基于大數(shù)據(jù)的上市公司財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新研究

韓海芳 甘肅亞盛實(shí)業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司

引言

上市公司不僅經(jīng)營規(guī)模大，且受到國家、社會(huì)和民眾的廣泛關(guān)注，特殊的外部環(huán)境需要在財(cái)務(wù)管理上更加科學(xué)、規(guī)范和透明，要求及時(shí)準(zhǔn)確披露相關(guān)財(cái)務(wù)信息，為決策者和投資者提供科學(xué)精準(zhǔn)、更具參考性的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)信息。當(dāng)前，“大、智、移、云”即大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)、云計(jì)算作為智能時(shí)代的典型代表，已經(jīng)引起上市公司的高度重視，這對于企業(yè)形成更為廣闊的前瞻視角和核心競爭力極為重要。上市公司作為資本市場的典型代表，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中處于“領(lǐng)頭羊”的位置，在相關(guān)行業(yè)細(xì)分市場中具有引領(lǐng)作用，并通過資本運(yùn)作如并購、投資、發(fā)債等不斷擴(kuò)張。因此，如何基于大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新，使上市公司的決策更加具有效率，實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展的效果，是當(dāng)前上市公司通過大數(shù)據(jù)及現(xiàn)代化信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要課題。

一、大數(shù)據(jù)背景下財(cái)務(wù)管理模式分析

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)管理”模式

“互聯(lián)網(wǎng)+”屬于一種新興的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。主要表現(xiàn)為互聯(lián)網(wǎng)與生產(chǎn)要素緊密結(jié)合，充分運(yùn)用自身集成和優(yōu)化作用，不斷創(chuàng)新融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域，提升實(shí)體經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)和創(chuàng)新能力?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)管理”模式是當(dāng)前上市公司財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的主要路徑之一，其優(yōu)勢更加明顯。第一，擴(kuò)大上市公司財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)儲(chǔ)存量，通過有效整合、分析財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)，對上市公司整個(gè)經(jīng)營、生產(chǎn)、管理過程中資金流動(dòng)及使用情況動(dòng)態(tài)呈現(xiàn)，通過分析公司的歷史經(jīng)營狀況，對未來發(fā)展方向和經(jīng)營趨勢予以預(yù)測。第二，利用基于大數(shù)據(jù)的信息技術(shù)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)上市公司財(cái)務(wù)管理體制的優(yōu)化，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)“決策層——控制層——核算層”三位一體，結(jié)合“母公司——事業(yè)部——分子公司——控股公司和參股公司”的組織結(jié)構(gòu)模式，輔以財(cái)務(wù)共享模式、ERP系統(tǒng)等工具，形成上市公司整體的信息化財(cái)務(wù)管理體系。

（二）財(cái)務(wù)共享模式

財(cái)務(wù)共享模式在體量較大的上市公司中，優(yōu)勢主要體現(xiàn)在兩方面：第一，將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的事后控制轉(zhuǎn)變成業(yè)務(wù)的事前管理，采用ERP等軟件工具，獲取最直接真實(shí)的信息數(shù)據(jù)，省略掉以往層層上報(bào)的煩瑣步驟，保證信息和數(shù)據(jù)的簡便性、時(shí)效性。第二，推動(dòng)公司財(cái)務(wù)決策多維數(shù)據(jù)庫形成，提升企業(yè)決策的科學(xué)性。在當(dāng)前時(shí)代特別是5G環(huán)境下，種類市場、經(jīng)營數(shù)據(jù)越來越大，越來越復(fù)雜，對于數(shù)據(jù)的收集、篩選、利用面臨的問題也愈加復(fù)雜。通過財(cái)務(wù)共享對數(shù)據(jù)的整合處理，可以較好地實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)價(jià)值的挖掘，切實(shí)將數(shù)據(jù)財(cái)富轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益。

（三）業(yè)財(cái)融合的應(yīng)用

業(yè)財(cái)融合是借助計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)將業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)工作相互融合，將業(yè)務(wù)實(shí)際執(zhí)行和推動(dòng)情況作為公司財(cái)務(wù)管理和出具財(cái)務(wù)報(bào)告的依據(jù)，以準(zhǔn)確科學(xué)的財(cái)務(wù)管理和數(shù)據(jù)分析結(jié)果推動(dòng)公司業(yè)務(wù)全面發(fā)展，幫助公司在經(jīng)濟(jì)市場中占據(jù)強(qiáng)有力的競爭優(yōu)勢。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下，財(cái)務(wù)線條與業(yè)務(wù)線條相對分立，管理模式無法適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)流程變化或組織結(jié)構(gòu)調(diào)整的需求，在管理的縱深方面難以快速適應(yīng)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、市場變化等要求。因此通過實(shí)質(zhì)性的業(yè)財(cái)融合，把握企業(yè)管理與業(yè)務(wù)變革的著力點(diǎn)，一方面可以營造上市公司的管理亮點(diǎn)，另一方面可以切實(shí)使企業(yè)更加適應(yīng)市場的要求。例如A公司與B集團(tuán)簽署戰(zhàn)略合作深化協(xié)議，將汽車的智能化、物聯(lián)化、電動(dòng)化、共享化納入產(chǎn)品概念并不斷進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新，并通過在企業(yè)信息化管理方面的深度合作提升企業(yè)形象，對企業(yè)帶來了較好的收益。A公司2021年三季度的毛利潤達(dá)到 3.09 億元，毛利率為 10.3%。

二、大數(shù)據(jù)背景下上市公司財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新關(guān)鍵問題分析

（一）內(nèi)部權(quán)責(zé)重新分配需要大量協(xié)調(diào)工作

大數(shù)據(jù)時(shí)代，上市公司在財(cái)務(wù)管理的變革或轉(zhuǎn)型中都做出了大量的努力，但新的財(cái)務(wù)管理模式往往都涉及組織體系的變化、管理系統(tǒng)的調(diào)整，在企業(yè)內(nèi)部的推進(jìn)存在一定阻力，同時(shí)財(cái)務(wù)共享和業(yè)財(cái)融合在信息化的加持下使得各類信息透明度提高，在很大程度上會(huì)壓縮子公司各方面的決策權(quán)。此外，上市公司信息披露要求也使得部分不利情況為社會(huì)知悉，會(huì)引起一些負(fù)面的影響。總之，進(jìn)行大數(shù)據(jù)背景下上市公司財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新首先遇到的困難就是內(nèi)部的各項(xiàng)阻力，同時(shí)涉及資本市場上的相關(guān)影響。

（二）流程再造的過程與時(shí)間相對不可控

上市公司財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式的推行基于上市公司進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的同心協(xié)力，新模式的推廣和施行，對原有財(cái)務(wù)管理模式形成沖擊。首先，面對更廣博的知識(shí)面、更復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程體系，作為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式推行和實(shí)施的引領(lǐng)者，部分人員容易滋生畏難情緒，加之自身專業(yè)知識(shí)理論儲(chǔ)備不足，對于新管理模式推行流程和步驟很難做到精準(zhǔn)把控，容易出現(xiàn)流程運(yùn)轉(zhuǎn)不力，增大推進(jìn)難度。其次，推進(jìn)基于大數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新必然涉及流程再造，新管理模式優(yōu)勢很難馬上產(chǎn)生效果，不僅很難取得子公司管理者及其他相關(guān)職能部門的積極配合，讓新管理模式的推行速度緩慢，甚至可能導(dǎo)致子公司對新管理模式產(chǎn)生排斥。

（三）財(cái)務(wù)共享與業(yè)財(cái)融合模式實(shí)施效果有待提升

大數(shù)據(jù)背景下財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的首要條件是改變并引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員形成財(cái)務(wù)共享思維能力。新思維能力的形成需要一個(gè)過渡性階段，在該階段財(cái)務(wù)人員固有的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理思維在一定程度上制約著新思維，財(cái)務(wù)人員只有走出桎梏建立新思維能力，才能在最短時(shí)間內(nèi)以最快的速度熟悉財(cái)務(wù)管理新模式所涉及的信息技術(shù)及相關(guān)媒介。根據(jù)上市公司構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心的相關(guān)實(shí)踐來看，除了海爾等實(shí)行較早的公司形成“標(biāo)桿”外，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)共享中心并未能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，更多的還是將記賬、核算、分析等業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，對于促進(jìn)企業(yè)管理水平提升，更加靈活地應(yīng)對市場存在不足，各項(xiàng)改革尚未到位。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督評價(jià)體系離資本市場的要求尚有差距

當(dāng)前，大多數(shù)上市公司都按資本市場的監(jiān)管要求設(shè)置了股東會(huì)、董事會(huì)及相關(guān)的專門委員會(huì)，委任了必要的獨(dú)立董事。但是事實(shí)上，部分上市公司的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系作用發(fā)揮效果仍然不甚理想，監(jiān)督機(jī)構(gòu)如審計(jì)委員會(huì)、獨(dú)立董事的意見不被重視，管理層我行我素的情況依然存在。部分上市公司在信息技術(shù)條件下雖然在工作模式上使用了一些現(xiàn)代化的方式方法，如遠(yuǎn)程會(huì)議、電子投票等，但對于通過大數(shù)據(jù)及信息技術(shù)來改進(jìn)監(jiān)督管理工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事等獲取相關(guān)數(shù)據(jù)或?qū)嵤┍O(jiān)督工作時(shí)仍然沿用傳統(tǒng)的賬表或書面模式，缺乏專門的系統(tǒng)或軟件輔助監(jiān)管工作。

（五）管理創(chuàng)新推進(jìn)周期長、落實(shí)難

當(dāng)前，部分企業(yè)使用互聯(lián)網(wǎng)或信息技術(shù)并不代表上市公司的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新就已經(jīng)徹底到位。這是因?yàn)楣芾韯?chuàng)新推進(jìn)周期比較漫長，只有在實(shí)踐運(yùn)行過程中根據(jù)公司的實(shí)際發(fā)展需求和戰(zhàn)略目標(biāo)對其進(jìn)行不斷完善優(yōu)化，深入挖掘新信息技術(shù)在管理中的各項(xiàng)功能，對管理目標(biāo)逐一落實(shí)，才算實(shí)際意義上的落實(shí)。在管理創(chuàng)新推進(jìn)過程中，導(dǎo)致難以落實(shí)的原因主要為：一是創(chuàng)新的核心目的與新管理模式構(gòu)建所需資源消耗兩者之間難以形成有效平衡，且無法起到立竿見影的效果；二是相關(guān)人員在新的財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)建后很難保持推進(jìn)時(shí)期的積極性，導(dǎo)致新模式運(yùn)行效果欠佳。三是缺乏大數(shù)據(jù)對專項(xiàng)工作的應(yīng)用。例如，對于上市公司常見的并購而言，傳統(tǒng)的盡職調(diào)查往往只能對已知的、過往的業(yè)績及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，卻缺少行業(yè)與時(shí)代發(fā)展的相關(guān)綜合考慮，對于部分潛在的隱患也無法全面揭示。

三、大數(shù)據(jù)背景下上市公司財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新對策建議

（一）著眼長遠(yuǎn)全局合理設(shè)計(jì)全新財(cái)務(wù)管理模式

上市公司要基于戰(zhàn)略目標(biāo)來考慮財(cái)務(wù)管理模式的革新?；诖髷?shù)據(jù)而言，上市公司應(yīng)在財(cái)務(wù)管理模式中重視對于大數(shù)據(jù)的管理與應(yīng)用，切實(shí)發(fā)揮大數(shù)據(jù)應(yīng)用在企業(yè)管理變革中的關(guān)鍵性作用。一方面在進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分時(shí)，要專門考慮主管大數(shù)據(jù)收集與應(yīng)用的相關(guān)部門，使得企業(yè)產(chǎn)生及獲取的大數(shù)據(jù)能夠得到歸口應(yīng)用，提升大數(shù)據(jù)的使用效果。同時(shí)對于其他部門、分子公司大數(shù)據(jù)獲取及傳遞的渠道要進(jìn)行規(guī)范，防止數(shù)據(jù)的泄漏或?yàn)E用。另一方面，對于部分變革過程中涉及的不利情形要正確對待，客觀、全面披露，將其負(fù)面影響降到最低。要構(gòu)建專門的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)外部綜合反饋機(jī)制，保證公司在創(chuàng)新實(shí)施中的問題一旦出現(xiàn)，就能夠及時(shí)快速得到反饋和有針對性地解決。

（二）推進(jìn)簡易與全局的流程再造相結(jié)合模式

財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新建議采用簡易與全流程相結(jié)合運(yùn)轉(zhuǎn)方式。并根據(jù)企業(yè)的生命周期或發(fā)展階段來采用相應(yīng)的應(yīng)對策略。對于上市公司而言，具體步驟如下：一是在推行初期，直接將子公司的財(cái)務(wù)管理權(quán)利歸集并上收，調(diào)整相關(guān)部門設(shè)置，構(gòu)建完善分工流程，在大框架構(gòu)建實(shí)現(xiàn)對整個(gè)流程的更精細(xì)化、精準(zhǔn)化劃分。例如前述對于大數(shù)據(jù)收集與分析的部門設(shè)置及職責(zé)調(diào)整。二是在運(yùn)行過程中，根據(jù)公司的生產(chǎn)運(yùn)營情況、工作推進(jìn)情況，對新的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整和逐步優(yōu)化，不斷提升財(cái)務(wù)管理模式和公司業(yè)務(wù)發(fā)展各個(gè)環(huán)節(jié)的契合度，深入分析大數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)運(yùn)行中發(fā)揮作用的效率與效果；三是緊盯運(yùn)行后期，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整和運(yùn)營規(guī)劃的演進(jìn)對財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行動(dòng)態(tài)化調(diào)整，同時(shí)確保從推行初期到運(yùn)行后期，財(cái)務(wù)管理模式的調(diào)整始終站在公司整體發(fā)展的角度展開，遵循先易后難、循序漸進(jìn)原則，在全流程完善優(yōu)化的基礎(chǔ)上對各部門在發(fā)展運(yùn)營中的實(shí)際需求進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)收集，不斷完善并充裕財(cái)務(wù)管理信息數(shù)據(jù)庫。

（三）完善基于大數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)共享與業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)應(yīng)用

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)對財(cái)務(wù)管理模式予以創(chuàng)新，最顯著的特點(diǎn)是在財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，要考慮更多的非財(cái)務(wù)信息。因?yàn)榇髷?shù)據(jù)涉及的領(lǐng)域是各個(gè)方面，財(cái)務(wù)信息只是其中較小的一個(gè)部分，故而基于大數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)共享與業(yè)財(cái)融合就成為必然。在此條件下，雖然存在著專門的大數(shù)據(jù)應(yīng)用管理部門，但最終落實(shí)到相關(guān)應(yīng)用還是需要財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析進(jìn)行驗(yàn)證。因此，財(cái)務(wù)人員的職能被劃分得更明確細(xì)致，財(cái)務(wù)工作被碎塊化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，并且真正實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理工作由核算向管理的轉(zhuǎn)型。對財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員之間的有效溝通要求更高。上市公司可以考慮采取構(gòu)建線上+線下“多對一”培訓(xùn)體系，來提升大數(shù)據(jù)管理相關(guān)人員的整體素質(zhì)，通過多種形式強(qiáng)化相關(guān)崗位工作素質(zhì)提升。

（四）結(jié)合大數(shù)據(jù)的應(yīng)用完善監(jiān)督體系

上市公司財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新工作的推進(jìn)和施行，需要科學(xué)完善的監(jiān)督體系對其予以監(jiān)測管控。在滿足資本市場監(jiān)管要求的前提下，重點(diǎn)是工具應(yīng)用與實(shí)施手段的創(chuàng)新。一是結(jié)合公司實(shí)際運(yùn)行情況對標(biāo)新財(cái)務(wù)管理模式。結(jié)合對上市公司的管理要求，對實(shí)施流程中的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。進(jìn)一步分析新的財(cái)務(wù)管理模式是否規(guī)范，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用是否合規(guī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋新管理模式運(yùn)行中出現(xiàn)的各種問題并加以解決。二是充分利用新財(cái)務(wù)管理模式的相關(guān)工具，使得內(nèi)部審計(jì)部門、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、獨(dú)立董事能夠動(dòng)態(tài)化的獲取上市公司的運(yùn)行情況，確保發(fā)現(xiàn)問題能夠第一時(shí)間上報(bào)，盡可能減少流程運(yùn)作時(shí)間，提高監(jiān)管效率。

（五）基于大數(shù)據(jù)實(shí)施動(dòng)態(tài)化財(cái)務(wù)管理

首先，上市公司財(cái)務(wù)管理工作必須嚴(yán)格按照國家相關(guān)要求進(jìn)行。運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)對財(cái)務(wù)管理模式予以創(chuàng)新，即對公司整個(gè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整、優(yōu)化、再造，通過對財(cái)務(wù)管理工作的專業(yè)化、信息化和一體化，讓財(cái)務(wù)管理流程更加規(guī)范、更加精簡、更加高效。動(dòng)態(tài)化財(cái)務(wù)管理，是實(shí)現(xiàn)模式全面創(chuàng)新的必需途徑。對于大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，雖然目前尚無一部完整的法律進(jìn)行規(guī)范，但上市公司應(yīng)該有意識(shí)地收集相關(guān)規(guī)定，并根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)、商業(yè)倫理、一般做法來做好大數(shù)據(jù)的管理與應(yīng)用工作。

其次，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)本身的效用。在上市公司的并購中，通過大數(shù)據(jù)的深入分析，結(jié)合現(xiàn)有的賬面與調(diào)查數(shù)據(jù)，可以實(shí)現(xiàn)對標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行大數(shù)據(jù)挖掘，實(shí)現(xiàn)全面排查，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢，一定程度上使得上市公司對標(biāo)的企業(yè)的價(jià)值判斷更加準(zhǔn)確。

再次，在上市公司中還有較多的新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)，這類企業(yè)由于自身管理水平較高，本身從事的業(yè)態(tài)就立足于當(dāng)前的信息技術(shù)或數(shù)字經(jīng)濟(jì)，這些企業(yè)在設(shè)計(jì)管理模式時(shí)就應(yīng)直接采用信息化的財(cái)務(wù)管理手段，通過SAP等有效管理工具來開展工作。

結(jié)語

信息化時(shí)代，大數(shù)據(jù)的深入發(fā)展與運(yùn)用，為上市公司財(cái)務(wù)管理帶來長久而重大的影響。上市公司想要在愈演愈烈的經(jīng)濟(jì)市場競爭中保持長久優(yōu)勢，需在管理上投入更多精力。上市公司要在市場競爭中立于不敗之地，需要在財(cái)務(wù)管理模式方面不斷創(chuàng)新。一方面審時(shí)度勢，運(yùn)用新興的計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，充分結(jié)合上市公司實(shí)際發(fā)展需求和不同業(yè)務(wù)流程需要，采取動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的準(zhǔn)確度，實(shí)現(xiàn)對大數(shù)據(jù)價(jià)值的充分利用；另一方面基于大數(shù)據(jù)技術(shù)完善監(jiān)督體系，構(gòu)建“大創(chuàng)新”格局，為公司發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。