地方城投企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度創(chuàng)新的探討

趙衛(wèi)忠 曹縣財(cái)政局

引言

現(xiàn)階段，地方城投類(lèi)國(guó)有企業(yè)規(guī)模實(shí)現(xiàn)了迅速增長(zhǎng)，但潛存的債務(wù)和資產(chǎn)問(wèn)題也逐步顯現(xiàn)出來(lái)，經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的逐步增大，阻礙了地方城投類(lèi)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，提高國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)效益，防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)地方城投類(lèi)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理工作已成為一項(xiàng)迫切需要解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，而當(dāng)前有效建立地方國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度，是創(chuàng)新國(guó)有企業(yè)資本與財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制與進(jìn)一步完善國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理制度體系的需要。

一、建立財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度的必要性、迫切性

（一）引發(fā)局部金融債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不利影響

地方城投企業(yè)缺乏預(yù)算約束，資金成本較高，整體資金年化利率水平在10%左右，城投企業(yè)通過(guò)地方政府提供顯性或隱性擔(dān)保等方式獲取資金，融資規(guī)模急劇膨脹，出現(xiàn)過(guò)度融資現(xiàn)象。債務(wù)規(guī)模已脫離地方財(cái)政的實(shí)際承受能力，易引發(fā)政府流動(dòng)性危機(jī)與支付危機(jī)，當(dāng)前各類(lèi)投融資機(jī)構(gòu)為賺取高額利差積極開(kāi)展通道業(yè)務(wù)，對(duì)各級(jí)城投類(lèi)企業(yè)融資規(guī)模的擴(kuò)張起到了推波助瀾的作用，一旦地方城投企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)，會(huì)引發(fā)局部金融債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，危害地方經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與健康發(fā)展。

（二）抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，融資渠道單一

地方城投企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本較高，項(xiàng)目收益較低，資產(chǎn)負(fù)債率普遍較高，自身償債能力不足，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，債權(quán)融資是城投企業(yè)目前單一的融資渠道。股權(quán)融資大多為“明股暗債”，而承接地方政府的大部分項(xiàng)目為城市公共基礎(chǔ)設(shè)施與公共服務(wù)項(xiàng)目，只能通過(guò)城投企業(yè)債權(quán)融資的方式來(lái)解決項(xiàng)目建設(shè)資金的缺口，收益率低而又承擔(dān)較大財(cái)務(wù)費(fèi)用的同時(shí)造成了更大的融資困難，隨著金融政策的不斷調(diào)整，非標(biāo)融資渠道逐步收窄，部分地方城投企業(yè)將出現(xiàn)“融資難”的局面，進(jìn)一步加大引發(fā)重大債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（三）經(jīng)營(yíng)效率較低、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較弱

地方城投企業(yè)為擴(kuò)大融資規(guī)模而進(jìn)行大量的資產(chǎn)注入，資產(chǎn)規(guī)模膨脹較快但可用于抵押、擔(dān)保的有效資產(chǎn)較少，供水、供氣、道路、橋梁、土地、公園等公共基礎(chǔ)資產(chǎn)城投企業(yè)只擁有所有權(quán)而并無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，難以形成有效的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。大部分地方城投企業(yè)僅有項(xiàng)目代建收入而并不是項(xiàng)目實(shí)施主體，實(shí)際經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)較少，缺乏核心經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力較低，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)力較弱。

（四）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善

當(dāng)前地方城投類(lèi)企業(yè)作為法人經(jīng)營(yíng)主體，其經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)人事政策習(xí)慣性延續(xù)于地方政府行政管理化模式，企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等組織機(jī)構(gòu)形式化，與行政事業(yè)單位管理化模式趨同，法人治理結(jié)構(gòu)以及投融資決策機(jī)制不健全，經(jīng)營(yíng)主體定位不明確，市場(chǎng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與綜合管理能力不足。城投企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)成員多數(shù)來(lái)源于政府各管理部門(mén)，缺少?lài)?guó)有資本運(yùn)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，在經(jīng)營(yíng)管理方面對(duì)地方政府有強(qiáng)烈的依賴(lài)思想，獨(dú)立開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)的能力較弱。

二、明確財(cái)務(wù)總監(jiān)委派職責(zé)與權(quán)限劃分

財(cái)務(wù)總監(jiān)委派職責(zé)與權(quán)限劃分是有效落實(shí)國(guó)有資本監(jiān)督管理制度與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本前提，是財(cái)務(wù)總監(jiān)委派職責(zé)有效履行的基本條件，需在制度建設(shè)、經(jīng)營(yíng)管理、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管等方面予以明確。

（一）制度建設(shè)

（1）負(fù)責(zé)擬定城投企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。

（2）負(fù)責(zé)擬定城投企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)日常管理制度，擬定財(cái)務(wù)部門(mén)崗位設(shè)置與財(cái)務(wù)人員職責(zé)分工方案。

（3）負(fù)責(zé)擬定城投企業(yè)資金管理制度，對(duì)城投集團(tuán)企業(yè)資金實(shí)行統(tǒng)一集中管理，統(tǒng)一調(diào)度，制定企業(yè)年度、季度、月度資金支出詳細(xì)計(jì)劃。

（4）負(fù)責(zé)擬定城投企業(yè)資產(chǎn)管理制度，制定資產(chǎn)處置、資產(chǎn)核銷(xiāo)、資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、綜合評(píng)價(jià)等具體管理細(xì)則。

（二）經(jīng)營(yíng)管理

（1）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)授權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)出席城投企業(yè)董事會(huì)議與經(jīng)理會(huì)議，在授權(quán)范圍內(nèi)履行出資人部分職責(zé)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策事項(xiàng)行使表決權(quán)。

（2）依據(jù)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)城投企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，審核集團(tuán)內(nèi)企業(yè)成本費(fèi)用支出、資本支出等支出事項(xiàng)，對(duì)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)各期間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核。

（3）審核企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)部門(mén)擬定的績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施方案，指導(dǎo)城投企業(yè)實(shí)施內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)工作。

（4）依法管理城投企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目投融資相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制負(fù)債規(guī)模并擬定改善債務(wù)結(jié)構(gòu)方案，降低企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)成本。

（5）對(duì)需對(duì)外報(bào)送披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)城投企業(yè)經(jīng)營(yíng)各期間納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。

（6）審核城投集團(tuán)企業(yè)及其下屬企業(yè)對(duì)內(nèi)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)，并獨(dú)立發(fā)表審核意見(jiàn)。

（三）國(guó)有資本監(jiān)管

（1）國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理等重大事項(xiàng)，包括合并、分立、收購(gòu)、重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券與企業(yè)債券等事項(xiàng)，按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)決策部署擬定具體實(shí)施方案。

（2）擬定集團(tuán)企業(yè)稅后利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案，審核下屬企業(yè)稅后利潤(rùn)分配和彌補(bǔ)虧損方案。

（3）定期向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況、國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況，對(duì)城投集團(tuán)企業(yè)的重大投融資規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃方案獨(dú)立發(fā)表管理意見(jiàn)。

（4）審核集團(tuán)企業(yè)及下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)編制的年度財(cái)務(wù)預(yù)算以及預(yù)算調(diào)整方案。

三、明確財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)管控重點(diǎn)與流程

加強(qiáng)對(duì)城投企業(yè)日常管控，明確管控重點(diǎn)，是防范城投企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要制度措施，在資金管理、財(cái)務(wù)人員崗位管理、項(xiàng)目工程管理、投融資管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、績(jī)效管理等方面應(yīng)予重點(diǎn)規(guī)范。

（一）規(guī)范資金管理

（1）委派財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)的資金管理，對(duì)集團(tuán)內(nèi)各公司資金實(shí)行統(tǒng)一集中管理，統(tǒng)一進(jìn)行資金調(diào)度，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各公司銀行賬戶(hù)實(shí)行統(tǒng)一管理，根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)具體情況設(shè)置會(huì)計(jì)出納崗位。

（2）建設(shè)項(xiàng)目工程支出、金融機(jī)構(gòu)本息支出、資本性支出、其他債務(wù)性支出由各公司職能部門(mén)向財(cái)務(wù)部門(mén)事前報(bào)送資金支付需求申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門(mén)匯總后報(bào)送財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)資金使用額度、債務(wù)到期日、項(xiàng)目支出進(jìn)度制定下月份資金支付計(jì)劃，提交集團(tuán)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審批后安排財(cái)務(wù)部門(mén)予以執(zhí)行。

（3）工資性支出、辦公支出、差旅費(fèi)支出、業(yè)務(wù)費(fèi)用支出、備用金支出等日常性支出的范圍與標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行動(dòng)態(tài)化管理，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核確定，支出范圍與標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后由經(jīng)辦部門(mén)提交集團(tuán)各企業(yè)主要負(fù)責(zé)人遵照?qǐng)?zhí)行。

（4）集團(tuán)企業(yè)除日常性零星支出外，其他所有支付事項(xiàng)納入資金支出計(jì)劃管理，對(duì)臨時(shí)性支出事項(xiàng)一般當(dāng)期不予支付，對(duì)緊急臨時(shí)性支出事項(xiàng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審批并列明支出事由，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后予以支付。

（5）銀行賬戶(hù)余額管理實(shí)行周報(bào)制度，每周周五由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)匯總各公司銀行賬戶(hù)余額數(shù)據(jù)報(bào)送財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)銀行賬戶(hù)資金結(jié)存情況對(duì)資金支付計(jì)劃做出安排調(diào)整。

（6）集團(tuán)企業(yè)母公司與各子公司銀行賬戶(hù)的設(shè)立、注銷(xiāo)必須由財(cái)務(wù)總監(jiān)予以批準(zhǔn)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)人員崗位管理

（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬定集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)崗位設(shè)置與財(cái)務(wù)人員職責(zé)分工方案，擬訂方案提交集團(tuán)公司董事會(huì)審議通過(guò)，財(cái)務(wù)總監(jiān)履行出資人管理職責(zé)行使表決權(quán)，審議通過(guò)后的方案報(bào)送國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)備案。

（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)日常管理工作，認(rèn)為出現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)人員崗位需調(diào)整的事宜，可提出財(cái)務(wù)部門(mén)崗位設(shè)置與人員職責(zé)分工調(diào)整方案，調(diào)整方案提交集團(tuán)公司董事會(huì)審議通過(guò)，財(cái)務(wù)總監(jiān)履行出資人管理職責(zé)行使表決權(quán)，審議通過(guò)后的方案報(bào)送國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)備案。

（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作需要配備集團(tuán)內(nèi)各公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)工作崗位分為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算，財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來(lái)結(jié)算，總賬報(bào)表，稽核，檔案管理等，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。建立會(huì)計(jì)崗位工作人員輪崗制度，有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換。

（4）建立財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，并將考核結(jié)果與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的晉升、薪酬、崗位相結(jié)合，定期進(jìn)行績(jī)效考核效果評(píng)估，及時(shí)分析財(cái)務(wù)部門(mén)工作的優(yōu)點(diǎn)和不足，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作做出階段性調(diào)整。

（三）規(guī)范投融資管理

（1）對(duì)公司職能部門(mén)提交的投資項(xiàng)目初步實(shí)施方案進(jìn)行審核，對(duì)項(xiàng)目在技術(shù)、工程、經(jīng)濟(jì)等方面的合理性和可行性進(jìn)行全面、詳細(xì)的分析，通過(guò)多個(gè)方案的篩選比較，獨(dú)立發(fā)表審核意見(jiàn)，對(duì)擬確定的投資實(shí)施方案報(bào)送集團(tuán)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審批后提交集團(tuán)董事會(huì)表決通過(guò)，財(cái)務(wù)總監(jiān)履行出資人管理職責(zé)行使表決權(quán)。

（2）對(duì)已經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的投資項(xiàng)目概算預(yù)算進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容與專(zhuān)業(yè)化程度可組織人員自行審核或委托第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，委托第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)審核的服務(wù)費(fèi)用在項(xiàng)目支出中列支。

（3）指導(dǎo)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)投資項(xiàng)目需求、項(xiàng)目資金來(lái)源、企業(yè)中期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃等因素進(jìn)行綜合平衡，編制企業(yè)年度投資計(jì)劃預(yù)算，提交集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)審定。

（4）對(duì)投資項(xiàng)目擬簽訂合同中涉及的財(cái)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審核，確保合同中不存在不利于企業(yè)的或有事項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注合同中有關(guān)計(jì)價(jià)方式、結(jié)算方式與支付方式的條款約定，防范合同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）對(duì)項(xiàng)目投資預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)執(zhí)行中調(diào)整變更事項(xiàng)進(jìn)行審核，在不影響項(xiàng)目的設(shè)計(jì)綱領(lǐng)、建設(shè)目標(biāo)，不突破總概算的原則下的局部調(diào)整，由項(xiàng)目部門(mén)提出書(shū)面報(bào)告報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)總監(jiān)審核確認(rèn)后予以調(diào)整，重大調(diào)整變更事項(xiàng)提交集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)審議通過(guò)，財(cái)務(wù)總監(jiān)履行出資人管理職責(zé)行使表決權(quán)。

（6）城投企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)按照投資項(xiàng)目向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)送項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)月報(bào)，財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后向集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)通報(bào)投資項(xiàng)目支付進(jìn)度情況。

（7）財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)項(xiàng)目監(jiān)管需要，可獨(dú)立組織第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目竣工結(jié)決算進(jìn)行專(zhuān)業(yè)審計(jì)，審計(jì)結(jié)果提交城投企業(yè)董事會(huì)審定，委托第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的審計(jì)服務(wù)費(fèi)在項(xiàng)目支出中列支。

（8）對(duì)城投企業(yè)職能部門(mén)提交的項(xiàng)目融資方案進(jìn)行審核，對(duì)項(xiàng)目資金需求量根據(jù)具體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、投資規(guī)模，運(yùn)用科學(xué)合理的預(yù)測(cè)方法測(cè)定投資項(xiàng)目的資金需求量。合理確定融資方式與融資渠道，確保資金結(jié)構(gòu)的合理性，有效降低融資成本與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)擬確定投資項(xiàng)目融資方案獨(dú)立發(fā)表審核意見(jiàn)，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審批后提交集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)表決通過(guò)，財(cái)務(wù)總監(jiān)履行出資人管理職責(zé)行使表決權(quán)。

（9）負(fù)責(zé)組織實(shí)施投資項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，重點(diǎn)關(guān)注已投入運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目的現(xiàn)金流獲取能力、盈利能力、償債能力與可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，編寫(xiě)投資項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)送國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核的評(píng)價(jià)依據(jù)。

（四）規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理

（1）組織企業(yè)相關(guān)職能部門(mén)完善資產(chǎn)基礎(chǔ)管理制度，防控國(guó)有資產(chǎn)流失，依法確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等產(chǎn)權(quán)狀況與增減變動(dòng)情況依法向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)辦理產(chǎn)權(quán)登記。

（2）明確城投企業(yè)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)，組織制定資產(chǎn)管理細(xì)則，包括：資產(chǎn)采購(gòu)、資產(chǎn)驗(yàn)收、資產(chǎn)登記、資產(chǎn)日常管理、資產(chǎn)保養(yǎng)與維修、資產(chǎn)報(bào)廢、資產(chǎn)調(diào)撥、資產(chǎn)管理的責(zé)任與獎(jiǎng)懲等。

（3）建立資產(chǎn)管理報(bào)告制度，城投企業(yè)資產(chǎn)管理部門(mén)每季度終了次月10日前向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)送資產(chǎn)管理報(bào)告，資產(chǎn)管理報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)管理報(bào)告書(shū)、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)匯總表、資產(chǎn)分類(lèi)明細(xì)統(tǒng)計(jì)表。

（4）建立資產(chǎn)年度盤(pán)點(diǎn)制度，組織資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作，形成盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，內(nèi)容包括：賬面資產(chǎn)、實(shí)盤(pán)資產(chǎn)、盤(pán)盈、盤(pán)虧及情況說(shuō)明，對(duì)盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)出具意見(jiàn)，報(bào)送財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，按相關(guān)程序辦理。

（5）對(duì)需處置的資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門(mén)擬定資產(chǎn)處置方案，報(bào)送財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，按相關(guān)程序辦理。重大資產(chǎn)處置方案需提交城投企業(yè)董事會(huì)審議通過(guò)，財(cái)務(wù)總監(jiān)履行出資人管理職責(zé)行使表決權(quán)。

（五）建立績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

（1）指導(dǎo)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)部門(mén)按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)管理要求制定的績(jī)效評(píng)價(jià)方法、指標(biāo)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，組織自評(píng)工作，評(píng)價(jià)結(jié)果作為集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的一項(xiàng)重要依據(jù)。

（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)部門(mén)編制的績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施方案提出合理化建議，方案內(nèi)容主要包括：經(jīng)營(yíng)決策情況、資金管理和使用情況、資產(chǎn)負(fù)債管理情況、管理制度健全性及執(zhí)行情況、經(jīng)營(yíng)效益實(shí)現(xiàn)情況等方面；評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置主要包括：經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)成本、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、債務(wù)清償、項(xiàng)目投資、項(xiàng)目融資、風(fēng)險(xiǎn)管理等。評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重由績(jī)效評(píng)價(jià)部門(mén)結(jié)合各公司實(shí)際情況按照公平性、客觀(guān)性的原則予以合理確定。

（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)自評(píng)結(jié)果運(yùn)用提出合理化建議，作為企業(yè)被考核人員工資薪酬調(diào)整、崗位晉升、績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)的判定依據(jù)，協(xié)助企業(yè)逐步建立完善以目標(biāo)為導(dǎo)向、以成本為衡量、以績(jī)效為核心的績(jī)效管理模式。

結(jié)語(yǔ)

面對(duì)新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)，對(duì)地方城投企業(yè)的國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理工作還存在不少問(wèn)題需要解決，國(guó)資監(jiān)管體制還需進(jìn)一步完善，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力還需進(jìn)一步增強(qiáng)，建立法治化、常態(tài)化的財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度是國(guó)資監(jiān)管部門(mén)對(duì)地方城投企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行制約和監(jiān)督體系的有效補(bǔ)充，是現(xiàn)階段有效管控地方城投企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率的必要措施。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度的實(shí)施有利于增強(qiáng)地方城投企業(yè)對(duì)資金管理、投融資管理、資產(chǎn)管理，績(jī)效管理等經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)的管控能力，并充分發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)在地方城投企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的基礎(chǔ)管理作用，有利于穩(wěn)妥化解地方城投企業(yè)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升日常管理工作的法治化、規(guī)范化、專(zhuān)業(yè)化水平，為地方城投企業(yè)做大做強(qiáng)做優(yōu)提供有力的制度保障。