性整合至成本管理環(huán)節(jié)。在無法獲得精準(zhǔn)性數(shù)據(jù)信息時，管理人員需要結(jié)合軌道交通運(yùn)營實(shí)際情況進(jìn)行提前籌劃工作，在預(yù)算編制階段開展數(shù)據(jù)動態(tài)化的查詢、監(jiān)測活動，確保軌道交通企業(yè)成本定額管理所應(yīng)用數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性與完整性。

（四）制定成本定額動態(tài)化管理機(jī)制

軌道交通項目本身具備運(yùn)營期限長、涉及范圍廣泛的特征，而在軌道交通項目具體運(yùn)營環(huán)節(jié)也要面臨人工物價的變化、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)、客流量聚集狀況等因素的影響。為了進(jìn)一步提升軌道交通項目運(yùn)營成本管理水平，企業(yè)內(nèi)部需要構(gòu)建完善的運(yùn)營成本定額動態(tài)管理機(jī)制，根據(jù)軌道交通項目的實(shí)際營運(yùn)情況制定完善的定額管理機(jī)制，一旦出現(xiàn)定額與管理要求加大差異的情況，管理人員需要做好相應(yīng)的調(diào)整工作，有效呈現(xiàn)城市軌道交通運(yùn)營成本的變化規(guī)律。

結(jié) 語

總而言之，我國現(xiàn)階段正在全力推動軌道交通的建設(shè)運(yùn)營活動，但是部分軌道交通運(yùn)營將會大大增加地方政府的財政壓力，而軌道交通運(yùn)營成本控制水平關(guān)乎城市交通建設(shè)發(fā)展進(jìn)程。為此，需要積極開展軌道交通運(yùn)營成本的定額管理工作，全面提升軌道交通運(yùn)營成本管控水平，實(shí)現(xiàn)軌道交通運(yùn)營經(jīng)濟(jì)效益的最大化。