行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制問(wèn)題與改進(jìn)策略研究

魏 靜

（邯鄲市人民政府辦公室，河北 邯鄲 056014）

0 引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，行政事業(yè)單位通過(guò)應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)可以掌握更多詳細(xì)的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)，而大數(shù)據(jù)技術(shù)也被廣泛應(yīng)用于行政事業(yè)單位日常管理的方方面面，很多行政事業(yè)單位通過(guò)運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了單位效益的提高。目前如何加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制成為我國(guó)行政事業(yè)單位應(yīng)該考慮的重要問(wèn)題。

1 行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的意義

1.1 有利于提高財(cái)會(huì)部門工作效率

第一，行政事業(yè)單位通過(guò)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制大大縮短了員工的工作時(shí)間，同時(shí)提高了員工的工作效率。第二，行政事業(yè)單位通過(guò)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制能夠極大地促進(jìn)管理層及相關(guān)人員觀念的更新，使得行政事業(yè)單位在日新月異的時(shí)代發(fā)展中緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，避免發(fā)生行政事業(yè)單位管理理念落后的情況。同時(shí)，行政事業(yè)單位運(yùn)用更加先進(jìn)的管理理念，能夠提升行政事業(yè)單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。第三，行政事業(yè)單位通過(guò)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制不僅可以使相關(guān)財(cái)會(huì)信息更加具體化、詳細(xì)化，還可以通過(guò)詳細(xì)的信息為單位管理層的決策提供更加專業(yè)的建議。第四，行政事業(yè)單位通過(guò)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制可以促進(jìn)財(cái)會(huì)部門職能升級(jí)，使得財(cái)會(huì)部門從信息的提供者變成行政事業(yè)單位決策的參與者，極大程度上降低了行政事業(yè)單位出現(xiàn)決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)，從而有利于行政事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1.2 有利于行政事業(yè)單位 減少?zèng)Q策失誤

行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制之后，可以使之前不同部門間的信息溝通變得更加順暢，這不僅加快了信息的更新速度，而且使得行政事業(yè)單位的管理層與決策人員獲得更加完整、及時(shí)的數(shù)據(jù)，有利于行政事業(yè)單位做出相關(guān)決策，也促使不同部門之間的溝通更加有效，降低了由于信息更新不及時(shí)而導(dǎo)致出現(xiàn)工作失誤等情況的可能性。

2 行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的基本原則

2.1 保證成本效益的基本原則

在行政事業(yè)單位實(shí)際進(jìn)行財(cái)會(huì)控制的過(guò)程中，一個(gè)很重要的影響因素就是成本效益。成本效益是指在應(yīng)用較少成本的條件下獲得最大化的社會(huì)效益。作為當(dāng)前社會(huì)中一個(gè)非常重要的服務(wù)單位，行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)會(huì)部門開展相關(guān)控制工作的主要目的就是能夠切實(shí)獲取社會(huì)效益。當(dāng)然，基于社會(huì)效益這一工作目的，行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)會(huì)部門一定要能夠切實(shí)加強(qiáng)對(duì)成本的控制。從更深層次的角度來(lái)看待這個(gè)問(wèn)題，那就是行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)部門一定要在實(shí)際開展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中切實(shí)保證實(shí)際付出的成本不能大于這些成本所帶來(lái)的社會(huì)效益。只有如此，行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)會(huì)部門在實(shí)際開展工作過(guò)程中才能切實(shí)保證內(nèi)部控制工作的水平效率。

2.2 各個(gè)部門之間相互牽制的基本原則

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，互相牽制實(shí)際上指的是在行政事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)部門工作人員之間形成的互相監(jiān)督關(guān)系，具體包括同級(jí)的工作人員之間、上級(jí)工作人員對(duì)下級(jí)工作人員以及下級(jí)工作人員對(duì)上級(jí)工作人員的監(jiān)督。在當(dāng)前行政事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)行的過(guò)程中，其一定要切實(shí)保證單位內(nèi)部各個(gè)部門能夠明確自身的職責(zé)，各司其職，并且各個(gè)部門之間能夠形成較為良好的監(jiān)督關(guān)系。當(dāng)前，行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況可以通過(guò)具體例子進(jìn)行說(shuō)明：在執(zhí)行一項(xiàng)比較重要的經(jīng)濟(jì)任務(wù)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)至少有兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門工作人員參與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)，這樣能夠在很大程度上提高該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)的實(shí)際完成效果。

2.3 全面性原則與重要性原則

全面性原則主要是指當(dāng)前的行政事業(yè)單位在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，需要由財(cái)會(huì)部門開展內(nèi)部控制工作；同時(shí)還應(yīng)該保證財(cái)會(huì)部門開展的內(nèi)部控制工作對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的覆蓋。重要性原則是指行政事業(yè)單位要在遵循全面性原則的基礎(chǔ)上，保證有重點(diǎn)地突出相關(guān)的經(jīng)濟(jì)任務(wù)，并且一定要能夠?qū)σ恍┹^為重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行單獨(dú)的匯報(bào)。只有在實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的過(guò)程中實(shí)行點(diǎn)面結(jié)合的工作方式，才能夠切實(shí)提高當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)部門開展內(nèi)部控制工作的效率。

3 行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1 管理觀念老舊

目前，很多行政事業(yè)單位決策者與管理者的管理理念相對(duì)老舊，沒(méi)有跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，也沒(méi)有意識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的作用。行政事業(yè)單位在日常運(yùn)營(yíng)中，過(guò)分追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，而忽略了財(cái)會(huì)部門要與時(shí)俱進(jìn)。一些行政事業(yè)單位信息化建設(shè)嚴(yán)重滯后，工作效率低下，職工之間的溝通不暢，導(dǎo)致其運(yùn)營(yíng)成本增加，在當(dāng)前時(shí)代發(fā)展中處于不利地位，影響了我國(guó)行政事業(yè)單位的整體發(fā)展。

3.2 財(cái)會(huì)部門員工專業(yè)素質(zhì)參差不齊

許多行政事業(yè)單位管理層對(duì)財(cái)會(huì)部門不夠重視，忽略了對(duì)財(cái)會(huì)相關(guān)人員的考核，這也導(dǎo)致了財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)參差不齊。如果行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)部門相關(guān)人員對(duì)財(cái)會(huì)理論知識(shí)了解不夠，就難以跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，而且員工素質(zhì)參差不齊也導(dǎo)致了行政事業(yè)單位即使完成了財(cái)會(huì)大數(shù)據(jù)改革方面的信息化建設(shè)，也會(huì)由于員工的綜合素質(zhì)不高而出現(xiàn)員工不熟悉財(cái)會(huì)系統(tǒng)、工作效率低下等情況，這些情況不僅大大浪費(fèi)了行政事業(yè)單位的資金，還不利于行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。大部分行政事業(yè)單位員工的綜合素質(zhì)低下，在工作中難以清楚地認(rèn)識(shí)到自己的職責(zé)，從而容易在日常工作中出現(xiàn)相互推諉責(zé)任等不利于提高工作效率的情況，也大大影響了行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行。此外，財(cái)會(huì)部門人員綜合素質(zhì)參差不齊自然也無(wú)法為行政事業(yè)單位提供更加完整詳細(xì)的數(shù)據(jù)信息，不利于行政事業(yè)單位做出更加完善的決策。

3.3 管理機(jī)制不健全

目前，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景下，很多行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)加強(qiáng)了對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視，開始實(shí)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，但在很多行政事業(yè)單位中，管理機(jī)制相當(dāng)不健全，由于當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，單位資產(chǎn)的流動(dòng)性大大提高，這也對(duì)財(cái)會(huì)部門提出了更高的要求。另外，不健全的管理機(jī)制使得行政事業(yè)單位難以在短時(shí)間內(nèi)迅速完成財(cái)會(huì)管理模式的革新，建立全新的財(cái)會(huì)管理模式。很多行政事業(yè)單位并沒(méi)有明確的員工培訓(xùn)制度，從而無(wú)法打造一支專業(yè)素質(zhì)高的財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)。在這樣的情況下，行政事業(yè)單位如果盲目地進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制，可能會(huì)適得其反。

3.4 財(cái)會(huì)部門預(yù)算控制意識(shí)薄弱

當(dāng)前，行政事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中會(huì)定期收到政府撥付的資金，這些資金主要用來(lái)保證行政事業(yè)單位開展日常工作。在這樣的現(xiàn)實(shí)情況面前，行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)會(huì)部門并沒(méi)有形成較強(qiáng)的預(yù)算控制意識(shí)，從而直接導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)會(huì)部門無(wú)法做好預(yù)算控制。

4 加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)部門內(nèi)部控制的策略

4.1 促進(jìn)行政事業(yè)單位管理理念更新

行政事業(yè)單位要想加強(qiáng)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部控制，就要不斷促進(jìn)自身管理理念的更新。在信息時(shí)代，行政事業(yè)單位應(yīng)該跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，及時(shí)更新自身的管理思維。首先，行政事業(yè)單位管理者需要對(duì)單位情況有充足的了解，同時(shí)提高對(duì)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部控制的重視程度，確保單位在時(shí)代發(fā)展的浪潮中不掉隊(duì)。其次，行政事業(yè)單位管理者需要更新自身管理理念。正確的管理理念不僅能夠提升員工的工作積極性和工作效率，也能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位減少很多不必要的運(yùn)營(yíng)成本，從而提高行政事業(yè)單位的社會(huì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。最后，更加先進(jìn)的行政事業(yè)單位管理理念也能夠明確不同部門員工的職責(zé)，使得員工更加清楚自己的職責(zé)范圍，從而進(jìn)一步提高工作效率，有利于行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，促進(jìn)行政事業(yè)單位管理理念的更新是行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

4.2 加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代來(lái)臨之后，行政事業(yè)單位擁有一個(gè)綜合素質(zhì)較高、專業(yè)能力強(qiáng)的財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)十分重要，一個(gè)專業(yè)團(tuán)隊(duì)不僅能夠使財(cái)會(huì)工作更加高效地開展，而且財(cái)會(huì)人員對(duì)信息的接受能力與程度也會(huì)大大提高，從而有利于互聯(lián)網(wǎng)背景下行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制改革的推進(jìn)。因此，在財(cái)會(huì)內(nèi)部控制改革的過(guò)程中，行政事業(yè)單位應(yīng)該更加注重對(duì)員工的培養(yǎng)。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，增加員工理論知識(shí)儲(chǔ)備及其對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的了解，這些都有利于行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制改革更加高效地推進(jìn)。

4.3 更新行政事業(yè)單位管理模式

在新時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位的管理模式變得越來(lái)越重要。許多行政事業(yè)單位的管理模式已經(jīng)相當(dāng)陳舊，不再適用于新時(shí)代背景下的行政事業(yè)單位管理工作。如果行政事業(yè)單位不能在新時(shí)代及時(shí)更新自身的管理模式，那么其結(jié)果只能是因跟不上時(shí)代發(fā)展步伐而被時(shí)代淘汰。這就要求行政事業(yè)單位管理者及時(shí)更新單位的管理模式，尤其是提升對(duì)行政事業(yè)單位信息化與大數(shù)據(jù)建設(shè)的重視程度。首先，行政事業(yè)單位管理者應(yīng)該根據(jù)單位的發(fā)展情況，建立更加先進(jìn)的管理制度。其次，在新的管理模式下，行政事業(yè)單位管理者在制度中應(yīng)該明確并且細(xì)化員工的工作目標(biāo)，通過(guò)創(chuàng)新管理機(jī)制，讓員工的工作目標(biāo)具體到每一天，使員工清楚自己每天的工作量和工作任務(wù)，從而合理安排工作與休息時(shí)間，由此提升員工的工作效率。

4.4 完善行政事業(yè)單位網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

第一，完善的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制改革的基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位加強(qiáng)信息化建設(shè)可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息在不同部門之間的流動(dòng)與共享，使得各個(gè)部門都可以通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)為行政事業(yè)單位的相關(guān)決策提供專業(yè)意見，從而建立行政事業(yè)單位決策系統(tǒng)，使得行政事業(yè)單位減少?zèng)Q策失誤，有利于行政事業(yè)單位的發(fā)展。第二，完善的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)還能夠清除不同部門之間的信息鴻溝。大數(shù)據(jù)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)不同的行政事業(yè)單位或者同一行政事業(yè)單位中的不同部門之間更好地分享財(cái)會(huì)信息，這樣可以使行政事業(yè)單位減少招聘到所需專業(yè)人才的時(shí)間與資金消耗，從而使得行政事業(yè)單位將有限的資金用到更多的工作領(lǐng)域，有利于行政事業(yè)單位的發(fā)展。第三，行政事業(yè)單位通過(guò)完善網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以大幅度提升單位的資金安全性。對(duì)單位支票、現(xiàn)金交易而言，如果行政事業(yè)單位能夠完善自身的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，其就可以通過(guò)網(wǎng)上在線支付方式對(duì)財(cái)會(huì)的相關(guān)支出進(jìn)行支付，從而減少交易過(guò)程中的資金風(fēng)險(xiǎn)?？傊姓聵I(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的建設(shè)，可大幅度提高資金的安全性和工作效率，從而大大提升行政事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)力。

5 結(jié)語(yǔ)

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代來(lái)臨后，財(cái)會(huì)部門在各個(gè)行政事業(yè)單位中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位，因此行政事業(yè)單位需要緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，對(duì)財(cái)會(huì)部門進(jìn)行內(nèi)部控制改革。行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)內(nèi)部控制改革不僅能夠大大提高員工的工作效率和降低溝通成本，也有利于通過(guò)更加先進(jìn)的管理制度對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升員工專業(yè)素質(zhì)，最重要的是能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位管理理念的更新。然而，目前許多行政事業(yè)單位在財(cái)會(huì)部門內(nèi)部控制改革中依然存在許多問(wèn)題，如對(duì)財(cái)會(huì)部門重視程度不高、行政事業(yè)單位管理機(jī)制不健全、員工綜合素質(zhì)參差不齊等，對(duì)此，行政事業(yè)單位要通過(guò)更新管理模式、加強(qiáng)員工培訓(xùn)等一系列有效措施來(lái)推動(dòng)財(cái)會(huì)部門的變革。