企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度
——以城市建設(shè)投資企業(yè)為例

王燕菲 云和縣城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司

引言

在信息化時代背景下，城市建設(shè)活動給城市未來的發(fā)展帶來一定影響，同樣是城市面貌和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要體現(xiàn)。由于城市建設(shè)進(jìn)程不斷深入，給建設(shè)投資企業(yè)帶來有利的發(fā)展，但是現(xiàn)代城市建設(shè)投資企業(yè)的內(nèi)部控制能力偏低，企業(yè)內(nèi)部控制的管理內(nèi)容不健全。不難看出，提高企業(yè)內(nèi)部控制能力是目前最需要解決的問題。

一、提高城市建設(shè)投資企業(yè)內(nèi)部控制有效性

（一）能夠提升企業(yè)管理水平及經(jīng)驗(yàn)效果

俗話說：“一個人最大的敵人不是任何人，而是我們自己”。這句話應(yīng)用在競爭日漸激烈的今天，是整個市場發(fā)展的主要核心，企業(yè)在市場競爭從來都不是輸給了任何人，而是輸給了企業(yè)本身，企業(yè)管理水平的高低和企業(yè)發(fā)展有著密切的聯(lián)系，現(xiàn)階段很多企業(yè)過于追求利益的發(fā)展，但是對于企業(yè)管理水平的重視程度不足，最終影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展需求。而城市建設(shè)投資企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠完美解決這一問題，其是針對企業(yè)管理和經(jīng)營兩個方面的作用，進(jìn)一步讓企業(yè)所有行為都符合我國政府規(guī)定，逐漸向高效性、有序性發(fā)展。企業(yè)在運(yùn)行階段，要根據(jù)經(jīng)營管理的方向來指定相關(guān)的發(fā)展計(jì)劃，從而確保企業(yè)管理活動的效率，為企業(yè)決策提供有力的支持，全面提高我國經(jīng)濟(jì)效益，為我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險

良好的財(cái)務(wù)管理不僅給企業(yè)帶來準(zhǔn)確的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，還能規(guī)范業(yè)務(wù)程序。通常而言，激烈的競爭力主要是來源于外部環(huán)境，企業(yè)在其中只是作為一個旁觀者的角色，無法做出有效改變，但是企業(yè)能夠做到的是，進(jìn)一步了解企業(yè)自身的實(shí)際情況，以這個為基礎(chǔ)為企業(yè)解決發(fā)展當(dāng)中可能遇到的問題。同時，在這個過程當(dāng)中，會存在巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在機(jī)遇面前企業(yè)通常對外部環(huán)境因素的分析保持重視的態(tài)度，很多企業(yè)在這方面對于企業(yè)內(nèi)部控制力度不足，無法對內(nèi)部管理進(jìn)行全面監(jiān)控，甚至很多企業(yè)都無法認(rèn)知風(fēng)險的存在，甚至部分企業(yè)對于外界因素變化十分關(guān)注，給企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險帶來重要的發(fā)展空間。而在內(nèi)部控制環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)具有一定的外在條件，它必須具備一定的真實(shí)性和科學(xué)性，同時能夠有效監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理人員工作的積極性，避免違法亂紀(jì)的情況發(fā)生。一方面能夠?qū)⒇?cái)務(wù)管理的效率大幅度提高，另一方面能夠提高財(cái)務(wù)管理安全性。財(cái)務(wù)管理的出現(xiàn)，給企業(yè)投資帶來非常巨大的幫助。

（三）提高管理監(jiān)督力度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營

城市建設(shè)投資企業(yè)在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作當(dāng)中，通常會與政府部門共同去運(yùn)行，整個項(xiàng)目在運(yùn)行階段會產(chǎn)生大量的資金，項(xiàng)目包含的類型處于多樣化，很容易受到各種因素的影響，甚至?xí)o企業(yè)的發(fā)展方向帶來一定的偏差。而企業(yè)內(nèi)部控制是解決這一問題的重要方式，內(nèi)部控制模式的出現(xiàn)，不僅能夠提高財(cái)務(wù)管理能力，還能對企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行全方位的監(jiān)督和控制，確保企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范化，防止企業(yè)出現(xiàn)超出國家相關(guān)規(guī)定的情況，從而給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力的支持，構(gòu)建良好的企業(yè)形象。

二、當(dāng)前城市建設(shè)投資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)的問題

（一）內(nèi)控機(jī)制不完善

近年來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，我國城市城鎮(zhèn)化進(jìn)程加快，給城市投資企業(yè)帶來了蓬勃發(fā)展的生機(jī)。但是從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，城市投資企業(yè)的競爭壓力也在逐漸加劇，在當(dāng)前環(huán)境下，雖然不少城市投資企業(yè)意識到了財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，但是其財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制依然不夠完善、不夠健全，這已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展；有的城市建設(shè)投資企業(yè)雖然制定了內(nèi)控管理體系，但是卻流于形式，不能很好地落實(shí)和執(zhí)行；有的城市建設(shè)投資企業(yè)不僅內(nèi)控機(jī)制不完善，而且財(cái)務(wù)部門設(shè)置的不合理，不能密切配合內(nèi)控工作的開展，長期以往，不僅企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量大打折扣，而且財(cái)務(wù)內(nèi)控?zé)o法得到穩(wěn)定保障，阻礙企業(yè)的運(yùn)營和管理。

（二）信息系統(tǒng)建設(shè)不完善

當(dāng)前我國已經(jīng)進(jìn)入信息化時代，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)迅速發(fā)展，也給企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控帶來了發(fā)展的機(jī)遇。在這樣的形勢和大背景下，城市建設(shè)投資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與信息技術(shù)相結(jié)合已經(jīng)成了行業(yè)發(fā)展的新方向，企業(yè)只有與時俱進(jìn)，才能不斷地完善內(nèi)部控制能力，提升自身的發(fā)展效益。但是從現(xiàn)階段和長遠(yuǎn)發(fā)展的情況來看，有的城市建設(shè)投資企業(yè)缺乏信息系統(tǒng)建設(shè)的意識，信息系統(tǒng)建設(shè)投入的力度明顯不足，更不能結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際，制定一套完備的信息系統(tǒng)建設(shè)計(jì)劃。對于城市建設(shè)投資企業(yè)和集團(tuán)來說，應(yīng)該保證企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)及其他信息的公開透明，數(shù)據(jù)還應(yīng)當(dāng)具備一定的真實(shí)性，因此只有構(gòu)建一套完備的信息系統(tǒng)，建設(shè)相關(guān)信息平臺，才能夠保證內(nèi)部信息的溝通順暢。城市投資建設(shè)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營比較復(fù)雜，部門比較多，尤其是財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門都有著密切的聯(lián)系，因此有效提升內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部信息交流，能夠加強(qiáng)內(nèi)部各個部門的交流和對接，但是現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部各個部門經(jīng)常各自為政，缺少信息交流和溝通，并且只著手處理本部門的業(yè)務(wù)，無法提升工作效率，無法實(shí)現(xiàn)效益最大化。

三、提高城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制的策略

（一）提高企業(yè)內(nèi)部控制意識，落實(shí)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)很多環(huán)節(jié)都有著非常密切的聯(lián)系，甚至對于企業(yè)的未來規(guī)劃有著不小的影響。針對這一情況，企業(yè)部門要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度，創(chuàng)新企業(yè)全部人員內(nèi)部控制的觀念，將內(nèi)部控制意識融入企業(yè)未來發(fā)展的策略當(dāng)中，進(jìn)一步提高企業(yè)管理階段的內(nèi)部控制意識，同時在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制理念的宣傳工作，從多個方面來提高公司全體員工的內(nèi)部控制意識，將內(nèi)部控制真正融入企業(yè)每個人員心里。其次，要進(jìn)一步認(rèn)識企業(yè)運(yùn)行可能會出現(xiàn)問題，以相關(guān)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制實(shí)施的合理性與科學(xué)性，讓專業(yè)管理人員通過一定的渠道了解政府內(nèi)部控制的最新政策，豐富內(nèi)部管理人員的專業(yè)知識庫。同時，要在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施反貪污策略，為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施提供更多的幫助。最后，要挑選大量專業(yè)人員，構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部控制部門，確保內(nèi)部控制管理人員的思想品質(zhì)，才能確保內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

（二）以企業(yè)管理情況為基礎(chǔ)，構(gòu)建健全的內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制

內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制從某些方面來看，可以說是整個企業(yè)核心位置，是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制的重要因素，具體可以從以下幾個方面實(shí)施：第一，以我國政府頒布的《會計(jì)法》為基礎(chǔ)，來嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)相關(guān)規(guī)定，構(gòu)建統(tǒng)一的城市建設(shè)投資企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度，確保會計(jì)控制制度能夠符合企業(yè)運(yùn)行方向，確保會計(jì)政策的一致性。第二，要涉及會計(jì)控制方面，從貨幣資金企業(yè)方面來說，一定要從嚴(yán)處理，采用認(rèn)真、細(xì)致的態(tài)度驗(yàn)收實(shí)物方的資產(chǎn)情況，才能夠讓其入庫，并對一些重要環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控，如實(shí)物資產(chǎn)發(fā)出、保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置等階段，對于那些具體工程項(xiàng)目，要合理規(guī)范決策程序，科學(xué)的劃分內(nèi)部控制權(quán)限，能夠通過會計(jì)控制來確保工程項(xiàng)目招標(biāo)、預(yù)算的科學(xué)性。

（三）注重提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險防控意識，構(gòu)建健全的風(fēng)險管控體系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)對于整個企業(yè)運(yùn)行都具有非常重要的作用，在信息化時代背景下，我國大部分企業(yè)出現(xiàn)負(fù)債率的現(xiàn)象，這給城市投資企業(yè)帶來較大的制約性。針對這一情況，政府部門要將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險防控工作作為整個企業(yè)運(yùn)行的關(guān)鍵點(diǎn)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)資金的穩(wěn)定性與合理性，才能確保各個項(xiàng)目能夠朝穩(wěn)定方向發(fā)展，而財(cái)務(wù)風(fēng)險防控意識作為財(cái)務(wù)資金的前提，要構(gòu)建健全的風(fēng)險預(yù)警與風(fēng)險評估體系等。要從項(xiàng)目設(shè)計(jì)、資金用途等方面進(jìn)行深入研究，準(zhǔn)備的了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的類型，再通過最合理的風(fēng)險防控方式，來幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，確保企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。

（四）建立一個完善的內(nèi)部信息系統(tǒng)和信息平臺

隨著我國科技水平的提升，信息技術(shù)逐漸應(yīng)用于各個領(lǐng)域，大大地提升了各個行業(yè)的工作效率。如今將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與信息技術(shù)相結(jié)合，對提升企業(yè)的財(cái)務(wù)效率，維持企業(yè)內(nèi)部安全穩(wěn)定具有重要意義。具體可以按照以下幾個大方向開展：① 積極引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，并將其作用于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的每一個環(huán)節(jié)、每一個流程，使財(cái)務(wù)內(nèi)控工作方式朝著信息化、系統(tǒng)化的方向邁進(jìn)，而且要利用先進(jìn)的信息資源提升工作效率，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作始終處于內(nèi)部管理工作的核心地位，維持企業(yè)的穩(wěn)定，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展；② 建立一個完善的信息平臺，信息平臺的作用主要是提升信息資源的利用效率，并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的聯(lián)系，使企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程處理更加便捷，各個環(huán)節(jié)之間的銜接更加通暢和精密，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，為促進(jìn)企業(yè)的和諧穩(wěn)定貢獻(xiàn)力量；③ 企業(yè)的內(nèi)部控制工作比較復(fù)雜，包含了財(cái)務(wù)工作、審計(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險應(yīng)對等多方面的工作，因此只有提升企業(yè)內(nèi)部信息資源的運(yùn)用效率，才能使各項(xiàng)工作有序完成，因此內(nèi)部信息系統(tǒng)的構(gòu)建需要綜合考慮多個方面，需要和多項(xiàng)工作緊密結(jié)合有效開展，提升財(cái)務(wù)工作的效率、審計(jì)工作的效率，并通過高效的信息資源利用，構(gòu)建一套完整的風(fēng)險預(yù)警體系，并有效發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險、識別風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險，降低風(fēng)險發(fā)生的概率，使企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作都能夠穩(wěn)定運(yùn)營。

（五）提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)的財(cái)務(wù)工作比較復(fù)雜，因此需要財(cái)務(wù)人員具備較高的專業(yè)技能，并能夠根據(jù)不同情況，處理不同的問題，維持內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)的穩(wěn)定，提升企業(yè)的內(nèi)控管理水平。具體可以從以下幾個方面開展工作：① 提升財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險防范意識和應(yīng)對風(fēng)險的能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中面臨的主要問題之一，對于城建投資企業(yè)而言，應(yīng)對并化解財(cái)務(wù)風(fēng)險的重要性更是不言而喻，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險管理的理念和意識融入企業(yè)工作的方方面面，增強(qiáng)應(yīng)對風(fēng)險的宣傳力度，使員工能夠意識到應(yīng)對風(fēng)險的重要性；此外還要提升員工應(yīng)對風(fēng)險的能力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，將其融入內(nèi)控工作中去，使財(cái)務(wù)人員能夠有效了解并熟悉運(yùn)用；② 企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理能力，如定期對財(cái)務(wù)人員開展培訓(xùn)，提升他們的財(cái)務(wù)技能；另外企業(yè)還應(yīng)邀請知名高校的專家學(xué)者不定期來企業(yè)開展講座活動，讓他們?yōu)樨?cái)務(wù)人員帶來最新的財(cái)務(wù)理念，為他們的工作打下基礎(chǔ)；企業(yè)還應(yīng)使財(cái)務(wù)人員了解最先進(jìn)的財(cái)務(wù)政策，不與時代和市場脫節(jié)；③ 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)人員的考核，建立一套完善的考核機(jī)制，將其日常工作納入考核體系中來，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感，提升其工作積極性；此外企業(yè)還應(yīng)設(shè)立完善的激勵制度，對財(cái)務(wù)人員的考核要做到公平公正，讓那些業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員有施展自己價值的機(jī)會，給予他們和成績等同的酬報(bào)，不斷激勵他們努力工作；④ 企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的思想道德教育，財(cái)務(wù)工作對財(cái)務(wù)人員的思想道德要求較高，因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)始終遵循財(cái)務(wù)和會計(jì)制度來工作，遵守法律法規(guī)，形成良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。

（六）構(gòu)建有效的監(jiān)督機(jī)制，提高審計(jì)的作用

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性主要是以加強(qiáng)監(jiān)督管理工作來進(jìn)行，在信息化時代背景下，我國針對城市建設(shè)投資企業(yè)的運(yùn)營，通常會將企業(yè)職工代表、企業(yè)管理階層、金融法人代表等，一同建立監(jiān)事會，對企業(yè)所有經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行管理和控制。但由于監(jiān)事會的人員類型較為復(fù)雜，無法做好有效的管理，其審計(jì)工作執(zhí)行權(quán)利和監(jiān)管工作權(quán)利還需要進(jìn)一步規(guī)范。監(jiān)事會在整個項(xiàng)目的運(yùn)行階段，都需要嚴(yán)格規(guī)劃審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督職權(quán)以及監(jiān)督方式，確保審計(jì)工作和監(jiān)督工作能夠順利進(jìn)行。同時企業(yè)還要對項(xiàng)目建設(shè)的整個過程開展實(shí)時監(jiān)督和控制，嚴(yán)格管理控制工程建設(shè)的各種活動，并按照我國相關(guān)規(guī)定，與政府相關(guān)部門的規(guī)定保持一致。

結(jié)語

綜上所述，城市建設(shè)投資企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)未來發(fā)展具有一定的幫助，但從目前我國城市建設(shè)情況而言，由于受到各種因素的影響，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)各種問題，想要徹底解決這一問題，要盡可能提高工作人員的內(nèi)部控制意識，制定健全的會計(jì)控制機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部控制的合理性以及科學(xué)性，使企業(yè)朝著穩(wěn)定的方向?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。