企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的創(chuàng)建措施分析

折蕊 陜西榆林能源集團(tuán)榆神煤電有限公司

引言

在經(jīng)濟(jì)全球化的環(huán)境下，我國(guó)企業(yè)遇到了許多未知的挑戰(zhàn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)為了更好地完成可持續(xù)發(fā)展理念，必然要健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。受到各方面因素的影響，如企業(yè)內(nèi)部人才不足、外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境激烈等，造成部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不重視，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，按照中國(guó)市場(chǎng)環(huán)境的分析，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，通過(guò)健全的財(cái)務(wù)管理制度，提高企業(yè)管理水平，同時(shí)明確具體的改善措施，營(yíng)造企業(yè)內(nèi)部良好環(huán)境。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度概述

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)管理架構(gòu)的管理核心就是做好內(nèi)部工作，其經(jīng)營(yíng)成果衡量企業(yè)管理水平，完善企業(yè)管理內(nèi)控體系，不僅符合經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)則，更符合我國(guó)的法律規(guī)定。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)管理的重要組成部分，通過(guò)專(zhuān)業(yè)性審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前規(guī)范、事中控制和事后監(jiān)督。企業(yè)管理者需要協(xié)助財(cái)務(wù)人員，依據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)資金安全，明確收支審批職責(zé)，規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，穩(wěn)步推進(jìn)業(yè)務(wù)健康運(yùn)行。推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，需符合國(guó)家相關(guān)法律章程與企業(yè)發(fā)展愿景，還需組建一支高素質(zhì)的精英團(tuán)隊(duì)，提升經(jīng)營(yíng)效率。在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的方法上，企業(yè)需要保證其財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的合理性，并加強(qiáng)制度宣貫與執(zhí)行，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范、約束與評(píng)價(jià)。合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，實(shí)行監(jiān)督管理職能，更能適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)代管理要求，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)高質(zhì)高效地發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，能夠有效監(jiān)督控制各項(xiàng)工作，并對(duì)其實(shí)施規(guī)范化管理，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中健康持續(xù)地發(fā)展。如企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，需支付大量資金，為防止企業(yè)資金出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，可采取分期付款的形式，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)健康發(fā)展。通過(guò)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與國(guó)際化沖突，隨著入世程度不斷加深，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，國(guó)際化工作標(biāo)準(zhǔn)為國(guó)內(nèi)各領(lǐng)域地發(fā)展帶來(lái)了不同程度的挑戰(zhàn)，若能有效應(yīng)對(duì)國(guó)際化沖擊，則會(huì)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中占有一席之地，便務(wù)必要將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況控制在可控范圍之內(nèi)。與此同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中推行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核工作，全面促進(jìn)企業(yè)高效發(fā)展。在實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)，要以卓越的技術(shù)為工具，以智能化的高科技手段為輔助，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略，創(chuàng)建有效的防御性措施。尤其是在新時(shí)期，堅(jiān)持企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理辦法，可以防止企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的不利影響，為企業(yè)保持健康的發(fā)展態(tài)勢(shì)提供一定的條件。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行不到位

由于監(jiān)管體制的漏洞和歷史遺留的問(wèn)題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的一些賬目處于長(zhǎng)期拖欠狀態(tài)，無(wú)法立即清償，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在采購(gòu)管理方面，存在一些采購(gòu)管理不嚴(yán)、供應(yīng)鏈管理運(yùn)作不合規(guī)、合同要素缺失，甚至有些業(yè)務(wù)流程會(huì)先啟動(dòng)業(yè)務(wù)再簽訂合同。此外，在工程項(xiàng)目管理中，新項(xiàng)目缺乏精確性導(dǎo)致整體項(xiàng)目預(yù)算受到影響，未能完成的新項(xiàng)目導(dǎo)致成本在不同項(xiàng)目間進(jìn)行拆分和合并。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理未建立完善的考核體系，在粗放的管理環(huán)境下，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效能缺乏防御性，影響企業(yè)內(nèi)外活動(dòng)有序開(kāi)展。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)防范程度不高

內(nèi)部控制制度的基本建設(shè)要圍繞整個(gè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略而制定。在會(huì)計(jì)相關(guān)工作中，還需制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制制度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的防范程度。在企業(yè)內(nèi)控體系的防范上，由于大部分企業(yè)沒(méi)有重視防范，風(fēng)險(xiǎn)提示的制度較為薄弱，更談不上制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的控制管理體系。這一問(wèn)題也導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理缺乏專(zhuān)業(yè)性與標(biāo)準(zhǔn)性，風(fēng)險(xiǎn)管控工作無(wú)法融入企業(yè)管理。很多企業(yè)缺乏合理的內(nèi)控制度來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而采取事后補(bǔ)償?shù)姆绞剑瑢?dǎo)致企業(yè)遭受巨大的財(cái)產(chǎn)損失。缺乏預(yù)警信息和預(yù)防效果，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)說(shuō)也是很大的工作壓力。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理計(jì)劃不完善

只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行合理有效的防控，才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的順利推進(jìn)。但部分企業(yè)未能合理有效地確立風(fēng)險(xiǎn)控制措施的主體作用，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的精準(zhǔn)定位不足，導(dǎo)致基礎(chǔ)建設(shè)的失敗。其一，一些企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控計(jì)劃時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)建設(shè)缺乏足夠的重視，開(kāi)展系統(tǒng)管理的全過(guò)程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的評(píng)價(jià)方法缺乏必要把握，不能用于風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè)，以至于無(wú)法完成風(fēng)險(xiǎn)管理新方法的自主創(chuàng)新，風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)措施的設(shè)計(jì)方案無(wú)法在資金管控、合同約定、采購(gòu)領(lǐng)用、生產(chǎn)調(diào)度等方面靈活應(yīng)用。其二，部分財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施工作對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息內(nèi)容的構(gòu)成關(guān)注不夠。特別是在管理方面，各項(xiàng)決策缺乏重視，無(wú)法量化分析和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)信息內(nèi)容。其三，業(yè)財(cái)融合未應(yīng)用到管理工作中，企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)之間的工作目標(biāo)與工作方法未有機(jī)地結(jié)合在一起，對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程缺乏有效的管理機(jī)制，譬如煤礦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不懂得煤礦巷道掘進(jìn)、支護(hù)措施、調(diào)試維修、篩分洗選、無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)別設(shè)備與配件、更辨別不了安全費(fèi)用與維簡(jiǎn)費(fèi)的區(qū)別等，內(nèi)控中的成本管理無(wú)法正確核算，不能明確區(qū)分歸類(lèi)于成本還是資產(chǎn)，只有業(yè)財(cái)融合，才能保證財(cái)務(wù)更好地服務(wù)經(jīng)營(yíng)管理。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度老化

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的老化也是當(dāng)今企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，不能根據(jù)企業(yè)情況和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化做出相應(yīng)調(diào)整，新政策未能及時(shí)執(zhí)行到位，脫離了企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制約管理提升。企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)，融入其他企業(yè)的管理制度，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的具體發(fā)展?fàn)顩r而制定，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度陳舊、脫離現(xiàn)實(shí)、無(wú)法實(shí)施、無(wú)法合理避免風(fēng)險(xiǎn)。1992年我國(guó)發(fā)布了第一項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，即《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，經(jīng)過(guò)多次的修訂與完善，基本趨同于國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。1993年我國(guó)財(cái)務(wù)制度體系開(kāi)始執(zhí)行，主要有《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)與我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)體制的變化，以前的觀念“財(cái)務(wù)決定稅務(wù)，財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)”暴露出了眾多新問(wèn)題，國(guó)家會(huì)計(jì)制度根據(jù)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷地進(jìn)行調(diào)整與變革，加強(qiáng)其操作性和科學(xué)性，故企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度也亟待更新，與時(shí)俱進(jìn)，進(jìn)行全面改革，從而更好地為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展奉獻(xiàn)力量。

（五）財(cái)務(wù)預(yù)算管理不及時(shí)

一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏合理的制度保障。即使有的企業(yè)建立了成本預(yù)算管理制度，但管理人員不參與，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效溝通，基層員工脫離業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理呈現(xiàn)出“表面現(xiàn)象”。另一方面，企業(yè)預(yù)算管理不合理。有的企業(yè)在理清成本預(yù)算數(shù)據(jù)和信息的過(guò)程中并沒(méi)有真正整合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)細(xì)節(jié)，未長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮企業(yè)未來(lái)發(fā)展，僅應(yīng)用了較簡(jiǎn)單的方法分析成本預(yù)算數(shù)據(jù)和信息，并未深入分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可能存在的不科學(xué)因素與管理漏洞，只是盲目跟風(fēng)選擇增加或減少成本預(yù)算。

（六）內(nèi)控軟環(huán)境缺失

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)大多企業(yè)管理層雖認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，但在實(shí)踐中并未努力營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，企業(yè)管理層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)缺少足夠的認(rèn)識(shí)、參與激情略顯不足，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行方面未提供相應(yīng)的管理基礎(chǔ)，這是內(nèi)控環(huán)境建設(shè)比較薄弱的原因之一；第二，當(dāng)前大多企業(yè)，特別是中小企業(yè)，因?yàn)榻ㄔO(shè)資金與經(jīng)驗(yàn)的缺失等因素的影響，導(dǎo)致內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，影響到內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)；第三，當(dāng)前國(guó)內(nèi)大多企業(yè)的法律文化建設(shè)意識(shí)不強(qiáng)、建設(shè)的成效欠佳，很難充分地發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系具有的監(jiān)管優(yōu)勢(shì)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善措施

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理設(shè)計(jì)人員必須以會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控為基礎(chǔ)工作，準(zhǔn)確定位，做到風(fēng)險(xiǎn)管控，開(kāi)展工作制度為指導(dǎo)，確保財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系過(guò)程中要把組織建設(shè)擺在突出位置，特別是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中進(jìn)一步深入開(kāi)展規(guī)范運(yùn)作，以滿足管理要求。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作運(yùn)行中，要加強(qiáng)資源配置合理化的科學(xué)研究，特別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息內(nèi)容構(gòu)成的調(diào)查分析，使措施符合風(fēng)險(xiǎn)因素的要求，并確保財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制方法能夠更加科學(xué)合理地構(gòu)建。

（二）逐步完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

創(chuàng)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，企業(yè)應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系根據(jù)自身需求建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，包括投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)等。收集財(cái)務(wù)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的信息內(nèi)容和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用量化的方法來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和損失的嚴(yán)重程度，提升對(duì)信息的處理能力。同時(shí)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系中的法人治理制度，法人治理制度是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控有效發(fā)揮的前提，明確執(zhí)行、決策與監(jiān)管等權(quán)限，形成科學(xué)規(guī)范的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)漏洞提出整改建議，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度閉環(huán)操作。

（三）創(chuàng)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才隊(duì)伍

為了確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的有效實(shí)施，須創(chuàng)建一個(gè)專(zhuān)業(yè)的管理隊(duì)伍，確保專(zhuān)業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)知識(shí)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)。為此，企業(yè)一方面改進(jìn)人才培養(yǎng)的模式，另一方面將業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)水平高的人作為帶動(dòng)者，通過(guò)小組的學(xué)習(xí)形式逐步形成高水平、高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。同時(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的危機(jī)意識(shí)，不斷強(qiáng)化職工的積極性，業(yè)務(wù)部門(mén)之間有效溝通，準(zhǔn)確分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出預(yù)防建議，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨別能力，消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的威脅因素。對(duì)內(nèi)控管理人員建立獎(jiǎng)懲管理辦法，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性，提高工作效率。此外，還可以加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)工作人員的內(nèi)控專(zhuān)業(yè)的定期培訓(xùn)，提高綜合能力和員工的專(zhuān)業(yè)能力。

（四）提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

在制定企業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量提升計(jì)劃的全過(guò)程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)框架和內(nèi)容深入探討，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與完整性，調(diào)整和改進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。制定適合企業(yè)的會(huì)計(jì)處理程序，明確財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，完善會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的嚴(yán)謹(jǐn)性，尤其在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)審核、財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序和方法上遵循國(guó)家會(huì)計(jì)法律規(guī)定，為經(jīng)營(yíng)決策者提供準(zhǔn)確有效的經(jīng)營(yíng)信息。會(huì)計(jì)人員在分析實(shí)施措施時(shí)，尤其對(duì)影響會(huì)計(jì)質(zhì)量的各種要素進(jìn)行識(shí)別，在防止徇私舞弊中充分發(fā)揮自身作用。企業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量提升計(jì)劃的設(shè)計(jì)方案也必須高度重視員工崗位職責(zé)的構(gòu)成，各崗位要求準(zhǔn)確核算、真實(shí)反映、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)化思路、有效監(jiān)督，為提升會(huì)計(jì)質(zhì)量形成有力的措施。

（五）重視預(yù)算管理

企業(yè)應(yīng)制定預(yù)算管理制度和有針對(duì)性的監(jiān)管措施，全面實(shí)施科學(xué)合理的單位成本預(yù)算，有效統(tǒng)籌各項(xiàng)收入與支出，優(yōu)化資源配置，分解年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，加快流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率，防范風(fēng)險(xiǎn)，確保業(yè)務(wù)部門(mén)的獨(dú)立性，防止失職和其他不道德的行為產(chǎn)生。實(shí)施預(yù)算管理全過(guò)程控制，包含預(yù)算的編制、審核、報(bào)送、執(zhí)行、分析以及考核等工作，在執(zhí)行過(guò)程中建立全方位的預(yù)算責(zé)任體系，尤其加強(qiáng)資金預(yù)算與成本預(yù)算的管理，設(shè)立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)且公正的考核方案。例如生產(chǎn)型企業(yè)，根據(jù)生產(chǎn)目標(biāo)及產(chǎn)量制訂年度預(yù)算，將年度預(yù)算分解到月度預(yù)算，當(dāng)月經(jīng)營(yíng)狀況和月度預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)比各項(xiàng)單位成本，計(jì)算差異率，通過(guò)不同角度來(lái)分析預(yù)算執(zhí)行情況，查找管理疏漏，改善管理模式，增加企業(yè)利潤(rùn)。預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，在執(zhí)行過(guò)程中落實(shí)管理策略，強(qiáng)化執(zhí)行力、控制和約束預(yù)算外開(kāi)支，有效組織和運(yùn)作企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，用預(yù)算推進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

（六）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制

合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督制度可以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)作，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)制度的有效執(zhí)行。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制主要包含以下幾點(diǎn)：第一，制定會(huì)計(jì)操作標(biāo)準(zhǔn)化流程，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)部門(mén)合理設(shè)置崗位，相互配合、相互制約，增加普通員工參與財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督，共同監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)行。第二，財(cái)務(wù)部要定期公示企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)營(yíng)信息，編制企業(yè)財(cái)務(wù)管理報(bào)告，確保信息準(zhǔn)確有效。第三，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，杜絕隨意或虛假賬目，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息公開(kāi)公正。

（七）加強(qiáng)內(nèi)外部環(huán)境監(jiān)督

首先，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，發(fā)揮“攝像頭”作用，創(chuàng)新監(jiān)督核查方式，財(cái)務(wù)監(jiān)督與紀(jì)檢、巡視，凝聚聯(lián)動(dòng)合力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控管理的意識(shí)，對(duì)潛在的威脅因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤與分析，財(cái)務(wù)部門(mén)可建立“會(huì)計(jì)質(zhì)量信息化檢查體系”，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如集團(tuán)公司帶領(lǐng)財(cái)務(wù)骨干開(kāi)展對(duì)直屬企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出整改意見(jiàn)，檢查整改情況，兌現(xiàn)考核獎(jiǎng)懲。其次，發(fā)揮外部審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)的外部環(huán)境綜合審計(jì)，借助第三方機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)的客觀監(jiān)控，及時(shí)采取相應(yīng)的整改行動(dòng)。對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析，并對(duì)各類(lèi)危險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防。

結(jié)語(yǔ)

總之，要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理，建立更為系統(tǒng)化和完善的內(nèi)控管理制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控是核心，財(cái)務(wù)管控的提升既能有效避免企業(yè)在運(yùn)行中出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)問(wèn)題，也能增強(qiáng)企業(yè)的核心能力。作為一個(gè)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)工作者，必須全面掌握企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)化、流程化及智能化，從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度將企業(yè)推向新的發(fā)展階段。