公立醫(yī)院實施全面預(yù)算績效管理的相關(guān)思考

梁占省 河北省眼科醫(yī)院

引言

為推動衛(wèi)生健康領(lǐng)域全面實施預(yù)算績效管理體系的建立、預(yù)算資金使用效益的提高、績效管理行為的規(guī)范，2021年4月國家衛(wèi)生健康委、財政部、國家中醫(yī)藥局聯(lián)合印發(fā)了《衛(wèi)生健康領(lǐng)域全面實施預(yù)算績效管理實施方案》。對公立醫(yī)院而言，要改變預(yù)算績效管理缺失，或預(yù)算與績效兩張皮問題，應(yīng)該以預(yù)算績效作為重要指標(biāo)來測算資金需求，全面預(yù)算和績效管理有機結(jié)合，利用計算機系統(tǒng)對資金的使用進行監(jiān)控管理，使全面預(yù)算績效管理充分發(fā)揮管理作用，構(gòu)建一個完善、科學(xué)、有效的全面預(yù)算管理體系，使醫(yī)院資源配置更合理、管理更細致，避免盲目擴張，將醫(yī)院發(fā)展的著力點放在提升醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和效率上。

一、全面預(yù)算績效管理概述

預(yù)算績效管理，是以“預(yù)算”為對象，將績效管理的理念和方法貫穿于預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的一種管理活動，是醫(yī)院經(jīng)濟活動的事前、事中、事后等各環(huán)節(jié)預(yù)算績效管理工作，包括績效目標(biāo)管理、預(yù)算績效評估機制的建立、績效運行監(jiān)控等，且要全面開展績效評價，強化績效評價結(jié)果的應(yīng)用，切實做到“花錢必問效，無效必追責(zé)”。而公立醫(yī)院全面預(yù)算管理，則是以醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)為導(dǎo)向，對未來一定期間內(nèi)的醫(yī)院運營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進行的全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)合理的配置醫(yī)院各項財務(wù)和非財務(wù)資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，推動醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的一種管理手段。

二、公立醫(yī)院預(yù)算績效管理工作現(xiàn)狀與不足

（一）預(yù)算管理意識淡薄，各環(huán)節(jié)工作缺乏導(dǎo)向性

預(yù)算管理是把醫(yī)院各項管理活動匯聚在一起，進而完成既定目標(biāo)。既是一種總體的帶有指導(dǎo)性的管理工具，又是醫(yī)院精細化管理的重要手段，所以大多公立醫(yī)院正在自覺推行全面預(yù)算管理工作，同時這也是上級部門考核的要求。醫(yī)院從管理層到員工，整體預(yù)算管理意識有所加強，但還達不到預(yù)算編制內(nèi)容全包括、管理全過程、員工全員參與的高度，導(dǎo)致預(yù)算管理過于粗放。主要表現(xiàn)在：醫(yī)院管理層在全面預(yù)算管理工作中不能起到率先垂范的作用；預(yù)算編制缺乏一定的導(dǎo)向性，沒有與醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，比如新項目的開展、新科室是設(shè)置等，收支預(yù)算的編制只是按當(dāng)年總收入、變動成本支出的一定的增長比例計算；預(yù)算執(zhí)行過程缺少監(jiān)督和分析，預(yù)算的剛性難以體現(xiàn)；沒有設(shè)置績效目標(biāo)，無法對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果做出有效評價；年度績效與科室預(yù)算執(zhí)行不掛鉤，導(dǎo)致預(yù)算管理難以真正發(fā)揮作用。

（二）數(shù)據(jù)分析和信息傳遞不暢通，精細化預(yù)算管控難以開展

在《公立醫(yī)院全面預(yù)算管理制度實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）中，對于預(yù)算編制工作具有明確規(guī)定，一是預(yù)算編制工作應(yīng)當(dāng)實行上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的機制，但是，當(dāng)前大多醫(yī)院存在的一個顯著問題就是預(yù)算編制工作不合理，當(dāng)前大多公立醫(yī)院設(shè)置了科室兼職預(yù)算員，在預(yù)算編制與執(zhí)行過程中也起到了較大作用，但是，在編制預(yù)算時沒有充分利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)進行信息與數(shù)據(jù)的采集，基本都是由財務(wù)部門結(jié)合預(yù)算員提供的相關(guān)資料進行預(yù)算編制，交由管理層審核后進行預(yù)算下發(fā)執(zhí)行，導(dǎo)致所編制出的預(yù)算可能存在同實際工作脫節(jié)的情況；二是結(jié)合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，精準(zhǔn)地預(yù)測年度收支目標(biāo)，在總量上控制和平衡預(yù)算指標(biāo)。這就要求醫(yī)院在進行預(yù)算編制、執(zhí)行的過程中需要保證財務(wù)與非財務(wù)信息傳遞的暢通與高效，從而確保預(yù)算編制工作的精細化。當(dāng)前部分公立醫(yī)院在預(yù)算編制與執(zhí)行工作中存在數(shù)據(jù)分析與信息傳遞之間不暢通，大部分數(shù)據(jù)信息靠手工錄入，導(dǎo)致精細化預(yù)算管控難以開展。主要表現(xiàn)在：一些預(yù)算編制不能平衡醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和實際工作情況的契合度，只為預(yù)算而預(yù)算，預(yù)算編制也只是基于當(dāng)年的資源消耗以及其他財務(wù)數(shù)據(jù)，對未來進行一個簡單的預(yù)估，缺乏戰(zhàn)略發(fā)展層面的考量，導(dǎo)致預(yù)算管理工作開展收效甚微。

此問題產(chǎn)生的主要原因在于大多醫(yī)院沒有建立起完整的信息化平臺，雖然當(dāng)前公立醫(yī)院普遍引進了財務(wù)、辦公、醫(yī)保等多種的信息化系統(tǒng)，但是并沒有將信息系統(tǒng)的各個模塊功能進行整合，出現(xiàn)了模塊之間相互割裂的情況，進而導(dǎo)致信息傳遞的不暢通，沒有高效的信息化體系做支撐，預(yù)算管控工作難以精細化開展。

（三）績效管理標(biāo)準(zhǔn)不合理，缺乏健全監(jiān)督反饋機制

預(yù)算績效評價工作的開展是保障整個公立醫(yī)院預(yù)算管理體系得以穩(wěn)定運行的重要保障，在《實施辦法》中提到，各醫(yī)院應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起符合自身的預(yù)算績效管理制度，圍繞預(yù)算管理的主要內(nèi)容和環(huán)節(jié)來制定相應(yīng)流程、細則以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。但是問題在于，當(dāng)前一些公立醫(yī)院的績效管理標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定缺乏一定的合理性，主要體現(xiàn)在以下幾個方面，一方面是只針對預(yù)算項目的執(zhí)行效率和預(yù)算完成率進行考核，而未對預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行的合理性、預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性進行評價，未對項目最終要達到的目標(biāo)進行跟蹤評價，績效評價體系的適用性和科學(xué)性有所欠缺；另一方面則是多數(shù)公立醫(yī)院根據(jù)上級部門要求只對使用財政資金采購的項目設(shè)定了績效目標(biāo)，且預(yù)算績效指標(biāo)設(shè)定過于死板，醫(yī)院在運營過程中，內(nèi)、外部環(huán)境也在變化，很多時候需要針對內(nèi)、外部環(huán)境的變化對相關(guān)的指標(biāo)進行一定的修正，一些醫(yī)院在這項工作中也存在不足。

造成該問題的原因主要在于一些醫(yī)院缺乏健全的監(jiān)督反饋機制，績效管理評價人員在發(fā)現(xiàn)科室預(yù)算執(zhí)行存在較大彈性時，由于缺乏信息共享，無法得知預(yù)算差異的成因，只能夠給出較差的評價，這就導(dǎo)致了績效評價工作死板化，為評價而評價的問題，而忽視了績效評價作用。

（四）預(yù)算績效管理缺乏力度，沒有相應(yīng)獎懲機制

獎懲并舉機制可以很好地調(diào)動員工的積極性，預(yù)算績效管理力度缺乏，不利于醫(yī)院職工預(yù)算意識的提高。醫(yī)院只注重業(yè)務(wù)收入，強調(diào)經(jīng)濟效益指標(biāo)，對預(yù)算考核的結(jié)果沒有相應(yīng)的獎懲機制，也限制了公立醫(yī)院預(yù)算績效管理工作發(fā)展。之所以存在這些問題，可以從組織架構(gòu)與獎懲機制兩方面進行分析，一方面是因為組織架構(gòu)不完善，醫(yī)院內(nèi)部沒有專門負責(zé)預(yù)算績效評價管理的部門，大多評價管理工作也是由財務(wù)部門和相關(guān)科室管理者負責(zé)，缺乏一定的獨立性，進而導(dǎo)致績效管理的失位，造成較大的預(yù)算彈性和差異；另一方面是當(dāng)前一些醫(yī)院不太重視預(yù)算績效評價工作的后續(xù)改進、教育工作，沒有將績效評價結(jié)果同科室人員實際利益掛鉤，導(dǎo)致預(yù)算管理沒有起到應(yīng)有的規(guī)范、指導(dǎo)作用。

（五）院內(nèi)相關(guān)人員專業(yè)能力不足

當(dāng)前，公立醫(yī)院的預(yù)算績效管理工作存在的一個較大問題就是人才的缺失，預(yù)算管理和相關(guān)的績效管理工作較為復(fù)雜，專業(yè)要求高，醫(yī)院財務(wù)以及相關(guān)管理人員難以滿足該項工作需要，這就導(dǎo)致一些醫(yī)院即便開展了相關(guān)工作，也難獲成效。

該問題的成因主要是長期疏于財務(wù)人才的培養(yǎng)，隨著會計制度改革的不斷升級，會計知識日新月異，會計人員若不加強專業(yè)學(xué)習(xí)、鉆研新業(yè)務(wù)，將難以適應(yīng)當(dāng)前突飛猛進發(fā)展的會計事業(yè)，也不能滿足新醫(yī)改政策下公立醫(yī)院財務(wù)工作的需求。

三、公立醫(yī)院預(yù)算績效管理優(yōu)化策略分析

（一）樹立預(yù)算管理理念，營造良好管理環(huán)境

對于公立醫(yī)院來說，想要高質(zhì)量、高水平地實施全面預(yù)算績效管理，首先是要樹立正確的預(yù)算管理理念，為預(yù)算績效評價工作營造一個良好的管理環(huán)境?？傮w來說可以分為以下三個部分：

第一，重點加強醫(yī)院管理層的預(yù)算管理意識，明確實施預(yù)算管理的重要意義，正確認識預(yù)算工作需要各個科室共同協(xié)作，以提高支出效益為目標(biāo)，并將績效理念融會貫通于全面預(yù)算管理的整個過程。只有高層管理人員充分重視預(yù)算管理工作，醫(yī)院才能更好地推行全面預(yù)算管理制度。

第二，加強醫(yī)院全體員工預(yù)算管理制度的學(xué)習(xí)，確立崗位責(zé)任，使每一位職員都清楚自己的崗位職責(zé)，充分參與到預(yù)算工作中來，積極配合績效評價工作，為預(yù)算績效評價提供全面完整的數(shù)據(jù)資源，促進全面預(yù)算管理工作高效開展。

第三，要梳理預(yù)算管理要求。想要更高效地推行預(yù)算管理制度，首先要明確全面預(yù)算管理要求，即以醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和年度計劃目標(biāo)為依據(jù)，充分利用預(yù)算手段做到對醫(yī)院內(nèi)部各項資源的合理分配、充分使用、有效控制和科學(xué)考核等；其次要明確預(yù)算對象，即收入支出、成本費用、業(yè)務(wù)投資等內(nèi)容，這樣才能做到針對性的預(yù)算管理。

（二）加強預(yù)算管理信息化建設(shè)，促進數(shù)據(jù)、信息互聯(lián)互通

由于公立醫(yī)院業(yè)務(wù)的特殊性與多元化，各科室之間存在工作上的差異性，使得預(yù)算管理工作更具復(fù)雜性。完善的預(yù)算管理信息化體系，能夠為預(yù)算績效管理提供技術(shù)支撐，因此在編制預(yù)算的過程中要充分利用信息化技術(shù)。

工欲善其事，必先利其器，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)了解高效的信息化管理系統(tǒng)對預(yù)算績效管理工作重要性，進而能夠從硬件與軟件上加強對醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)的支持。

同時，醫(yī)院要對信息系統(tǒng)的建設(shè)有一個全面細致的規(guī)劃，應(yīng)當(dāng)建立起一個內(nèi)部信息互聯(lián)互通的平臺，將各個板塊之間進行整合互通，信息資源共享。預(yù)算崗位能夠通過該平臺直接提取成本核算、固定資產(chǎn)、藥品耗材、收費、醫(yī)保等相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，并能夠進行數(shù)據(jù)的處理和使用，實現(xiàn)數(shù)據(jù)同源，信息傳遞高效便捷，也避免了人工統(tǒng)計、處理數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)的問題。

（三）完善績效管理標(biāo)準(zhǔn)，健全相關(guān)機制

預(yù)算績效管理在醫(yī)院的高質(zhì)量發(fā)展中扮演著至關(guān)重要的角色，不斷健全績效管理機制，完善績效管理標(biāo)準(zhǔn)，才能更好地推動全面預(yù)算績效管理在醫(yī)院的實施。

首先，要針對預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)及其主要內(nèi)容完善績效管理流程，制定預(yù)算績效管理制度和實施細則，將預(yù)算績效考核結(jié)果納入年度評比、業(yè)務(wù)考核的綜合評價中。其次，要構(gòu)建預(yù)算績效指標(biāo)體系，根據(jù)不同科室之間工作的差異性制定科學(xué)合理的預(yù)算績效指標(biāo)。利用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)信息共享的及時性與便利性，做到實時監(jiān)測，動態(tài)管理。加快預(yù)算績效管理信息化建設(shè)，促進醫(yī)院業(yè)財融合信息互通。最后，預(yù)算管理委員會應(yīng)該嚴格遵守管理制度，充分發(fā)揮全體員工的主觀能動性，加強各部門之間的交流溝通，統(tǒng)籌考慮影響績效評價的各項因素，進而保證預(yù)算考核的公平、公正、公開，提升醫(yī)院預(yù)算管理的綜合水平。

（四）組建監(jiān)管隊伍，設(shè)立獎懲機制

針對預(yù)算績效管理缺乏力度的問題，醫(yī)院可以從以下兩個方面入手：

一方面，完善績效管理機制，公立醫(yī)院應(yīng)該組建一支獨立于其他科室的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管隊伍，利用信息系統(tǒng)對預(yù)算績效管理全過程進行實時的動態(tài)監(jiān)管，確保預(yù)算執(zhí)行工作能夠壓實到人。

另一方面，還要注重獎懲機制的設(shè)立，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)采用合理科學(xué)的預(yù)算考核手段，對員工的業(yè)務(wù)能力、工作效率等進行考核，并將預(yù)算績效考核結(jié)果作為綜合能力評價、資源配置、年度評比、收入分配的重要依據(jù)。應(yīng)該依據(jù)考核結(jié)果給予一定的獎勵與懲罰，借助這種獎懲并舉的激勵機制，使得績效考核工作能夠為醫(yī)院實施全面預(yù)算績效管理工作起到積極作用，在提升醫(yī)院預(yù)算管理水平的同時，有效實現(xiàn)預(yù)算管理與績效評價的有機結(jié)合，做到資源的合理分配與優(yōu)化。

（五）注重人才教育，提升預(yù)算績效考核專業(yè)度

眾所周知，好的制度方針也需要有優(yōu)秀的人才來推動，對于公立醫(yī)院的全面預(yù)算績效管理工作來說，同樣也需要有專業(yè)人才作支撐。因此，人才團隊的建設(shè)顯得尤為重要。

相比于其他財務(wù)工作，預(yù)算績效管理工作量龐大且工作性質(zhì)復(fù)雜，對于財務(wù)人員的專業(yè)要求則更加高。醫(yī)院首先應(yīng)該大力引進德才兼?zhèn)涞男滦拓攧?wù)人員，為醫(yī)院的財務(wù)團隊注入新鮮血液，更新現(xiàn)有知識層次，提高財務(wù)人員整體的綜合素質(zhì)，并以此激發(fā)老員工學(xué)習(xí)和工作的積極性與自覺性。

其次，要注重人才的再教育，定期對醫(yī)院財務(wù)人員進行相關(guān)的專業(yè)能力培訓(xùn)，幫助財務(wù)人員加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)和管理水平。還可以積極組織經(jīng)驗交流會等形式宣傳預(yù)算績效管理制度，潛移默化的影響醫(yī)院全體員工共同學(xué)習(xí)，使其認識到醫(yī)院的預(yù)算績效管理與自己息息相關(guān)。只有醫(yī)院財務(wù)人員的專業(yè)水平提高了，才能更好地服務(wù)于醫(yī)院的預(yù)算績效管理工作，全體員工理解支持了，才能有效地提升預(yù)算績效管理的深度和廣度，充分發(fā)揮出績效評價體系的原有職能作用，并以此促進公立醫(yī)院健康長遠的發(fā)展。

結(jié)語

全面預(yù)算績效管理是一項綜合了財務(wù)管理、財務(wù)分析、內(nèi)部控制、績效考核等多種管理工作于一體的管理體系，相關(guān)工作的開展能夠推動公立醫(yī)院在優(yōu)化資源配置、提升服務(wù)質(zhì)量等方面產(chǎn)生一個質(zhì)的飛躍。但是當(dāng)前一些醫(yī)院在實際工作中存在或多或少的問題，使得全面預(yù)算管理制度難以發(fā)揮應(yīng)有效用?；诖?，各醫(yī)院應(yīng)當(dāng)針對當(dāng)前存在的問題進行深入的研究，分析其成因，針對性地提出對策，做到有的放矢，才能更好地推進醫(yī)院管理效率的提升，助力公立醫(yī)院長足發(fā)展，保障我國醫(yī)療體系運營的穩(wěn)定高效。