大數(shù)據(jù)環(huán)境下建筑企業(yè)全面預(yù)算管理研究

李 科

（中鐵建設(shè)集團(tuán)有限公司，北京 100043）

0 引言

全面預(yù)算是指企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)分解并轉(zhuǎn)化為企業(yè)各部門、各項(xiàng)目和各環(huán)節(jié)的行為和目標(biāo)，并對(duì)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，其將企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)化為短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)抽象和復(fù)雜的企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行細(xì)化，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，優(yōu)化企業(yè)資源配置，推動(dòng)企業(yè)基于戰(zhàn)略目標(biāo)長(zhǎng)期、穩(wěn)定、高效地發(fā)展。全面預(yù)算管理是指企業(yè)利用預(yù)算對(duì)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)發(fā)揮職能的重要工具。

大數(shù)據(jù)時(shí)代是人們通過人工智能、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)等一系列新興信息技術(shù)對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行充分發(fā)掘和廣泛運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)代。大數(shù)據(jù)時(shí)代具有兩個(gè)基本特征。一是數(shù)據(jù)化。由于互聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)、移動(dòng)終端、傳感器等設(shè)備和云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段的應(yīng)用，整個(gè)人類社會(huì)及各類個(gè)體的行為活動(dòng)均能夠轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)。二是資源化。通過對(duì)各類數(shù)據(jù)的收集、匯總、整理、分析，數(shù)據(jù)的價(jià)值得以充分體現(xiàn)，對(duì)數(shù)據(jù)資源的利用成為人類最先進(jìn)、最高級(jí)的生產(chǎn)方式。

1 建筑企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.1 數(shù)據(jù)傳遞渠道不暢通

建筑企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)主要建立有市場(chǎng)營(yíng)銷系統(tǒng)、施工生產(chǎn)系統(tǒng)、供應(yīng)商管理系統(tǒng)、物資設(shè)備系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)及進(jìn)一步細(xì)化的各板塊子系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建立大多采用第三方外包的形式，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)庫(kù)類型與數(shù)據(jù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。目前，建筑企業(yè)全面預(yù)算的數(shù)據(jù)來源主要是財(cái)務(wù)報(bào)表和各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，傳達(dá)方式一般采用紙質(zhì)、通信軟件和電子郵件等形式，數(shù)據(jù)匯總的方式主要采用線下辦公軟件，各業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門間的信息互聯(lián)互通和信息共享尚未實(shí)現(xiàn)，信息“孤島”問題嚴(yán)重，數(shù)據(jù)傳遞效率相對(duì)較低。

1.2 數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性

建筑企業(yè)具有管理層級(jí)多的特點(diǎn)，尤其特大型建筑企業(yè)更為突出，主要原因是其一般包括集團(tuán)公司、區(qū)域總部、工程公司、專業(yè)公司、區(qū)域公司、指揮部、項(xiàng)目公司、項(xiàng)目群及項(xiàng)目部等層級(jí)，且各管理層級(jí)內(nèi)橫向部門數(shù)量眾多。建筑企業(yè)全面預(yù)算一般采用分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的編制流程，雖然目前建筑企業(yè)已經(jīng)能夠建立全面預(yù)算統(tǒng)一編制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)匯總運(yùn)算，設(shè)置表間和表內(nèi)的鉤稽關(guān)系審核，但全面預(yù)算報(bào)表還需要人工手動(dòng)填報(bào)數(shù)據(jù)，各層級(jí)容易受到信息不對(duì)稱和預(yù)算人員主觀因素的影響，導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真問題加重。

1.3 預(yù)算分析存在滯后性

目前，建筑企業(yè)的預(yù)算分析仍然采用定期報(bào)告制度，如季度報(bào)告、半年度報(bào)告、年度報(bào)告，缺乏實(shí)時(shí)分析和監(jiān)控的條件和手段。預(yù)算分析往往處于事后階段，對(duì)已經(jīng)成為既定事實(shí)的事項(xiàng)進(jìn)行研究分析，主要發(fā)揮防止重復(fù)事件發(fā)生和警示的作用。預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預(yù)算偏離等問題無法及時(shí)反饋給各業(yè)務(wù)部門，難以實(shí)現(xiàn)防控風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移和及時(shí)進(jìn)行調(diào)整糾偏?！爸鼐幹?、輕執(zhí)行”現(xiàn)象難以避免，預(yù)算執(zhí)行剛性難以得到保證。

1.4 數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)前瞻性不足

目前，建筑企業(yè)編制預(yù)算主要為按年度編制，依托于以往的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，尤其是上一年度情況，采用增量預(yù)算的編制方法，通過人工進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總整理編制年度預(yù)算報(bào)表，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵指標(biāo)的變化趨勢(shì)，無法實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌全局、全面準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)。此外，由于企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜和人為編制預(yù)算的局限性，全面預(yù)算管理存在人為干預(yù)、主觀臆斷企業(yè)真實(shí)發(fā)展情況的問題，從而導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相脫節(jié)。

2 大數(shù)據(jù)對(duì)建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

2.1 有助于部門間的協(xié)調(diào)

大數(shù)據(jù)技術(shù)避免了人工的層層數(shù)據(jù)傳遞，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門間協(xié)同配合，內(nèi)外部數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)傳輸、合理共享。此外，企業(yè)利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，可以對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度、高效的收集和轉(zhuǎn)換，并依托分布式數(shù)據(jù)庫(kù)、虛擬化技術(shù)、云存儲(chǔ)等手段對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、整理，增強(qiáng)了各業(yè)務(wù)部門預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)性，加強(qiáng)了企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，提高了業(yè)務(wù)部門參與度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了企業(yè)一體化的全面預(yù)算管理，提升了企業(yè)的預(yù)算編制水平。

2.2 促進(jìn)了各層級(jí)間數(shù)據(jù)共享

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用依托于數(shù)據(jù)間的開放共享，能極大程度上解決各管理層級(jí)間的信息不對(duì)稱問題，從而對(duì)整個(gè)企業(yè)產(chǎn)生內(nèi)生優(yōu)化作用，進(jìn)而更好地推動(dòng)全面預(yù)算管理的實(shí)施。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)逐級(jí)傳遞到不同層級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門，全方位滲透到各個(gè)業(yè)務(wù)部門和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，將目標(biāo)分解到各個(gè)崗位。各管理部門可以通過大數(shù)據(jù)中心更加便捷地了解企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算政策和預(yù)算目標(biāo)，這有利于各管理部門制訂科學(xué)的預(yù)算計(jì)劃，增強(qiáng)了全面預(yù)算管理的有效性。同時(shí)，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對(duì)不符合預(yù)算編制原則的數(shù)據(jù)及時(shí)發(fā)起警示，然后自動(dòng)退回至填報(bào)單位，直至上報(bào)的數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，能有效解決全面預(yù)算管理中數(shù)據(jù)反復(fù)修改調(diào)整的問題，大大提高了全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效率。

2.3 提高預(yù)算分析的時(shí)效性

企業(yè)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的實(shí)時(shí)和動(dòng)態(tài)調(diào)整功能，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行各環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況和動(dòng)態(tài)，并進(jìn)行分類整理、及時(shí)處理。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的預(yù)算分析可以突破傳統(tǒng)預(yù)算分析的事前、事中、事后3 個(gè)階段，根據(jù)每項(xiàng)承攬合同、每個(gè)工程節(jié)點(diǎn)、每單物資成本結(jié)算、每筆會(huì)計(jì)憑證、每條資金流向等數(shù)據(jù)信息，隨時(shí)對(duì)其預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行整體或局部的評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。大數(shù)據(jù)技術(shù)能在最短的時(shí)間內(nèi)提取決策層所需要的各類分析信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)預(yù)算節(jié)點(diǎn)的及時(shí)觀測(cè)，準(zhǔn)確地生成格式統(tǒng)一、類別豐富、內(nèi)容齊全的分析報(bào)告，達(dá)到對(duì)預(yù)算執(zhí)行全流程監(jiān)控的目的。

2.4 提升全面預(yù)算管理的科學(xué)性

大數(shù)據(jù)技術(shù)是企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析的重要工具，預(yù)測(cè)功能也是大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要功能之一。精準(zhǔn)的預(yù)測(cè)分析往往需要對(duì)海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，大數(shù)據(jù)技術(shù)通過分類挖掘法和關(guān)聯(lián)挖掘法，可以從多維度快速準(zhǔn)確地進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、整合和分析。內(nèi)部數(shù)據(jù)包括橫向的各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、縱向的企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段數(shù)據(jù)，外部數(shù)據(jù)包括宏觀層面的國(guó)家建筑業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)金融政策、相關(guān)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、各類固定資產(chǎn)投資情況等，微觀層面的同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、建筑材料供應(yīng)商價(jià)格、人工成本、分包商情況等。預(yù)算決策從傳統(tǒng)的“拍腦袋”決策轉(zhuǎn)變?yōu)榛诤Ａ繑?shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、智能輔助的決策，有效避免因人為主觀標(biāo)準(zhǔn)不同而造成的預(yù)算偏差問題。

3 大數(shù)據(jù)環(huán)境下建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)路徑

3.1 完善頂層設(shè)計(jì)

建筑企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在全面預(yù)算管理中的有效應(yīng)用，首先需要建立健全相關(guān)管理制度，采用剛性的制度來保障全面預(yù)算管理的高效實(shí)施。其次，全面預(yù)算管理涵蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)內(nèi)容，因此企業(yè)需要成立由各業(yè)務(wù)部門骨干人員組成的工作小組，以實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理、完善、優(yōu)化，突破各業(yè)務(wù)部門間的界限。再次，企業(yè)可以根據(jù)全面預(yù)算管理所涉及的業(yè)務(wù)流程，制定制度或政策來規(guī)范業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)，并通過對(duì)系統(tǒng)的改造升級(jí)，嵌入控制標(biāo)準(zhǔn)和控制規(guī)則。業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)的橫向和縱向可比性，具體包括指標(biāo)的定義、指標(biāo)計(jì)算方法、標(biāo)準(zhǔn)值設(shè)置等方面，還包括各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，如組織機(jī)構(gòu)、往來客商、物資條目、成本費(fèi)用類別、員工信息，以及作為最小組織單元的各施工項(xiàng)目的名稱、業(yè)務(wù)板塊類別、人員崗位等信息，以上內(nèi)容均需要進(jìn)行獨(dú)立編碼。從這個(gè)意義上講，企業(yè)應(yīng)從最底層業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)開始，自下而上建立標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)同一數(shù)據(jù)的來源唯一、口徑唯一、運(yùn)用唯一。最后，企業(yè)應(yīng)推行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的線上自動(dòng)化，通過建立管理制度和完善系統(tǒng)功能，解決各類線下紙質(zhì)審批、線下數(shù)據(jù)傳遞、標(biāo)準(zhǔn)外事項(xiàng)等方面出現(xiàn)的問題，積極調(diào)整傳統(tǒng)落后的業(yè)務(wù)流程，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的全面數(shù)字化。

3.2 成立大數(shù)據(jù)管理中心

大數(shù)據(jù)管理中心為企業(yè)提供大數(shù)據(jù)技術(shù)支持，采用需求化方式編制方案，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)整體信息系統(tǒng)建設(shè)，建立一套具備數(shù)據(jù)資源收集、加工、整理、分析、利用功能的大數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)。大數(shù)據(jù)管理中心利用數(shù)據(jù)挖掘和各類數(shù)據(jù)處理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合和外部數(shù)據(jù)的收集，規(guī)定數(shù)據(jù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系和運(yùn)算規(guī)則，打通企業(yè)目前各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳輸渠道，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)匯總和分析。大數(shù)據(jù)管理中心的數(shù)據(jù)來源不僅限于企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、相關(guān)文件資料，還包括企業(yè)外部各類網(wǎng)站、數(shù)據(jù)庫(kù)等。其數(shù)據(jù)類型包括結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)可以直接被大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行識(shí)別、提取，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)包括各類文檔、圖片、圖像、報(bào)表、音頻、視頻信息等，需要通過更為先進(jìn)的人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)、語(yǔ)義分析、圖像識(shí)別等技術(shù)得以應(yīng)用。大數(shù)據(jù)管理中心通過各個(gè)模塊的互通互聯(lián)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確高效的采集、加工，為企業(yè)的預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支持。

大數(shù)據(jù)管理中心承擔(dān)著統(tǒng)籌管理企業(yè)所有信息系統(tǒng)的職責(zé)，需要對(duì)正在運(yùn)行的各類信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，突破各信息系統(tǒng)間信息傳遞限制。同時(shí)，各層級(jí)單位新建立的信息系統(tǒng)也應(yīng)由大數(shù)據(jù)管理中心統(tǒng)一審批、規(guī)范立項(xiàng)、標(biāo)準(zhǔn)化管理，保證新建立的系統(tǒng)能夠有效融入企業(yè)信息化平臺(tái)。此外，對(duì)于各類信息化項(xiàng)目外包、內(nèi)包供應(yīng)商等第三方廠商、第三方人員，大數(shù)據(jù)管理中心應(yīng)切實(shí)開展詳細(xì)調(diào)查、網(wǎng)絡(luò)安全管理和數(shù)據(jù)防泄露工作。

3.3 加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

大數(shù)據(jù)技術(shù)提高了預(yù)算工作的精確度和數(shù)據(jù)處理效率，為企業(yè)提供了有效的數(shù)據(jù)分析處理方法，但新技術(shù)的應(yīng)用和發(fā)展離不開人才的支撐，大數(shù)據(jù)人才不僅需要具有豐富的各類業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，還需要熟練掌握數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析等技術(shù)?？紤]到傳統(tǒng)預(yù)算人員能力的局限性，企業(yè)在預(yù)算管理部門中應(yīng)當(dāng)配備適當(dāng)比例的大數(shù)據(jù)技術(shù)人員，通過不同專業(yè)人員間的相互溝通協(xié)作，促使傳統(tǒng)預(yù)算人員主動(dòng)轉(zhuǎn)型，培養(yǎng)出不僅具有扎實(shí)專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)信息分析能力，還擅長(zhǎng)企業(yè)管理、大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用、洞察業(yè)務(wù)變化，同時(shí)具備財(cái)務(wù)、管理等領(lǐng)域知識(shí)的復(fù)合型人才，進(jìn)而能夠從海量數(shù)據(jù)中提取對(duì)企業(yè)有價(jià)值、有意義的信息，為管理者做出正確的決策提供數(shù)據(jù)支持。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，先進(jìn)技術(shù)的廣泛應(yīng)用有力推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)的升級(jí)和企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)形態(tài)不斷發(fā)生變化，新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式層出不窮，管理內(nèi)容更加復(fù)雜和精細(xì)，建筑企業(yè)必須順應(yīng)時(shí)代潮流，積極探索大數(shù)據(jù)技術(shù)在全面預(yù)算管理中的有效應(yīng)用，發(fā)掘數(shù)據(jù)價(jià)值，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，提高管理效率，助力企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展。