“數(shù)智”時代財務(wù)分析的演化趨勢及轉(zhuǎn)型路徑

王璟璇，董杉杉

（河北工業(yè)大學(xué) 財務(wù)處，天津 300401）

0 引言

“ 數(shù)智”時代背景下，人工智能（Artificial Intelligence，AI）財務(wù)機器人、自動化財務(wù)軟件等信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用將財務(wù)人員從重復(fù)、煩瑣的流程化工作中抽離出來，并促使財務(wù)管理職能逐漸向預(yù)測和管理轉(zhuǎn)型。財務(wù)分析作為財務(wù)管理和管理會計的重要工具，對提升精細(xì)化管理水平起著至關(guān)重要的作用。“數(shù)智”化信息技術(shù)的深度應(yīng)用在提升財務(wù)工作效能、優(yōu)化傳統(tǒng)財務(wù)流程中的人力資源配置，以及進(jìn)行財務(wù)分析、預(yù)測、決策和管理的同時，使得財務(wù)分析工作在財務(wù)分析主體、客體、工具等方面面臨新的挑戰(zhàn)。未來財務(wù)分析勢必要將種種挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)新的機會，順應(yīng)“數(shù)智”時代的發(fā)展趨勢進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級。

1 財務(wù)分析面臨的現(xiàn)實挑戰(zhàn)

1.1 財務(wù)分析主體——轉(zhuǎn)變思維模式，提升專業(yè)素養(yǎng)

轉(zhuǎn)型創(chuàng)新、思維先行，即使AI 財務(wù)機器人等信息技術(shù)優(yōu)化了會計核算和財務(wù)監(jiān)督的人力資源配置，但是AI 無法真正取代人類思維，財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)測等高邏輯思維要求的工作仍然需要財務(wù)人員基于自身的財務(wù)思維和職業(yè)素養(yǎng)完成。然而，傳統(tǒng)財務(wù)分析思維局限于企事業(yè)單位本身和所處行業(yè)相對單一的財務(wù)報表數(shù)據(jù)和指標(biāo)分析。一方面，手工篩選、提煉和處理有效數(shù)據(jù)費時費力、容易失真；另一方面，僅通過財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)對同比環(huán)比情況、預(yù)算完成進(jìn)度、行業(yè)基準(zhǔn)對標(biāo)等進(jìn)行橫向和縱向的財務(wù)分析缺乏層次和深度。隨著財務(wù)行業(yè)從會計電算化到信息化再到如今大數(shù)據(jù)和智能化的演變，財務(wù)分析的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性和時效性大幅提升，傳統(tǒng)財務(wù)分析思維和財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)顯然難以滿足“數(shù)智”時代財務(wù)分析和管理預(yù)測的要求，這是財務(wù)分析的主體——財務(wù)人員面臨的現(xiàn)實挑戰(zhàn)。

1.2 財務(wù)分析客體——數(shù)據(jù)的有效性

復(fù)雜的數(shù)據(jù)作為財務(wù)分析的客體也使得財務(wù)分析工作困難重重。誠然，“數(shù)智”時代海量的數(shù)據(jù)信息對企事業(yè)單位進(jìn)行精準(zhǔn)的財務(wù)分析來說極具借鑒價值，財務(wù)數(shù)據(jù)信息早已不是預(yù)測、決策和管理的唯一依據(jù)。除財務(wù)數(shù)據(jù)信息外，企業(yè)預(yù)測、決策和管理的依據(jù)還包含內(nèi)部各部門數(shù)據(jù)、競爭對手?jǐn)?shù)據(jù)、上下游供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)、國民經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)在內(nèi)的廣義數(shù)據(jù)信息形成的由財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)構(gòu)成的龐大數(shù)據(jù)系統(tǒng)。其次，以往的財務(wù)分析僅僅基于財務(wù)部門會計核算的單一財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行人工財務(wù)分析，未參照業(yè)務(wù)部門的非財務(wù)信息，數(shù)據(jù)之間呈弱關(guān)聯(lián)性和弱有效性，導(dǎo)致財務(wù)分析輸出的數(shù)據(jù)信息數(shù)量和質(zhì)量都無法達(dá)到“數(shù)智”時代財務(wù)分析的基本要求。最后，在各個數(shù)據(jù)系統(tǒng)中提取與企事業(yè)單位相關(guān)、有用、有效、可靠的數(shù)據(jù)信息是一項不小的挑戰(zhàn)。

1.3 財務(wù)分析的工具——智能財務(wù)分析技術(shù)系統(tǒng)的普及性和安全性

財務(wù)分析的客體和依據(jù)是數(shù)據(jù)，因此需要進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)篩選、甄別和處理。目前，財務(wù)分析主要使用電子表格軟件即Excel 中數(shù)據(jù)透視表、各類函數(shù)等功能或者使用數(shù)據(jù)庫開發(fā)軟件（Visual FoxPro，VFP）即VFP 數(shù)據(jù)庫等進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)處理，軟件系統(tǒng)的研發(fā)速度難以滿足智能財務(wù)分析的需求，如神州浩天等軟件公司已開發(fā)出智能財務(wù)分析系統(tǒng)，但是普及率相當(dāng)?shù)?，各類企事業(yè)單位無法實現(xiàn)“數(shù)智”時代的交互式和實時性財務(wù)分析。另外，財務(wù)報表數(shù)據(jù)僅是對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)加以高度概括的二手?jǐn)?shù)據(jù)，如果直接對大量且多維的一手業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)分析能夠增強財務(wù)分析的準(zhǔn)確性和可靠性。與此同時，隨著智能財務(wù)分析系統(tǒng)的研發(fā)、優(yōu)化和普及，數(shù)據(jù)安全是亟待解決的重大問題。財務(wù)數(shù)據(jù)往往牽涉和反映企事業(yè)單位的商業(yè)、非商業(yè)機密，一旦有黑客入侵智能財務(wù)分析系統(tǒng)或者出現(xiàn)系統(tǒng)崩潰的情況，就容易摧毀企事業(yè)單位智能財務(wù)分析的安全平臺。因此，建立系統(tǒng)安全屏障，防止數(shù)據(jù)信息泄露或系統(tǒng)崩潰又是一大挑戰(zhàn)。

2 財務(wù)分析的演化趨勢

“數(shù)智”時代的大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)為財務(wù)分析不斷演化和發(fā)展提供了必要的外部條件，企事業(yè)單位各部門之間的部門整合、業(yè)財融合、信息技術(shù)升級等為財務(wù)分析提供了相應(yīng)的內(nèi)部條件。在內(nèi)外部環(huán)境因素的交互作用下，財務(wù)分析在以下3 個方面出現(xiàn)了新的演化趨勢。

2.1 財務(wù)分析的數(shù)據(jù)來源趨于廣泛

“數(shù)智”時代的數(shù)據(jù)獲取更加快捷、準(zhǔn)確、全面，財務(wù)分析的數(shù)據(jù)來源不再局限于企事業(yè)單位靜態(tài)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，還包括宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、中觀市場數(shù)據(jù)、微觀管理數(shù)據(jù)；不僅包含財務(wù)數(shù)據(jù)信息的量化分析，還涵蓋了外部非財務(wù)信息（政策導(dǎo)向、經(jīng)濟(jì)趨勢、市場變遷、行業(yè)業(yè)態(tài)等）和內(nèi)部非財務(wù)信息（組織結(jié)構(gòu)、管理模式、產(chǎn)品研發(fā)、人力資源等）的非量化分析。企事業(yè)單位通過運用大數(shù)據(jù)和智能化先進(jìn)技術(shù)，對接不同的信息系統(tǒng)，能夠獲取海量數(shù)據(jù)信息，合理準(zhǔn)確處理量化和非量化的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的聯(lián)動分析，建成基于豐富數(shù)據(jù)來源的綜合財務(wù)分析體系。

2.2 財務(wù)分析的方法趨于智能化

傳統(tǒng)財務(wù)分析方法與新興的杜邦分析方法、哈佛分析框架等相比，需要手工加工處理海量數(shù)據(jù)，工作量較大，難以短期、高效、高質(zhì)地完成財務(wù)分析工作。因此，在“數(shù)智”時代大量運用計算機編程語言，如Python 等爬蟲、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)可視化軟件對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理，根據(jù)數(shù)據(jù)信息使用者的不同需求，按照一定程序和機器語言進(jìn)行取數(shù)、建模、計算、對比的智能化和流程化分析，最終形成圖文并茂、形象易懂的多維度、個性化、動態(tài)交互的綜合財務(wù)分析報告，為非專業(yè)的信息需求者提供有價值的財務(wù)信息。

2.3 財務(wù)分析的管理趨于精細(xì)化

財務(wù)分析的最終目標(biāo)是及時提供有價值的財務(wù)信息，提升管理效能，實現(xiàn)企事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)。數(shù)智化信息技術(shù)的應(yīng)用使財務(wù)分析在以下3 個方面體現(xiàn)出精細(xì)化趨勢。第一，數(shù)據(jù)來源精準(zhǔn)化，業(yè)財融合實現(xiàn)財務(wù)分析和管理決策的高質(zhì)量呈現(xiàn)；第二，分析流程精細(xì)化，設(shè)置AI 思維和程序，細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化分析流程；第三，目標(biāo)對象精細(xì)化，按照不同財務(wù)信息需求者的要求進(jìn)行個性化的分析，針對性更強，決策相關(guān)性更高。這種綜合財務(wù)分析要求和分析觸角深入每個價值鏈環(huán)節(jié)，借助智能化信息技術(shù)發(fā)揮財務(wù)分析對于精細(xì)化管理不可或缺的作用。

3 財務(wù)分析的轉(zhuǎn)型路徑

3.1 財務(wù)分析人員轉(zhuǎn)變思維、提升素養(yǎng)、形成梯隊

3.1.1 轉(zhuǎn)變財務(wù)思維

隨著AI 財務(wù)機器人的逐步普及，人工智能會取代一部分基礎(chǔ)性的財務(wù)工作，但是專業(yè)的財務(wù)分析和財管工作很難被取代。作為財務(wù)分析主體的財務(wù)人員在“數(shù)智”時代首先應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變財務(wù)思維，不能局限于以財務(wù)報表數(shù)據(jù)為單一分析來源的傳統(tǒng)財務(wù)分析模式，也不能滿足于執(zhí)行財務(wù)核算、財務(wù)監(jiān)督等基礎(chǔ)性財務(wù)職能，而要具有超越狹義財務(wù)思維的綜合財務(wù)分析系統(tǒng)觀和戰(zhàn)略全局觀，基于戰(zhàn)略管理和組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，形成廣義財務(wù)戰(zhàn)略思維。

3.1.2 提升綜合素養(yǎng)

財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)關(guān)系著財務(wù)分析的質(zhì)量和效率。因此，提升財務(wù)人員智能財務(wù)分析力、數(shù)據(jù)洞察推理力、財務(wù)職業(yè)判斷力和智能軟件系統(tǒng)運用能力等各項專業(yè)能力刻不容緩。另外，財務(wù)智能化發(fā)展越來越迫切地需要財務(wù)和計算機相結(jié)合的復(fù)合型人才，因此應(yīng)對財務(wù)分析人員開展大數(shù)據(jù)技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘、IT（互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)）信息系統(tǒng)等方面的針對性專業(yè)培訓(xùn)，促使其深入學(xué)習(xí)財務(wù)分析智能化方法，熟練掌握智能財務(wù)分析系統(tǒng)的使用規(guī)則，確保財務(wù)人員更好地適應(yīng)“數(shù)智”時代的財務(wù)分析工作。

3.1.3 構(gòu)建人才梯隊體系

在財務(wù)分析人員轉(zhuǎn)變財務(wù)思維、提升綜合素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，企事業(yè)單位還需要揚長避短，積極構(gòu)建人才梯隊體系。即使財務(wù)人員不斷加強自身各項能力的提升，但術(shù)業(yè)有專攻，財務(wù)人員難免存在能力短板。因此，合理整合人力資源，逐步構(gòu)建前端業(yè)務(wù)、中端財務(wù)、后端IT 相結(jié)合的人才梯隊體系，財務(wù)滲透業(yè)務(wù)、IT輔助財務(wù)，使財務(wù)人員精通業(yè)務(wù)、熟悉IT 技術(shù)，計算機技術(shù)人員了解財務(wù)和業(yè)務(wù)，從而最大限度地利用人力資源。

3.2 加強業(yè)財數(shù)據(jù)融合共享平臺和大數(shù)據(jù)庫建設(shè)

3.2.1 業(yè)財數(shù)據(jù)融合共享與同步交互

數(shù)據(jù)是財務(wù)分析的客體和依據(jù)，建設(shè)業(yè)財數(shù)據(jù)集成、融合和共享平臺是實現(xiàn)大數(shù)據(jù)支撐和智能財務(wù)分析應(yīng)用的重要保障，可以打破業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的數(shù)據(jù)壁壘，基于財務(wù)報表表內(nèi)數(shù)據(jù)深度挖掘表外信息，將財務(wù)分析深入業(yè)務(wù)前沿，確保業(yè)務(wù)各價值鏈數(shù)據(jù)聯(lián)動和信息共享，滿足多維動態(tài)數(shù)據(jù)分析需求，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)跨部門、跨鏈條、跨業(yè)態(tài)的綜合智能財務(wù)分析和財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交互傳遞、同步更新。

3.2.2 建設(shè)和應(yīng)用大數(shù)據(jù)庫

除業(yè)財數(shù)據(jù)的融合共享外，財務(wù)分析的智能化發(fā)展還需要建設(shè)和應(yīng)用財務(wù)分析大數(shù)據(jù)庫，提高財務(wù)分析的準(zhǔn)確性和及時性。首先是處理好財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)、量化和非量化數(shù)據(jù)、結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)之間的數(shù)據(jù)庫關(guān)系。在“數(shù)智”時代，利用創(chuàng)新性的財務(wù)分析技術(shù)和方法可以有效反饋信息，通過構(gòu)建多維數(shù)據(jù)破除單一數(shù)據(jù)的局限性。其次是內(nèi)外部數(shù)據(jù)對接形成整體數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)內(nèi)部各部門、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、行業(yè)基準(zhǔn)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等宏觀、中觀、微觀的數(shù)據(jù)共享、對接和協(xié)同，以確保財務(wù)分析數(shù)據(jù)來源的準(zhǔn)確性，提升財務(wù)分析質(zhì)量。

3.2.3 設(shè)計優(yōu)化數(shù)據(jù)傳輸業(yè)務(wù)和財務(wù)流程

建設(shè)業(yè)財數(shù)據(jù)融合共享平臺和大數(shù)據(jù)庫可以實現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)池的構(gòu)建，促進(jìn)數(shù)據(jù)池中的數(shù)據(jù)不斷進(jìn)行傳輸和使用。在數(shù)據(jù)輸入和輸出的過程中，設(shè)計優(yōu)化業(yè)務(wù)和財務(wù)流程可以提供決策支撐，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。首先，設(shè)計優(yōu)化經(jīng)營業(yè)務(wù)分析流程，結(jié)合業(yè)務(wù)持續(xù)開展?jié)L動的財務(wù)預(yù)測，分析經(jīng)營績效差距；其次，設(shè)計優(yōu)化財務(wù)分析和風(fēng)險預(yù)警流程，主要包括預(yù)算執(zhí)行分析流程、成本分析流程、稅務(wù)分析流程、綜合財務(wù)報告分析流程等；最后，將財務(wù)分析流程需求落實到業(yè)務(wù)分析流程中，實現(xiàn)業(yè)財流程融合和優(yōu)化。

3.3 構(gòu)建智能財務(wù)分析框架體系

“數(shù)智”時代的智能化成果為財務(wù)分析高質(zhì)量發(fā)展提供有效的技術(shù)支持，然而要真正利用好信息技術(shù)構(gòu)建智能財務(wù)分析框架體系，還需要政府、行業(yè)、研發(fā)機構(gòu)和企事業(yè)單位協(xié)同合作。

3.3.1 政府部門積極引導(dǎo)和推進(jìn)智能財務(wù)分析工作

隨著新政府會計制度的全面實施，行政和事業(yè)單位均需要進(jìn)行政府綜合財務(wù)報告分析和應(yīng)用，政府部門逐漸成為財務(wù)分析的重要參與者、踐行者。智能財務(wù)分析框架體系的構(gòu)建是一項綜合性系統(tǒng)工程，僅靠企事業(yè)單位本身的力量難以完成，需要政府做好智能財務(wù)分析的政策性引導(dǎo)和會計制度、法律法規(guī)范疇內(nèi)的數(shù)據(jù)信息公開。

3.3.2 行業(yè)協(xié)會研討和培訓(xùn)智能財務(wù)分析

財務(wù)分析行業(yè)屬于專業(yè)性和技術(shù)性很強的行業(yè)，智能財務(wù)分析體系框架的構(gòu)建離不開行業(yè)協(xié)會的敦促。行業(yè)協(xié)會可以發(fā)揮財務(wù)專家、科研學(xué)者優(yōu)越的思維能力，進(jìn)行多方研討、調(diào)查研究、專業(yè)培訓(xùn)，從而促進(jìn)智能財務(wù)分析體系的構(gòu)建。

3.3.3 研發(fā)機構(gòu)應(yīng)加大智能財務(wù)分析系統(tǒng)的研發(fā)力度

智能財務(wù)分析系統(tǒng)是實現(xiàn)財務(wù)分析智能化的關(guān)鍵軟件。對于研發(fā)機構(gòu)來說，其不僅意味著巨大的市場商機，還將對智能財務(wù)分析框架體系的全面構(gòu)建產(chǎn)生重要影響。因此，研發(fā)機構(gòu)和高?？蒲腥藛T應(yīng)當(dāng)堅持產(chǎn)教研結(jié)合，加大智能財務(wù)分析系統(tǒng)的研發(fā)力度，同時吸引財務(wù)分析需求者和實施者廣泛參與，鼓勵其獻(xiàn)言建策，通過實地調(diào)研、深入探討、創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，為盡快構(gòu)建低成本、高質(zhì)量的智能財務(wù)分析框架體系提供堅實的技術(shù)和軟件支撐。

3.3.4 企事業(yè)單位應(yīng)用和優(yōu)化智能財務(wù)分析系統(tǒng)

作為智能財務(wù)分析體系中最基礎(chǔ)和核心的一環(huán)，企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，充分考慮自身特點，厘清業(yè)務(wù)與財務(wù)的基本邏輯關(guān)系，創(chuàng)新財務(wù)分析方法和技術(shù)，全面普及和應(yīng)用智能財務(wù)分析系統(tǒng)。通過運用智能財務(wù)分析系統(tǒng)和軟件進(jìn)行多維度、個性化的實時分析，滿足不同部門、管理者、投資者、政府和社會的多元化財務(wù)信息需求，從而適應(yīng)復(fù)雜多變的“數(shù)智”化信息技術(shù)時代。