中小企業(yè)稅務管理存在的問題及完善措施

趙云 浙江泰德光學有限公司

引言

在新的發(fā)展環(huán)境下，中小企業(yè)數量不斷增加，增加了國家的稅收收入，同時也拉動了就業(yè)率的增長，在推動我國經濟和社會發(fā)展方面起到了重要作用。在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的助力下，涌現出了越來越多的中小企業(yè)，可是隨著商業(yè)模式更新迭代速度不斷加快，國家相關的稅收政策不斷調整和變化，導致中小企業(yè)面臨著比較復雜的稅收環(huán)境。特別是現階段，我國的社會信用體系依然不夠健全和完善，導致中小企業(yè)在稅務管理方面缺乏良好的外部環(huán)境，長此以往不僅難以切實有效地提升企業(yè)稅務管理的效率和水平，還容易加大企業(yè)的稅務風險，所以對稅務管理和風險防范予以高度的重視，對中小企業(yè)自身的長遠發(fā)展來說具有十分積極的現實意義。

一、中小企業(yè)稅務管理過程中存在的問題

（一）企業(yè)領導與管理者缺乏對稅務風險的重視和有效防范

現階段依然有不少中小企業(yè)的領導和管理者在對稅務風險防范方面存在一些認識的偏差，缺乏對稅務管理工作的重視，認為其可有可無，在其看來企業(yè)在日常運營和管理過程中，稅務機關很難發(fā)現自身在稅務方面存在的漏洞或問題，因此也就并沒有對此太過在意。有時候稅務機關發(fā)現了自身在繳納稅款過程中的問題，但是并沒有稽查、追繳稅款罰款或沒有涉及稅收刑事犯罪的話，在這些企業(yè)看來依舊是沒有稅務管理風險，換而言之就是稅務管理風險的下限設置過高。此外，一些企業(yè)領導與管理層缺乏對稅務管理的全面認識，在其看來稅務管理工作只是企業(yè)內部財務部門和稅務部門的事情，并沒有與企業(yè)的運營管理模式存在較大關聯，這進一步導致企業(yè)缺乏強烈的稅務風險防范意識。在稅務管理過程中，僅僅只是停留在納稅申報以及催款繳納上面，并沒有將企業(yè)整體的稅負情況融入戰(zhàn)略層面進行全面考量和分析，也難以結合國家相關方面的稅收法規(guī)政策以及大數據、互聯網等技術對企業(yè)有可能潛在的稅務管理問題和風險予以全方位多角度的思考，最終為企業(yè)的稅務管理工作埋下了不小的隱患，不利于企業(yè)在日益激烈的市場競爭環(huán)境下實現長遠發(fā)展。

（二）缺乏對稅務行為的全方位管理和高效管控

目前，一些中小企業(yè)管控的涉稅行為還是主要集中在事后，即企業(yè)的涉稅行為面臨著稅務主管機關的稅收調查和整頓的時候，才會把重點放在和稅務機關的交流溝通與應對上面。一個普遍存在的現象就是沒有對事前的涉稅行為予以全面規(guī)劃，也沒有對具體的稅務管理操作過程進行全面管控，即缺乏事前、事中和事后的全方位的稅務管理流程，并且管控體系不夠健全和完善，這就導致企業(yè)對相關的交易結構和業(yè)務模式缺乏科學規(guī)劃與足夠的重視，在具體的經濟業(yè)務活動過程中缺乏有力的稅務管控能力，也沒有對稅務風險予以有效防范，自然缺乏與之相對應的優(yōu)化策略。往往是當稅務管理出現問題時，才會尋求中介機構解決，但此時稅務師事務所的介入對中小企業(yè)稅務管理工作的幫助不大。正是由于不少中小企業(yè)缺乏對稅務管理事前和事中的重視，導致其稅務管控體系難以進一步的優(yōu)化和完善，當風險來臨的時候往往會手足無措，難以起到預期的稅務風險防范效果。

（三）缺乏專業(yè)的復合型稅務管理人才

現階段中小企業(yè)之間日益激烈的競爭，從本質上來看是人才的競爭，可是中小企業(yè)由于其自身的綜合實力和競爭力難以與大企業(yè)、大平臺相抗衡，發(fā)展規(guī)模較小、經濟實力相對而言較弱，其對人才所能提供的平臺和薪資待遇自然也就是比較有限的，這就導致專業(yè)的稅務管理人才的缺失。因此在一些中小企業(yè)內部的稅務管理人員大部分是由財務工作者兼職擔任的。在企業(yè)內部缺乏專業(yè)的稅務人才和稅務管理團隊，在這種運營管理模式下，導致中小企業(yè)難以緊跟國家稅收法規(guī)政策的變化和調整步伐來對自身的稅務管理行為和模式予以優(yōu)化，自然也缺乏對稅收政策的全面解讀，無法對稅收優(yōu)惠政策加以全面的理解和高效的應用，再加上并沒有和稅務機關開展全面、深入的交流，導致企業(yè)的稅務管理效率和水平難以得到切實有效的提升。正是由于稅務管理人才的缺失，導致難以取得預期的稅務管理效果，也會在無形中加大企業(yè)出現稅務管理風險的可能性，因此需要中小企業(yè)領導與管理者對此予以高度重視。

二、中小企業(yè)稅務管理問題的形成原因分析

（一）對稅務管理的整體框架把控不到位

目前依舊有一些中小企業(yè)對稅務管理的認識不夠深入，缺乏全面性，主要精力依舊是集中在怎樣降低稅負和稅款，所以也往往是從具體的經營業(yè)務活動出發(fā)，從賬務入手，比較善于從微觀的角度來把控稅務管理工作，但是卻沒有將其與企業(yè)的長遠戰(zhàn)略規(guī)劃相融合，也就是說在創(chuàng)立企業(yè)的初期，在交易結構和業(yè)務模式等宏觀層面上面缺乏對稅務管理的高效把控，這才是導致中小企業(yè)稅務管理問題的根源。對中小企業(yè)來說，其交易結構和業(yè)務模式等相關因素都會對企業(yè)整體的稅負水平產生直接影響，所以企業(yè)在建立的初期，就需要謹慎選擇企業(yè)的地點，選擇正確的科學的與自身發(fā)展需求相符合的運營方式和管理模式，并對購銷結算模式以及研發(fā)投入等與稅負息息相關的環(huán)節(jié)和流程予以全面把控，要從中小企業(yè)的交易結構、業(yè)務模式等整個流程與環(huán)節(jié)來對稅務管理工作予以全面考量。從某種層面上來看，中小企業(yè)交易結構和業(yè)務模式只有確立了下來，也才能對企業(yè)真實的稅負情況加以宏觀層面的把控，這會對企業(yè)的長遠和穩(wěn)健發(fā)展產生不小的影響?？墒鞘聦嵣显S多中小企業(yè)在對稅務管理宏觀把控方面的能力比較欠缺，導致出現了或多或少的稅務管理問題，加大了稅務風險。

（二）缺乏對國家稅收法規(guī)政策的全面解讀

隨著國家對稅收政策的優(yōu)化和調整，一系列減稅降賦政策的頒布和執(zhí)行，在激發(fā)中小企業(yè)活力方面發(fā)揮了巨大的作用，也與我國的經濟發(fā)展形勢相匹配，積極推動了我國經濟和社會的發(fā)展。一系列稅收法規(guī)政策的調整也從側面反映了經濟結構的調整和轉型。在對稅收法規(guī)政策和條款的解讀方面具有極強的專業(yè)性，可是中小企業(yè)由于缺乏高素質的復合型稅務人才，導致其難以有效運用財務、稅務以及法律等相關知識來對國家稅收法規(guī)政策的調整和變化予以專業(yè)解讀，也就難以深入理解政策背景和企業(yè)自身所處行業(yè)的發(fā)展大局。特別是在對企業(yè)的資產重組、土地增值稅匯算清繳、境外抵免政策等復雜涉稅業(yè)務的處理過程中，往往是照搬之前案例的解決辦法，缺乏有效的創(chuàng)新和靈活、全面的應用，再加上其對稅法理解存在誤差，不僅影響了稅務管理的準確性和高效性，還容易誘發(fā)稅務風險。一些中小企業(yè)沒有對加計扣除的稅收優(yōu)惠政策進行全面的認識和理解，導致對其缺乏有效的利用，在無形中增加了企業(yè)的稅負成本。

（三）為了實現最大利潤，導致出現稅務管理的違規(guī)行為

一些中小企業(yè)在運營管理方式和內容上面和大型企業(yè)相比有著顯著的差距，導致其難以落實成本精細化管理的相關要求，因此一些企業(yè)管理者為了實現更大的經濟效益鋌而走險，在稅務管理過程中違規(guī)操作，如隱匿收入、虛列成本、惡意避稅，以此來試圖達到降低企業(yè)稅負壓力的目的。再加上目前，稅務主管部門“放管服”持續(xù)深入推進，在稅收程序上面簡政放權，讓不少中小企業(yè)錯誤地認為國家現階段的稅收監(jiān)管環(huán)境比較寬松，因此自身不當的稅務管理措施和行為難以被稽查發(fā)現?？墒请S著金稅三期以及增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)等信息化稅務管控行為和手段的全面深入開展，通過大數據稽核比對以及同行業(yè)稅負的精準對標，就比較容易發(fā)現中小企業(yè)那些不當的稅務管理行為，自然難以逃脫法律的制裁。

三、中小企業(yè)稅務管理現存問題的完善措施

（一）營造良好的稅務管理氛圍，全面強化稅務風險防范意識

對任何企業(yè)來說，稅務管理都是其繞不開的話題，它與企業(yè)相伴而生，貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終。從上文的分析可以知道，從宏觀視角來看，企業(yè)在建立的初期所選擇的交易結構和業(yè)務模式會對企業(yè)整體的稅負水平產生決定性的影響，而在稅務處理的微觀細節(jié)方面具體的業(yè)務處理行為和方式也會對稅款繳納的時間和金額產生影響，因此需要企業(yè)對稅務管理工作予以高度的重視。在稅務管理過程中增強守法意識，因為稅法它滲透在企業(yè)運營管理的各個業(yè)務環(huán)節(jié)和流程，企業(yè)領導與管理者必須要對稅務管理和稅務風險防范予以高度重視，將其融入企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展層面，而不能心存僥幸。在稅務管理過程中，必須要依法依規(guī)開展相關活動，誠信納稅。對企業(yè)的財務人員和稅務部管理人員來說，也必須要全面強化自身的職業(yè)道德操守和業(yè)務能力，要對國家相關方面的稅收法規(guī)政策予以專業(yè)的解讀，并且加大宣傳力度，只有這樣才能在企業(yè)內部營造良好的稅務管理氛圍，將依法依規(guī)納稅意識深刻融入企業(yè)上下全體人員的日常工作過程中，只有讓其充分認識到稅務管理和稅務風險防范對企業(yè)發(fā)展的重要作用，才能充分發(fā)揮其對風險防控的前置功能，從根源上減少出現稅務管理問題的可能性，在最大程度上降低稅務風險，并且把風險帶來的影響和損失降到最低，進而為中小企業(yè)的進一步發(fā)展留存更多資金。

（二）加快構建并完善稅務管理體制機制，強化稅務風險預警

對中小企業(yè)來說，在日益復雜多變的經濟環(huán)境下，要想實現高質量的稅務管理工作，就必須要加快構建并不斷完善科學合理的稅務管理機制，對稅務管理行為和流程進行全面梳理、優(yōu)化和高效管控，這是提升稅務管理效率、防范稅務風險的重要基礎和前提條件。中小企業(yè)可以根據自身運營管理的具體狀況和國家相關稅收法規(guī)政策的要求，結合業(yè)務的標準和規(guī)范，來對自身各項業(yè)務活動過程中有可能存在的風險點進行全面梳理。建議成立稅務風險管控委員會，抽調各職能部門的精英和骨干力量，形成合力處理涉稅風險事項。對于企業(yè)重大的經營戰(zhàn)略決策，需要領導和管理者站在全局發(fā)展的戰(zhàn)略高度，將風險管理有效的融入企業(yè)的經營決策之中去。積極建立并優(yōu)化完善合同稅審制度，全面檢查和核驗重要的涉稅條款內容，選擇科學、合理的賬務處理方式，全面嚴格的管控納稅申報工作，并與財務數據進行全面的勾稽比對。針對涉稅過程中的爭議事項，構建救濟機制，引入稅務師事務所等社會專業(yè)中介機構的力量，尋求他們的幫助。同時也需要和稅務主管部門開展密切的溝通與交流，配合其工作，在依法依規(guī)納稅的同時盡最大努力維護企業(yè)自身的合法權益。在對涉稅處罰事項的管理過程中，要對相關的經驗和教訓予以全面總結，并且及時復盤，整理成庫。在日益復雜多變的稅收環(huán)境下，中小企業(yè)必須要以業(yè)務鏈條的形式，將稅務管理以制度化和流程化的形式固定下來，并予以全方位的管控，只有如此才能積極推動稅務管理體制機制的建立和完善，也才能切實有效提升稅務管理效率和水平，全面防范稅務風險，為企業(yè)自身的穩(wěn)健發(fā)展打牢基礎。

（三）加快引進和培養(yǎng)高素質的復合型稅務管理人才

現階段企業(yè)之間日益激烈的競爭，其實質是人才的競爭，所以中小企業(yè)在稅務管理過程中必須要加強人才隊伍建設，加快引進和培養(yǎng)高素質的復合型人才，有效突破現階段企業(yè)的發(fā)展瓶頸。在合理范圍內提升稅務管理人才的聘用門檻，并對其加大教育和培訓的力度，選拔那些政治素養(yǎng)較高、專業(yè)技能較強的人員，并且安排其參加相關專業(yè)知識的培訓和資格考試，以此切實有效的提升其解決實際稅務問題的能力。并對培訓工作加大考核力度，引入懲獎機制，起到表彰先進、鞭策落后的作用。再配合完善的晉升機制和薪資待遇的提升，為稅務管理人才提供更加廣闊的晉升空間，只有這樣才能在其內部營造良好的稅務管理氛圍，為稅務管理工作的高效開展打下堅實的人才基礎。與此同時，在稅務管理過程中，需要強化企業(yè)的人才隊伍建設，可以充分發(fā)揮協(xié)調機制的作用，加強同稅務師事務所等社會中介機構的溝通、交流和對接，取長補短，群策群力，增強企業(yè)內部的創(chuàng)造力和凝聚力，共同為稅務管理工作的高效開展和風險的有效防范貢獻力量，為中小企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航。

結語

綜上所述，在新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)面臨著更加嚴峻的稅務管理問題，因此需要對此予以高度重視，盡可能消除稅務風險對企業(yè)長遠發(fā)展的影響和束縛。由于長期在傳統(tǒng)思想的影響和束縛下，一些中小企業(yè)領導與管理者往往只會當出現稅務管理問題的時候，才會對其予以足夠重視，缺乏提前謀劃的意識，也沒有對稅務風險予以有效防控。因此，需要企業(yè)對稅務管理問題加以高度的重視，從而找出問題形成的原因，采取有針對性的措施加以妥善解決，只有如此才可以切實有效的增強企業(yè)稅務管理的合規(guī)性、合法性和高效性，幫助企業(yè)規(guī)避不必要的稅務風險，在競爭日益激烈的市場環(huán)境中為中小企業(yè)的長遠發(fā)展打下堅實基礎。