互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)稅收籌劃風險防范措施思考

孫全 浙江省稅務干部學校

引言

在互聯(lián)網(wǎng)時代下，改變了傳統(tǒng)的企業(yè)稅收管理環(huán)境，也會給企業(yè)稅收籌劃工作帶來較大的風險。一部分企業(yè)在稅收籌劃工作中也逐漸暴露出一些問題，例如不能正確理解最新的稅收政策、設置風險預警機制不健全等，這些問題會引發(fā)較大的稅收籌劃風險，因此企業(yè)需要結合互聯(lián)網(wǎng)時代的特征，積極采用合理的措施來防控稅收籌劃風險，提升稅收籌劃工作的與時俱進性。

一、互聯(lián)網(wǎng)時代對企業(yè)稅收籌劃環(huán)境的影響

（一）拓展了稅收平臺功能

在互聯(lián)網(wǎng)時代下，企業(yè)的稅收平臺得到了優(yōu)化升級，提升了納稅者的稅收申報工作，有效解決了企業(yè)部門之間信息孤島的問題，也要求企業(yè)具備較高的處理非財務信息的能力。在稅收平臺上稅務部門、企業(yè)之間能實現(xiàn)納稅信息的相互溝通，加速了稅收平臺與第三方接口涉稅信息的統(tǒng)一和共享，能夠高效的利用公共資源，逐步完善了運算系統(tǒng)、信息存儲系統(tǒng)等。

（二）增大了預警稅務風險的頻率

在互聯(lián)網(wǎng)時代下稅收的法治化、標準化的特征日益明顯，加快了稅務智能化和信息化管理的建設速度，也提升了預警稅務風險的頻率。在大數(shù)據(jù)平臺上能夠通過相關預警指標體系的建立，能夠?qū)崟r監(jiān)管納稅者的納稅信息，稅務機關能夠利用數(shù)據(jù)平臺提升調(diào)查金融任務的工作效率水平。

（三）提升了建設智能化的進程

稅務機關的信息化和數(shù)據(jù)化建設，是充分發(fā)揮出政府職能性作用的保障。然而從稅務部門的方面來看，對企業(yè)稅務系統(tǒng)的管理還處于探索的階段，將重點工作放在了對發(fā)票的管控等工作上，顯然不能滿足互聯(lián)網(wǎng)下日益復雜的經(jīng)濟環(huán)境，稅務機關的智能化建設還存在完善的空間，在互聯(lián)網(wǎng)時代下能夠大大帶動稅務智能化進程的提升。

二、互聯(lián)網(wǎng)時代下稅收籌劃風險的類型和特征

（一）互聯(lián)網(wǎng)時代下稅收籌劃風險的類型

1.操作性風險

進入互聯(lián)網(wǎng)時代下，企業(yè)稅收籌劃工作人員開展稅收籌劃工作環(huán)境也變得復雜化，由于缺乏對新稅收籌劃工作環(huán)境的了解，在制定稅收籌劃方案的過程中沒有聯(lián)系實際情況。在實際操作過程中，仍然根據(jù)自身的稅收籌劃經(jīng)驗完成工作，未與互聯(lián)網(wǎng)的要求聯(lián)系在一起，加大了企業(yè)稅收籌劃工作的操作風險。

2.法律風險

在互聯(lián)網(wǎng)時代下，我國相關法律法規(guī)也正處在完善和改進的過程中，然而一部分企業(yè)稅收籌劃工作開展的主要依據(jù)是過去的法律法規(guī)?；谶^去的法律法規(guī)開展稅收籌劃工作，在遇到相關稅收法律法規(guī)出現(xiàn)調(diào)整的時候，就會引發(fā)新稅收制度與稅收籌劃方案之間存在矛盾的風險，也會讓企業(yè)受到法律方面的處罰，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失和信譽損失。

3.政治風險

在互聯(lián)網(wǎng)下，企業(yè)的經(jīng)營范圍已經(jīng)擴大到了國內(nèi)的各個地區(qū)，甚至是世界的各個國家，由于不同地區(qū)的經(jīng)營政策是在不斷變化的。因此企業(yè)在稅收籌劃之初，制定的稅收籌劃方案雖然符合當?shù)氐恼撸侨绻龅秸哒{(diào)整，稅收籌劃方案就會出現(xiàn)不合理性，也就會加大稅收籌劃的政治風險。

（二）互聯(lián)網(wǎng)時代下稅收籌劃風險的特征

1.可以度量性

在互聯(lián)網(wǎng)時代下，企業(yè)進行稅收籌劃風險是具有可度量性的，具體是指企業(yè)能夠利用先進的網(wǎng)絡技術來對稅收風險進行事前的分析、確認，通過信息數(shù)據(jù)來度量各種稅收籌劃方案帶來的稅收籌劃風險。

2.復雜性大

企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)下拓寬了經(jīng)營的范圍和經(jīng)營業(yè)務類型，由于業(yè)務類型的不斷豐富，也極大地增加了企業(yè)稅收籌劃的工作難度，提高了稅收籌劃風險的復雜性。

3.不可控

在互聯(lián)網(wǎng)時代下，企業(yè)面臨的市場經(jīng)營環(huán)境是在不斷變化的，企業(yè)在設計納稅籌劃方案之初，納稅籌劃方案是可行的。但是隨著市場環(huán)境和經(jīng)營情況不斷變化，納稅籌劃方案可能與企業(yè)實際情況出現(xiàn)脫節(jié)問題，這也就加大了納稅籌劃風險的不可控性。

三、互聯(lián)網(wǎng)時代下企業(yè)稅收籌劃風險防范存在的問題

（一）缺失先進的信息管理理念

一部分企業(yè)管理部門并沒有樹立先進的信息管理理念，只是根據(jù)人事部門來對稅務風險的具體理解，通過互聯(lián)網(wǎng)來對國家有關稅務管理規(guī)定和條文進行搜索，之后把搜索到的法規(guī)、條文等內(nèi)容都上傳到企業(yè)內(nèi)部的系統(tǒng)中，方便財務部門的查閱和參考。由此可以看出這樣的信息管理方式并不先進，會加大企業(yè)稅務籌劃的風險，主要可以引發(fā)的問題如下：

首先，企業(yè)不能透徹的了解國家的稅收政策，不能及時地獲取國家稅收優(yōu)惠政策，導致企業(yè)繳納過多的稅金，加大了企業(yè)的納稅負擔。

其次，由于企業(yè)儲備的稅務知識有限，在稅務籌劃工作過程中，容易出現(xiàn)繳納稅金落項、丟項的問題，極大了企業(yè)稅務籌劃的法律風險。

因此可以看出企業(yè)缺乏先進的信息管理理念，在互聯(lián)網(wǎng)時代下會加大企業(yè)稅務籌劃的風險，需要企業(yè)樹立一個端正的稅務管理觀念，規(guī)避不必要的稅務籌劃風險。

（二）識別風險能力不強

雖然現(xiàn)階段一部分企業(yè)的管理層有較高的管理專業(yè)素質(zhì)，然而卻缺乏對稅務籌劃風險的深入了解，僅僅從日常報稅、納稅的方面來開展稅務工作，并不具備識別潛在稅務風險的能力水平。在互聯(lián)網(wǎng)時代下，雖然能大大提升企業(yè)財務管理、財務分析、稅務籌劃工作的效率水平，但是信息技術下也并不能完全保證信息的完整性和準確性，這就會影響識別稅務風險的能力。很多企業(yè)的稅務籌劃工作是由財務部門負責的，主要是依據(jù)財務報表來開展稅務籌劃工作，嚴重影響到了稅務籌劃風險的識別能力。

（三）缺乏完善的稅收籌劃的風險預警機制

現(xiàn)階段我國一部分企業(yè)在內(nèi)部并沒有設置完善的稅收籌劃風險的預警機制，其中主要問題體現(xiàn)在以下兩個方面：

一方面，規(guī)章制度設置不完善。一部分企業(yè)在稅收籌劃工作的過程中，并沒有制定完善的規(guī)章制度，設置風險預警在指標不合理，主要依據(jù)量化信息來預測稅收籌劃風險，缺乏對稅收籌劃風險的定性分析。

另一方面，組織機構設置不合理。雖然很多企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較大，但還是由財務部門負責稅收籌劃工作，在內(nèi)部并沒有設置稅收籌劃崗位和稅收籌劃部門。在日常經(jīng)營中，企業(yè)的財務部門需要處理大量的會計業(yè)務，并沒有足夠的精力來開展稅收籌劃工作，嚴重影響到了稅收籌劃工作的順利開展，也加大了稅收籌劃的工作風險。

（四）缺乏成本效益原則的考慮

企業(yè)可以通過制定科學合理的稅收籌劃方案，來實現(xiàn)降低稅負的籌劃目的。然而在互聯(lián)網(wǎng)時代下，增加了企業(yè)稅收籌劃工作的復雜性，稅收籌劃人員會在制定稅收籌劃方案的過程中出現(xiàn)偏差。一部分稅收籌劃人員在制定稅收籌劃方案的過程中以成本最低為出發(fā)點，并沒有堅持成本效益的原則來制定稅收籌劃方案。

四、互聯(lián)網(wǎng)時代防范企業(yè)稅收籌劃風險的策略

從上述情況來看，在互聯(lián)網(wǎng)時代下對企業(yè)的稅收籌劃工作環(huán)境帶來了較大的影響，也會給企業(yè)稅收籌劃工作帶來較大的風險，因此需要從以下策略入手提升企業(yè)稅收籌劃的水平：

（一）樹立先進的稅收籌劃風險防控觀念

互聯(lián)網(wǎng)時代下，企業(yè)所處的稅收籌劃環(huán)境也日益復雜，也增加了稅收籌劃風險的類型，因此企業(yè)管理者要對稅收籌劃風險類型有全面的了解，以及認識到不同類型風險給企業(yè)帶來的不利影響，這樣才能針對不同類型的風險采用科學合理的措施來防控稅收籌劃風險。企業(yè)管理者可以通過信息化平臺向內(nèi)部員工宣傳稅收籌劃風險給企業(yè)帶來的不利影響，員工可以認識到防控稅收籌劃風險的重要性，積極地參與到防控稅收籌劃風險工作中去，提高稅收籌劃風險防控工作的全員參與性。

（二）構建完善的信息溝通機制

企業(yè)在運營和生產(chǎn)過程中的任何一個環(huán)節(jié)都會引發(fā)稅務籌劃風險，因此企業(yè)必須整合現(xiàn)有的數(shù)據(jù)資源，強化部門之間員工的溝通，與稅務機關保持一個良好的溝通協(xié)調(diào)關系。

首先，對采集數(shù)據(jù)的途徑進行規(guī)范，在內(nèi)部設置專門采集稅務數(shù)據(jù)信息的工作崗位，分類采集各種稅務信息數(shù)據(jù)，判斷企業(yè)稅務籌劃面臨的稅務風險，構建完善的防控稅務籌劃風險的信息溝通機制。

其次，企業(yè)要與稅務部門做好溝通交流工作，通過稅務部門信息平臺及時了解最新的稅務政策，全面了解享受稅收優(yōu)惠政策的條件，降低稅務籌劃的政策風險。

再次，企業(yè)內(nèi)部的各個部門要充分利用信息技術來應用稅務相關數(shù)據(jù)，提高獲取稅務數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，從獲取、審核、利用稅務數(shù)據(jù)信息入手，來對現(xiàn)有的稅務信息進行整合，建立防控稅務籌劃風險的信息溝通機制。

（三）構建完善的稅收籌劃風險預警機制

由于在互聯(lián)網(wǎng)時代下，企業(yè)所處的市場經(jīng)濟環(huán)境是在不斷變化的，也就是說企業(yè)進行稅收籌劃工作的條件也并不是一成不變的，有效的稅收籌劃風險預警機制要具備靈活應對不同突發(fā)情況的能力。通常情況下企業(yè)稅收籌劃風險預警機制需要具備以下功能：

第一，及時整理收集相關有效信息的功能。在互聯(lián)網(wǎng)時代下引發(fā)企業(yè)稅收籌劃風險的主要原因是由于企業(yè)獲取信息出現(xiàn)不對稱的問題，稅收籌劃工作對相關稅收政策和市場情況缺乏深入了解，因此企業(yè)在設置稅收籌劃風險預警機制的過程中，要保證能夠?qū)Χ愂栈I劃信息進行有效的整理和收集。

第二，預知潛在稅收風險的功能。稅收籌劃風險預警機制不僅僅要具備收集整理信息的功能，還要能夠通過分析相關有用信息，對潛在的稅收籌劃風險進行及時預判。

第三，管理風險的功能。企業(yè)在稅收籌劃風險發(fā)生的時候，稅收籌劃預警機制要能夠及時找出產(chǎn)生風險的根源，并制定出有效防控措施，將稅收籌劃風險降低到最小化。

（四）落實成本收益的原則

在互聯(lián)網(wǎng)時代下，企業(yè)制定稅收籌劃方案的過程中，需要從總體層面上進行把握，對方案是否能夠為企業(yè)帶來收益進行充分的考量，這樣能夠有效防控稅收籌劃方案失敗的風險。在稅收籌劃方案的制定過程中，企業(yè)并不能僅僅關注單一某個稅負的降低，卻導致總體稅負的提升，或是為了總體稅負的降低，影響了企業(yè)的稅后利潤水平，這樣的稅收籌劃方案都是不可取的。因此企業(yè)要從總體上全面分析稅收籌劃的實際情況，避免稅收籌劃成本高于籌劃后取得的收益，堅持成本收益原則來選擇稅收籌劃目標，這樣能夠達到節(jié)稅的籌劃效果。

（五）提升稅務籌劃人員的素質(zhì)水平

互聯(lián)網(wǎng)時代下，改變了企業(yè)傳統(tǒng)的稅收籌劃方式，大大提升了稅收籌劃工作的效率，也對稅務籌劃工作人員提出了較高的素質(zhì)要求，因此企業(yè)為了更好的防范稅收籌劃風險，就需要提升稅務籌劃人員的素質(zhì)水平，其中主要可以從以下幾方面入手：

首先，提高錄取稅務籌劃人員門檻。企業(yè)管理者要在內(nèi)部設置專門的防控稅收籌劃部門，并配備專業(yè)的稅務籌劃人員開展有效的稅收籌劃工作，并不能簡單的由財務部門人員兼職稅收籌劃工作。企業(yè)管理者要提高錄取稅務籌劃人員的門檻，要求稅務籌劃人員不僅僅具備制定合理稅收籌劃方案的能力，還要能夠靈活應用信息化技術來處理相關稅務工作，這樣可以從源頭上提高稅收籌劃工作人員的素質(zhì)水平。

其次，重視對稅務籌劃人員的培訓力度。企業(yè)管理者要重視對稅務籌劃人員的后期繼續(xù)教育工作，定期聘請專業(yè)的稅務專家來授課，針對企業(yè)稅務籌劃人員專業(yè)上的不足進行業(yè)務培訓，提高稅務籌劃人員在稅務方面的應對能力和處理能力，在業(yè)務培訓中加強對信息化的培訓強度。

再次，制定科學合理的激勵獎罰制度。企業(yè)為了調(diào)動起稅務人員參與業(yè)務培訓的積極性，要定期對業(yè)務培訓結果進行考核，并制定科學合理的激勵獎罰制度，獎勵能夠認真完成業(yè)務培訓的稅務籌劃人員，采用物質(zhì)獎勵與精神獎勵相結合的方式，并對不能認真完成業(yè)務培訓的稅務籌劃人員一定的處罰，這樣稅務籌劃人員能夠提高對業(yè)務培訓的重視程度，避免業(yè)務培訓形式化嚴重的問題出現(xiàn)。

（六）提高稅務籌劃信息的準確性

在互聯(lián)網(wǎng)時代下，很多企業(yè)在稅收籌劃工作過程中應用了先進的信息技術，因此為了防范稅收籌劃風險，就要保證稅務系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行，這也是稅收籌劃數(shù)據(jù)標準化、準確性的基礎。首先，在建設稅收信息化系統(tǒng)的過程中，要結合企業(yè)實際經(jīng)營情況，選擇合理的稅務系統(tǒng)，并不能盲目的進行選擇，并與軟件供應商保持一個良好的溝通聯(lián)系，定期對稅務系統(tǒng)進行維護，避免由于稅務系統(tǒng)癱瘓給稅收籌劃工作帶來的風險；其次，在保障稅務數(shù)據(jù)信息方面，要設置嚴格的上機訪問權限，定期更換上機操作密碼，避免稅務信息泄露和丟失問題的出現(xiàn)；再次，如果稅收政策變化較強，就要及時更新稅務系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息，這樣才能靈活應對稅收政策的能力水平，實現(xiàn)稅務系統(tǒng)信息與最新稅收政策相匹配，降低稅收籌劃方案的政策風險。

結語

綜上所述，在互聯(lián)網(wǎng)時代下，會給企業(yè)稅收籌劃工作環(huán)境帶來較大的影響，在提高企業(yè)稅收籌劃工效率的同時，也帶來了較大的籌劃風險。因此企業(yè)的管理者也要重視對這些稅收籌劃風險的防范，在互聯(lián)網(wǎng)時代下要采用創(chuàng)新的方式來防范稅收籌劃風險，提高企業(yè)的稅收籌劃能力，實現(xiàn)降低稅負的目的。