碳中和碳達(dá)峰背景下企業(yè)環(huán)境信息披露質(zhì)量與綠色創(chuàng)新關(guān)系研究綜述

田莉 李翠文 劉晨

（1.山東交通學(xué)院 國(guó)際商學(xué)院，山東 威海 264200；2.哈爾濱理工大學(xué) 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，黑龍江 哈爾濱 150080；3.哈爾濱理工大學(xué)榮成學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理系，山東 榮成 264300；4.遼寧大學(xué) 商學(xué)院，遼寧 沈陽(yáng) 110036 ）

一、引言

全球氣候變暖使地球村面臨巨大的挑戰(zhàn)，作為地球村的一員中國(guó)堅(jiān)決支持全球各國(guó)低碳減排、綠色創(chuàng)新的決策和目標(biāo)，深入踐行“綠水青山就是金山銀山”的綠色理念，習(xí)近平總書(shū)記在第75 屆聯(lián)合國(guó)大會(huì)一般性辯論上莊嚴(yán)承諾：中國(guó)二氧化碳排放力爭(zhēng)于2030 年前達(dá)到峰值，努力爭(zhēng)取2060 年前實(shí)現(xiàn)碳中和。指出低碳減排、應(yīng)對(duì)氣候變化既是中國(guó)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，也是一場(chǎng)廣泛而深刻的經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)性變革?！?060”目標(biāo)開(kāi)啟了我國(guó)綠色創(chuàng)新的新時(shí)代，既為我國(guó)加快實(shí)現(xiàn)綠色低碳轉(zhuǎn)型提供了重大戰(zhàn)略機(jī)遇，也帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在此背景下研究綠色創(chuàng)新是十分必要和重要的，而企業(yè)環(huán)境信息披露質(zhì)量與綠色創(chuàng)新之間有密切的聯(lián)系，梳理相關(guān)文獻(xiàn)，以期為進(jìn)一步深入研究碳中和碳達(dá)峰背景下企業(yè)實(shí)現(xiàn)低碳減排、綠色創(chuàng)新目標(biāo)奠定基礎(chǔ)和指明方向。

二、環(huán)境信息披露質(zhì)量與綠色創(chuàng)新相關(guān)研究

（一）環(huán)境信息披露質(zhì)量的定義

環(huán)境信息披露質(zhì)量是指企業(yè)年報(bào)、社會(huì)責(zé)任報(bào)告或環(huán)境事件責(zé)任報(bào)告書(shū)中的有關(guān)環(huán)境治理、環(huán)保投入等環(huán)境內(nèi)容信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。歐洲部分國(guó)家如挪威、丹麥等很早就強(qiáng)制性要求企業(yè)披露環(huán)境信息，但還比較謹(jǐn)慎。國(guó)內(nèi)外學(xué)者在文獻(xiàn)引用上對(duì)于概念的描述各有不同，具體根據(jù)文章研究的框架體系、角度以及內(nèi)容，具有針對(duì)性的進(jìn)行內(nèi)容分析并賦予權(quán)重。目前，國(guó)內(nèi)外還沒(méi)有統(tǒng)一的有關(guān)于環(huán)境信息披露質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。社會(huì)責(zé)任報(bào)告（CSR）、可持續(xù)發(fā)展報(bào)告、環(huán)境報(bào)告書(shū)等方式是我國(guó)企業(yè)披露環(huán)境信息的主要方法，絕大多數(shù)企業(yè)會(huì)選擇將環(huán)境信息披露在公司年報(bào)中。

（二）綠色創(chuàng)新的定義

環(huán)境創(chuàng)新、可持續(xù)創(chuàng)新與綠色創(chuàng)新的定義非常相似。目前，學(xué)術(shù)界仍未對(duì)綠色創(chuàng)新的定義達(dá)成共識(shí)，而且由于探索角度、內(nèi)容不同，導(dǎo)致對(duì)綠色創(chuàng)新的理解有很大差異。從社會(huì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度來(lái)看，綠色創(chuàng)新是指在解決環(huán)境污染問(wèn)題、節(jié)能減排、提高廢物回收率的同時(shí)提高環(huán)境績(jī)效。不僅具備一般創(chuàng)新的價(jià)值型、獨(dú)特性特征，還具有可持續(xù)發(fā)展、綠色環(huán)保節(jié)能、資源節(jié)約的特點(diǎn)。

綠色產(chǎn)品創(chuàng)新和綠色程序創(chuàng)新（綠色過(guò)程創(chuàng)新），是學(xué)術(shù)界比較認(rèn)可的劃分綠色創(chuàng)新的兩種方法。綠色產(chǎn)品創(chuàng)新指企業(yè)可以通過(guò)改善其設(shè)計(jì)理念，現(xiàn)有產(chǎn)品的功能質(zhì)量，或者通過(guò)研發(fā)、生產(chǎn)和引入新產(chǎn)品來(lái)減少產(chǎn)品生命周期中對(duì)環(huán)境產(chǎn)生的影響，部分產(chǎn)品或工藝滿足綠色專利技術(shù)的條件，可進(jìn)行綠色專利的獲取。綠色程序創(chuàng)新致力于減少生產(chǎn)、使用和排放處置對(duì)環(huán)境的影響，并通過(guò)其他措施將排放物轉(zhuǎn)化為無(wú)害物質(zhì)，這些內(nèi)容都在環(huán)境管理體系認(rèn)證的過(guò)程中有涉及。ISO14001 的標(biāo)準(zhǔn)是國(guó)內(nèi)現(xiàn)有比較具有權(quán)威性以及高認(rèn)可性的環(huán)境管理體系。在企業(yè)進(jìn)行認(rèn)證的過(guò)程中，進(jìn)一步提升環(huán)境管理能力德同時(shí)又可以降低能耗、減少污染物排放，提高綠色績(jī)效。

（三）環(huán)境信息披露質(zhì)量與綠色創(chuàng)新國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1.國(guó)外研究現(xiàn)狀

不同國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長(zhǎng)情況有所不同，發(fā)達(dá)國(guó)家比發(fā)展中國(guó)家更早對(duì)環(huán)境保護(hù)和綠色經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新等方面進(jìn)行了相關(guān)研究。同樣的，國(guó)外針對(duì)企業(yè)環(huán)境信息披露和綠色創(chuàng)新方面的研究也開(kāi)始得比較早，成果相對(duì)豐富。1990 年起，在全球經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的前提下，全球性氣候變暖、大氣海洋污染等問(wèn)題逐漸開(kāi)始出現(xiàn)，學(xué)術(shù)界就已經(jīng)開(kāi)始關(guān)注如何減少經(jīng)濟(jì)發(fā)展與企業(yè)建設(shè)對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響，考慮如何緩解資源浪費(fèi)所帶來(lái)的過(guò)度壓力，重新思考人與自然的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上，綠色創(chuàng)新開(kāi)始被逐漸被重視，并被廣泛地研究。

21 世紀(jì)之前，學(xué)者們傾向于使用環(huán)境創(chuàng)新來(lái)研究綠色創(chuàng)新的概念，如James（1997）認(rèn)為環(huán)境創(chuàng)新是企業(yè)所創(chuàng)造的與先前不同的產(chǎn)品和工藝，它可以為消費(fèi)者和企業(yè)帶來(lái)價(jià)值，同時(shí)明顯減少對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響。Kemp 等（2000）認(rèn)為環(huán)境創(chuàng)新是減少損害環(huán)境且與一般創(chuàng)新程序、技術(shù)和產(chǎn)品不同的創(chuàng)造性活動(dòng)。Kagan和 Thornton（2003）對(duì)各個(gè)地區(qū)的14 家造紙企業(yè)所進(jìn)行的環(huán)保行動(dòng)進(jìn)行了實(shí)證分析，總結(jié)出該行業(yè)受到政府頒布相關(guān)政策法律的監(jiān)管，會(huì)產(chǎn)生積極的作用，即環(huán)境政策和公眾壓力會(huì)促使企業(yè)自愿披露完整環(huán)境信息。然后，可持續(xù)創(chuàng)新成為了學(xué)者們使用的主要定義，Hellstrom（2007）認(rèn)為可持續(xù)創(chuàng)新的定義范圍比環(huán)境創(chuàng)新更為廣泛，它不僅包括有助于減少自然環(huán)境負(fù)面影響的新產(chǎn)品、新工藝，還包括對(duì)改善生活中其他環(huán)境方面有正面意義的產(chǎn)品或服務(wù)的創(chuàng)新。從 2005 年起綠色創(chuàng)新和生態(tài)創(chuàng)新的概念出現(xiàn)在各種文獻(xiàn)中，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（2007）指出企業(yè)有意識(shí)或無(wú)意識(shí)進(jìn)行的創(chuàng)造能達(dá)到改善環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的流程、產(chǎn)品和實(shí)施組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式等行為都應(yīng)屬于生態(tài)創(chuàng)新。Lampikoski 等（2014）列舉概括得出：綠色創(chuàng)新旨在通過(guò)產(chǎn)品、工藝、技術(shù)、管理實(shí)踐、組織方法和制度結(jié)構(gòu)等方面的創(chuàng)新，保護(hù)環(huán)境不被破壞、節(jié)約資源耗用，并提高企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位。

2.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

紀(jì)珊和王建明（2005）通過(guò)實(shí)證研究認(rèn)為石化行業(yè)有關(guān)于環(huán)境信息的總體披露水平較低，投資者的重點(diǎn)并沒(méi)有放在其公開(kāi)的環(huán)境信息是否有用，公開(kāi)形式是否符合政策法律規(guī)定等問(wèn)題上，而是放在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、投資回報(bào)等指標(biāo)上。李海萍（2005）從企業(yè)本身層次出發(fā)，確定了綠色創(chuàng)新的新定義，即企業(yè)在未來(lái)很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)不斷制定和實(shí)施綠色創(chuàng)新項(xiàng)目，并始終注重節(jié)約能源、降低消耗的過(guò)程，環(huán)境優(yōu)化等目標(biāo)，同時(shí)盡力提高企業(yè)綠色經(jīng)濟(jì)效益。鄒立（2006）通過(guò)博弈性研究得出如下結(jié)論：企業(yè)完整、按時(shí)、精準(zhǔn)地公開(kāi)相關(guān)環(huán)境信息，披露愈詳細(xì)全面，相應(yīng)社會(huì)成本愈降低，企業(yè)價(jià)值就會(huì)隨之大幅提高。沈洪濤（2007）實(shí)證檢驗(yàn)了公司特征對(duì)其社會(huì)責(zé)任信息披露的作用，公司規(guī)模越大，盈利能力越強(qiáng)，社會(huì)責(zé)任信息披露程度越高，對(duì)其社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)作用越明顯。沈洪濤、黃珍和郭肪汝（2014）又通過(guò)實(shí)證性分析，得出企業(yè)基于自愿性公開(kāi)其非財(cái)務(wù)方面相關(guān)環(huán)境信息的出發(fā)點(diǎn)和動(dòng)機(jī)，認(rèn)為環(huán)境信息披露與企業(yè)環(huán)境表現(xiàn)的關(guān)系呈顯著的 U 型，這在國(guó)有企業(yè)中更為明顯。潘錫楊等（2014）認(rèn)為綠色創(chuàng)新需要從企業(yè)整體運(yùn)作流程著眼，爭(zhēng)取在供應(yīng)鏈上的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能做到對(duì)有限資源進(jìn)行高效充分地利用，盡可能實(shí)現(xiàn)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的和諧發(fā)展。李巧華等（2014）在相關(guān)研究的基礎(chǔ)上認(rèn)為綠色創(chuàng)新是企業(yè)從產(chǎn)品生產(chǎn)到流出各個(gè)環(huán)節(jié)做到減少污染、節(jié)約資源、提高產(chǎn)品性能和保護(hù)，兼顧企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和環(huán)境效益目的而進(jìn)行的所有創(chuàng)造性活動(dòng)。馬媛等（2016）認(rèn)為創(chuàng)新執(zhí)行者定義了綠色創(chuàng)新：研究、改進(jìn)和重新設(shè)計(jì)產(chǎn)品各個(gè)環(huán)節(jié)以及執(zhí)行者組織、管理的方式，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)的所有適用活動(dòng)。

三、提高企業(yè)環(huán)境信息披露質(zhì)量與綠色創(chuàng)新策略建議

近年來(lái)，政府逐漸加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)信息披露的監(jiān)管，一方面與當(dāng)前全球所遭受到的環(huán)境問(wèn)題有關(guān)，另一方面也是基于人類自身可持續(xù)發(fā)展的要求。環(huán)境信息公開(kāi)的程度受制于國(guó)家政府頒布的政策標(biāo)準(zhǔn)，管理控制越嚴(yán)格，披露效果越好，所以企業(yè)為了保證公開(kāi)環(huán)保信息的準(zhǔn)確性，促使其進(jìn)行綠色技術(shù)和程序上的創(chuàng)新，在提升部分經(jīng)濟(jì)績(jī)效的同時(shí)也提升了綠色績(jī)效。據(jù)此，本文提出出一些策略建議。

（一）注重提升企業(yè)年報(bào)環(huán)境信息披露質(zhì)量

企業(yè)年報(bào)應(yīng)如實(shí)披露環(huán)境信息并提高披露信息的質(zhì)量。客觀數(shù)據(jù)需要實(shí)際信息支撐，要如實(shí)的詳細(xì)披露財(cái)務(wù)綠色信息；而關(guān)于非財(cái)務(wù)綠色信息的披露，特別是有關(guān)綠色專利的部分需要重點(diǎn)列示。規(guī)范披露內(nèi)容和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，部分企業(yè)可以選擇以環(huán)境發(fā)展報(bào)告、可持續(xù)發(fā)展報(bào)告等單獨(dú)披露的方式進(jìn)行詳細(xì)披露，以提高信息傳遞的準(zhǔn)確性和透明度，緩解企業(yè)與相關(guān)利益者之間的信息不對(duì)稱。企業(yè)要注重綠色低碳環(huán)保，時(shí)刻樹(shù)立可持續(xù)發(fā)展的觀念，注重披露詳細(xì)環(huán)境信息，提升披露質(zhì)量，會(huì)使企業(yè)得到更多政府部門的環(huán)保撥款、補(bǔ)貼與稅收減免等外部資源，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展能力，提升其在市場(chǎng)中的認(rèn)可度，進(jìn)而提升其盈利和營(yíng)運(yùn)能力。

（二）注重企業(yè)環(huán)境信息披露質(zhì)量的宣傳

企業(yè)的環(huán)境信息大多數(shù)披露在其公布的年報(bào)或半年報(bào)中，除了相關(guān)學(xué)者、研究人員、股東、企業(yè)內(nèi)部管理者以外，其他利益相關(guān)者很難直觀了解其對(duì)綠色創(chuàng)新、環(huán)境保護(hù)所做出的工作。環(huán)境信息披露質(zhì)量越高，企業(yè)的聲譽(yù)資本越高，部分企業(yè)綠色專利數(shù)較多，但是年報(bào)中并沒(méi)有進(jìn)行披露，較為關(guān)注企業(yè)這部分信息的外部利益相關(guān)者難以知曉并評(píng)價(jià)，會(huì)產(chǎn)生部分損失。所以企業(yè)應(yīng)注重綠色信息的宣傳，促使外部公眾、內(nèi)部員工了解企業(yè)的綠色環(huán)保意識(shí)，從而提升企業(yè)的聲譽(yù)資本，促進(jìn)企業(yè)綠色創(chuàng)新能力的提升。外部宣傳可以突破年報(bào)、環(huán)境責(zé)任報(bào)告、可持續(xù)發(fā)展報(bào)告等書(shū)面材料的局限，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、媒體等更多途徑進(jìn)行環(huán)境信息的宣傳。企業(yè)要重視媒體傳播的力量，利用媒體的報(bào)道和媒介樹(shù)立正面、積極向上的企業(yè)形象，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)。內(nèi)部宣傳則可以將綠色環(huán)?？沙掷m(xù)作為企業(yè)愿景和員工使命，來(lái)提高員工對(duì)于企業(yè)所進(jìn)行的綠色環(huán)保創(chuàng)新活動(dòng)的關(guān)注和了解，加強(qiáng)環(huán)保意識(shí)。

（三）增強(qiáng)管理層對(duì)綠色程序創(chuàng)新的重視程度

企業(yè)的管理層要摒棄綠色創(chuàng)新是成本負(fù)擔(dān)的看法，在關(guān)注企業(yè)負(fù)債盈利能力的同時(shí)，認(rèn)識(shí)到綠色創(chuàng)新為企業(yè)帶來(lái)的盈利潛力，在消費(fèi)者環(huán)保意識(shí)日益增強(qiáng)的關(guān)鍵時(shí)刻抓住機(jī)遇，充分發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢(shì)能力，提升總體綠色創(chuàng)新績(jī)效。管理者在充分認(rèn)識(shí)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新和綠色程序創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，將綠色程序創(chuàng)新加入到企業(yè)的總體戰(zhàn)略規(guī)劃中，促使企業(yè)進(jìn)行ISO14001 體系的認(rèn)證工作，可以有針對(duì)性地提高綠色創(chuàng)新監(jiān)管能力。同時(shí)，可以針對(duì)特定綠色創(chuàng)新技術(shù)的開(kāi)發(fā)制定特殊的戰(zhàn)略計(jì)劃，將兩者有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，提升總體綠色績(jī)效。管理者可以修改企業(yè)的管理制度和流程來(lái)激勵(lì)員工參與綠色創(chuàng)新，加大獎(jiǎng)金等實(shí)質(zhì)性獎(jiǎng)勵(lì)的發(fā)放。

（四）采取配套措施促進(jìn)聲譽(yù)資本對(duì)綠色創(chuàng)新的支持作用

企業(yè)在吸引了大量外部投資商綠色投資、政府環(huán)保補(bǔ)貼之后，相應(yīng)的資金除了用于進(jìn)行環(huán)保體系的認(rèn)證、綠色專利研發(fā)、環(huán)保設(shè)施建設(shè)、廢棄物回收利用、環(huán)境治理等環(huán)保行為之外，還可以用于建立定期綠色創(chuàng)新學(xué)習(xí)培訓(xùn)方案，積極引進(jìn)國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀人才、優(yōu)秀綠色創(chuàng)新技術(shù)等等配套措施。打造企業(yè)稀缺人才優(yōu)勢(shì)和綠色創(chuàng)新戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)，以促進(jìn)企業(yè)盡快達(dá)成從模仿創(chuàng)新到技術(shù)創(chuàng)新的轉(zhuǎn)變，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)約資源、降低環(huán)保成本的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)更要及時(shí)準(zhǔn)確的了解并執(zhí)行國(guó)家的政策標(biāo)準(zhǔn)，加快企業(yè)的環(huán)保減排技術(shù)改造工程，堅(jiān)決完成減排目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

實(shí)現(xiàn)碳中和碳達(dá)峰是我國(guó)生態(tài)文明建設(shè)整體布局的重要舉措，將涉及到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的方方面面，甚至?xí)鸾?jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)性變革，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)低碳減排、綠色創(chuàng)新目標(biāo)帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，要深入研究企業(yè)環(huán)境信息披露質(zhì)量與綠色創(chuàng)新的關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上深入探索實(shí)現(xiàn)綠色創(chuàng)新的途徑和策略，進(jìn)一步提升企業(yè)綠色環(huán)保信息的披露動(dòng)力，以期提高企業(yè)綠色創(chuàng)新水平，早日實(shí)現(xiàn)碳中和、和碳達(dá)峰的偉大目標(biāo)。