事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探析

劉新艷 青島地質(zhì)工程勘察院（青島地質(zhì)勘查開發(fā)局）

引言

隨著事業(yè)單位改革的不斷深化，事業(yè)單位的組織架構(gòu)與管理模式也不斷發(fā)展完善，職能覆蓋和業(yè)務(wù)領(lǐng)域更加廣闊多元，對(duì)于事業(yè)單位自身管理也提出了更高的要求。一些事業(yè)單位在管理方面，由于內(nèi)控體系不完善，因而在自身的管理過程中出現(xiàn)了不少的問題，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，對(duì)于單位的良好有序發(fā)展也帶來較大影響。因此，這也要求在單位內(nèi)部管理過程中，應(yīng)該高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，結(jié)合單位內(nèi)部治理模式以及業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際特點(diǎn)，完善內(nèi)控體系建設(shè)，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范高效，確保單位各項(xiàng)工作高效有序的實(shí)施推進(jìn)。

一、內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)內(nèi)涵概述

事業(yè)單位與企業(yè)等一般性的營利組織有著較大的區(qū)別，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)較為單一，對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面更加強(qiáng)調(diào)合規(guī)性。事業(yè)單位的內(nèi)部控制，則主要是為了確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而根據(jù)單位管理的相關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)章制度等，所建立的一系列的管理制度以及執(zhí)行程序等措施，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)隱患所進(jìn)行的全面的組織防范以及管控約束。按照內(nèi)部控制規(guī)范中的相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位內(nèi)部控制主要包括了四個(gè)方面，也就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)控管理、業(yè)務(wù)層面內(nèi)控管理、內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督。強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)控管理，其重要作用主要體現(xiàn)在以下方面：第一，可以確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，強(qiáng)化內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施，可以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的預(yù)算、財(cái)政、資產(chǎn)、項(xiàng)目、國庫、會(huì)計(jì)等管理規(guī)定，避免在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)違規(guī)行為；第二，保證單位資產(chǎn)的安全高效使用，依托內(nèi)控體系強(qiáng)化單位資產(chǎn)管理，促進(jìn)資產(chǎn)管理和采購、預(yù)算管理的融合，提高資源配置效率，保證資產(chǎn)的安全可靠，促進(jìn)資產(chǎn)效能的高效發(fā)揮；第三，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，以規(guī)范的內(nèi)控體系對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)預(yù)決算進(jìn)行約束控制，確保單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確完整，并提高對(duì)于財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用能力；第四，預(yù)防腐敗及舞弊問題，以內(nèi)控體系在單位內(nèi)部形成健全的監(jiān)督與制約機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范管控，進(jìn)而針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)構(gòu)成全鏈條監(jiān)督控制機(jī)制，有效預(yù)防財(cái)務(wù)活動(dòng)中的腐敗舞弊現(xiàn)象；第五，提高單位運(yùn)轉(zhuǎn)效率，以內(nèi)控制度機(jī)制的建立和執(zhí)行，進(jìn)一步強(qiáng)化單位運(yùn)轉(zhuǎn)管理工作基礎(chǔ)，提高管理決策的科學(xué)性和效率性，提升單位公共服務(wù)效率。

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是單位開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，尤其是在資金活動(dòng)中，在具體的預(yù)算、核算以及管理等方面出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患的可能性。對(duì)于事業(yè)單位來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)可以歸納為以下幾種形式：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，主要是在單位日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中，由于會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱等所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，如票據(jù)審核不夠嚴(yán)格、資金使用管理不夠規(guī)范、財(cái)政專項(xiàng)資金把控不嚴(yán)、資產(chǎn)管理體系不夠完善、會(huì)計(jì)核算失誤等導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題；二是財(cái)務(wù)預(yù)算及決算環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)算以及決算工作在單位的財(cái)務(wù)管理中具有非常重要的作用，如果單位的財(cái)務(wù)預(yù)算編制不夠科學(xué)、預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行不夠嚴(yán)格，則容易造成財(cái)務(wù)預(yù)算和決算之間出現(xiàn)較大差距，以及在財(cái)務(wù)決算中出現(xiàn)虛報(bào)等問題，這些都會(huì)造成預(yù)算資金難以得到充分利用而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度機(jī)制不完善、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)操作流程不規(guī)范等，在單位的預(yù)算、審批以及報(bào)銷等環(huán)節(jié)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、不確定性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，需要突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、完善內(nèi)控體系，以進(jìn)行有效的控制管理。

二、當(dāng)前事業(yè)單位在內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的問題

在內(nèi)部控制方面，存在的問題主要是：一是內(nèi)控意識(shí)不夠強(qiáng)，一些事業(yè)單位長期以來受到行政管理體制模式的影響，對(duì)于內(nèi)控管理工作還缺乏全面的認(rèn)識(shí)，內(nèi)控環(huán)境相對(duì)較為薄弱，沒有結(jié)合單位自身的實(shí)際情況建立完善的內(nèi)控工作體系，內(nèi)控氛圍相對(duì)較為薄弱。二是內(nèi)控制度機(jī)制不夠完善，有的單位沒有按照事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范以及相關(guān)規(guī)章制度建立完善的內(nèi)控制度機(jī)制，還有的內(nèi)控制度體系不夠細(xì)化具體，可操作性不強(qiáng)，與單位管理實(shí)際以及發(fā)展需要之間沒有形成良好的匹配。三是單位內(nèi)控執(zhí)行力度不足，一些關(guān)鍵的內(nèi)控管理制度沒有得到有效的執(zhí)行，對(duì)于不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批控制等關(guān)鍵制度存在疏漏，會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)不足，會(huì)計(jì)核算規(guī)范性不強(qiáng)，資金資產(chǎn)管理體系不夠完善，內(nèi)控管理一定程度上存在著形式化的傾向和問題。四是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，主要是內(nèi)部審計(jì)工作開展受到較大的局限，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、約束性不足，難以對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)分析，在內(nèi)控管理中存在的問題得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決，在內(nèi)控有效性上還存在較大的提升空間。

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，存在的問題主要是：有的單位內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠完善，財(cái)務(wù)工作缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，由于領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于財(cái)務(wù)工作不夠重視，財(cái)務(wù)工作模式仍然停留在傳統(tǒng)的行政管理模式下，以簡單的會(huì)計(jì)核算為主，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的價(jià)值，也容易在財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)。有的單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不夠完善，沒有結(jié)合單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際特點(diǎn)建立系統(tǒng)全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體狀況難以進(jìn)行客觀準(zhǔn)確的判斷，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率及其帶來的影響無法進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估分析，因而影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的制定。有的單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)措施不科學(xué)，特別是財(cái)務(wù)管理方式落后，在會(huì)計(jì)核算規(guī)范性和財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性等方面存在較多薄弱環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行落實(shí)力度不足，造成了收支風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

三、強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理的措施分析

（一）完善單位層面的內(nèi)控管理

對(duì)于單位層面內(nèi)控的優(yōu)化，應(yīng)該重點(diǎn)突出以下方面：第一，營造良好的內(nèi)控及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。良好的內(nèi)控環(huán)境，無論是對(duì)于內(nèi)控活動(dòng)的開展，還是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施都具有非常重要的意義。在內(nèi)控環(huán)境的營造方面，單位的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)高度重視內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，積極推動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作力度，動(dòng)員單位內(nèi)部的各個(gè)科室機(jī)構(gòu)及職能部門參與其中。第二，健全崗位工作機(jī)制，應(yīng)該針對(duì)單位的組織架構(gòu)以及治理特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部的職責(zé)進(jìn)一步進(jìn)行明確，尤其是對(duì)單位內(nèi)部的崗位權(quán)限進(jìn)行必要的制衡，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離的原則要求，涉及單位內(nèi)部的程序?qū)徟?、?huì)計(jì)核算和記錄、財(cái)務(wù)收支保管等崗位，合理的界定權(quán)限，并對(duì)單位內(nèi)部的決策機(jī)制進(jìn)行相應(yīng)的約束，結(jié)合內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)際需要，落實(shí)內(nèi)控工作責(zé)任，確保內(nèi)控活動(dòng)的順利實(shí)施。第三，提高單位財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)能力水平，尤其是探索開展多元化的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控基本規(guī)范、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)、財(cái)政預(yù)算管理、財(cái)政資金使用等多方面開展系統(tǒng)的培訓(xùn)教育，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)能力水平的提升，促進(jìn)提高內(nèi)控質(zhì)量，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）突出業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控管理

對(duì)于事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控管理，具體應(yīng)該突出以下方面：一是規(guī)范并完善預(yù)算編制，對(duì)于單位的預(yù)算編制應(yīng)該注重內(nèi)部各個(gè)科室的共同參與，強(qiáng)化內(nèi)部科室和單位財(cái)務(wù)部門之間的有效溝通，采取上下結(jié)合、以收定支的模式，以確保資金的使用效率。同時(shí)，應(yīng)該注重?cái)U(kuò)大預(yù)算的編制周期，改進(jìn)預(yù)算具體的編制方法，尤其是按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)要求等，結(jié)合不同的預(yù)算項(xiàng)目綜合采取零基預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等不同方式，進(jìn)行預(yù)算的編制，并突出財(cái)政預(yù)算績效管理導(dǎo)向，合理地制定預(yù)算績效目標(biāo)，落實(shí)預(yù)算績效管理責(zé)任，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行約束力度，以預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是突出強(qiáng)化單位資產(chǎn)項(xiàng)目管理，加強(qiáng)對(duì)于單位的資產(chǎn)核算管理，資產(chǎn)管理部門應(yīng)該注重全面強(qiáng)化與財(cái)務(wù)部門之間的信息溝通，按照資產(chǎn)變動(dòng)及時(shí)做好相關(guān)的資產(chǎn)核算及賬目處理，確保資產(chǎn)入賬時(shí)間以及賬面價(jià)值的準(zhǔn)確，并嚴(yán)格資產(chǎn)采購配置、等級(jí)驗(yàn)收、維護(hù)使用、處置報(bào)廢、資產(chǎn)調(diào)撥等多個(gè)環(huán)節(jié)的管理，并采取定期和不定期的方式進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，按照相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定做好資產(chǎn)的折舊攤銷等，提高資產(chǎn)管理規(guī)范化水平，確保資產(chǎn)配置的科學(xué)合理。三是嚴(yán)格資金的收支管理，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的基本原則要求，尤其是突出資金支出，規(guī)范經(jīng)費(fèi)開支報(bào)銷程序，強(qiáng)化對(duì)票據(jù)以及原始憑證的審核，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)授權(quán)審批流程做好審批審簽，嚴(yán)格按照支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資金開支，并做好會(huì)計(jì)憑證以及賬簿報(bào)表的編制，保證資金管理的嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范。四是加強(qiáng)項(xiàng)目和合同管理，強(qiáng)化合同訂立階段的管控，在合同訂立階段明確合同雙方的責(zé)權(quán)，確保合同真實(shí)合法合規(guī)，并嚴(yán)格按照合同條款跟進(jìn)管理，確保合同規(guī)定的合法權(quán)益得到切實(shí)履行，通過完善的管理流程促進(jìn)單位合同管理的規(guī)范合理。在單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控管理方面，關(guān)鍵應(yīng)該強(qiáng)化業(yè)務(wù)層面內(nèi)控活動(dòng)的執(zhí)行力度，對(duì)于各項(xiàng)制度機(jī)制確保得到嚴(yán)格的執(zhí)行落實(shí)，以保證單位資金資產(chǎn)資源配置的合理以及管理的規(guī)范，提高單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效有序。

（三）增強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析能力

單位的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)于單位管理的重要性，應(yīng)該突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析能力。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警的具體實(shí)施過程中，首先，應(yīng)該注重結(jié)合事業(yè)單位管理的實(shí)際需要，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警識(shí)別模型的設(shè)立，可以綜合采取單變量模型、多變量模型以及非統(tǒng)計(jì)類別識(shí)別模型等多種方式，借助多種類型的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，依托多元線性函數(shù)等多種形式，來進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率的計(jì)算以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警分析。其次，應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析，結(jié)合所構(gòu)建的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，以及預(yù)警分析結(jié)果，綜合分析單位財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)財(cái)務(wù)狀況的變化，通過財(cái)務(wù)信息對(duì)單位發(fā)展管理中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行分析，通過財(cái)務(wù)報(bào)表中財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)以及其中蘊(yùn)含財(cái)務(wù)信息的具體關(guān)系等，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)完善的預(yù)警分析，準(zhǔn)確地評(píng)估判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生狀況，進(jìn)而提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，服務(wù)于單位領(lǐng)導(dǎo)層。針對(duì)性地制定實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理措施，最大程度地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

（四）暢通內(nèi)部信息溝通共享渠道

增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，確保內(nèi)控體系高效運(yùn)行，必須重視完善內(nèi)部信息溝通，強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息的共享使用，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)信息服務(wù)決策和管理的價(jià)值作用。在內(nèi)部信息溝通方面，重點(diǎn)強(qiáng)化單位信息管理體系的建設(shè)，可以跟進(jìn)業(yè)財(cái)一體化的發(fā)展趨勢(shì)，在單位業(yè)務(wù)框架體系內(nèi)完善內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)，在內(nèi)控系統(tǒng)管理中融入政府預(yù)算模塊、合同財(cái)務(wù)模塊、政府采購模塊、財(cái)務(wù)收支模塊、資產(chǎn)配置管理模塊等，強(qiáng)化內(nèi)部系統(tǒng)的整合，暢通內(nèi)部的信息溝通渠道，進(jìn)而推動(dòng)內(nèi)部控制管理充分嵌入融合到事業(yè)單位的日常管理以及業(yè)務(wù)流程體系之中，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管控，并對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理等進(jìn)行全方位的客觀記錄以及數(shù)據(jù)挖掘統(tǒng)計(jì)分析，在確保單位業(yè)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)活動(dòng)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，提高內(nèi)控管理效率。同時(shí)，在內(nèi)部溝通方面，還應(yīng)該探索推動(dòng)單位財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新改進(jìn)，尤其是積極推動(dòng)財(cái)務(wù)共享模式在單位內(nèi)部的有效應(yīng)用，可以結(jié)合單位的組織架構(gòu)特點(diǎn)，探索將內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及精細(xì)化管理等有機(jī)結(jié)合，完善財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)流程、風(fēng)險(xiǎn)管控等進(jìn)行系統(tǒng)的整合，進(jìn)一步將數(shù)據(jù)流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行整合，提升單位內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)際效果。

（五）加大內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)力度

完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)提高內(nèi)控效率的重要途徑。具體實(shí)施過程中，一方面應(yīng)該全面強(qiáng)化單位內(nèi)控報(bào)告管理，并重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控報(bào)告的分析應(yīng)用，及時(shí)分析在內(nèi)控管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，指導(dǎo)單位及時(shí)制定解決措施，充分發(fā)揮內(nèi)控報(bào)告的應(yīng)用價(jià)值，促進(jìn)內(nèi)控體系的健全和實(shí)施；另一方面應(yīng)注重充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，增強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性和獨(dú)立性，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)，在以往查錯(cuò)糾弊審計(jì)工作模式的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，尤其是應(yīng)結(jié)合政府會(huì)計(jì)制度要求等，突出審計(jì)工作的重點(diǎn)，突出對(duì)財(cái)政預(yù)算、預(yù)算績效管理、財(cái)政資金使用管理、國庫集中支付制度執(zhí)行等方面加大審計(jì)工作力度，并對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)政業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)等開展常態(tài)化審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)，進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)職能、擴(kuò)大審計(jì)覆蓋，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效，有效解決在內(nèi)控體系以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題，促進(jìn)內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管控體系的改進(jìn)和提升。

結(jié)語

對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制作為管理的重要內(nèi)容，二者之間也有著非常密切的聯(lián)系。在單位日常管理過程中，應(yīng)該深入分析潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向完善內(nèi)控管理措施，增強(qiáng)內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行力度，確保內(nèi)控體系有效性，進(jìn)而確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范以及資金資產(chǎn)的安全高效，促進(jìn)單位職能的高效履行。