新時(shí)期商貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)資金預(yù)算管理的路徑研究

付榮 翱蘭（上海）商貿(mào)有限公司

引言

商貿(mào)企業(yè)隨著新時(shí)代改革的不斷深入實(shí)現(xiàn)自身的健康、穩(wěn)定發(fā)展，在此過程中，其資金的預(yù)算管理發(fā)揮了不可忽視的作用。其能夠幫助企業(yè)在面對(duì)嚴(yán)峻的外部環(huán)境和內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)的過程中確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身效益的增長(zhǎng)，對(duì)于成本的管控以及風(fēng)險(xiǎn)管控方面有一定的優(yōu)勢(shì)?；诖?，新時(shí)期，商貿(mào)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)自身對(duì)于資金預(yù)算的管理，對(duì)其管理路徑進(jìn)行不斷的探究，健全相應(yīng)的資金預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)新時(shí)期的自我提升和跨越。

一、新時(shí)期資金預(yù)算管理對(duì)于商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的重要性

新時(shí)期下，資金預(yù)算管是商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)的籌資、融資、運(yùn)行具有重要的作用，在企業(yè)的發(fā)展過程中具有重要的作用，具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

一是能夠有效地保證商貿(mào)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。通過資金預(yù)算管理，商貿(mào)企業(yè)能夠有效地根據(jù)不同的資金渠道來籌集資金，以為企業(yè)后續(xù)的發(fā)展注入動(dòng)力；另外，通過對(duì)于資金的預(yù)期管理，能夠保證商貿(mào)企業(yè)資金的長(zhǎng)、中、短期的穩(wěn)定、平衡發(fā)展，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供保障。

二是能夠進(jìn)一步增強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中，企業(yè)能夠通過資金預(yù)算管理增強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)和速凍資產(chǎn)在商貿(mào)資產(chǎn)中的比重，使得企業(yè)的庫存商品能夠及時(shí)變現(xiàn)，從而能夠有效地增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保持商貿(mào)企業(yè)自身內(nèi)部的信用狀況良好，維護(hù)好企業(yè)的良好形象。

三是能夠有效地提高資金預(yù)算管理效率進(jìn)而提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)效率。在企業(yè)的發(fā)展過程中，資金管理的效率和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率是密不可分的，因此，通過有序、穩(wěn)定、良好的資金預(yù)算管理能夠保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率會(huì)有一定的提升，形成良性循環(huán)。

二、現(xiàn)階段商貿(mào)企業(yè)資金預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

（一）資金預(yù)算管理難以根據(jù)新環(huán)境的變化加以調(diào)整

由于各項(xiàng)改革的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況也在不斷地隨之變化，基于此，商貿(mào)企業(yè)在新時(shí)期應(yīng)當(dāng)根據(jù)外部環(huán)境的不斷變化加以調(diào)整，以能夠滿足當(dāng)前企業(yè)對(duì)于資金預(yù)算管理的需求，然而就當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)來說并沒有有效的實(shí)踐，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

由于商貿(mào)企業(yè)在資金管理的體系及經(jīng)營(yíng)方式上并不相同，因此在實(shí)踐當(dāng)中就會(huì)出現(xiàn)部分企業(yè)難以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行資金預(yù)算管理的編制。其中，一部分商貿(mào)企業(yè)直接面對(duì)消費(fèi)者，只有進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整才能更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)于資金的變動(dòng)的掌控；然而實(shí)踐過程中，大部分工作人員都會(huì)忽視這部分的資金的調(diào)整，仍然按照原來的模式的方法等進(jìn)行資金的預(yù)算管理，使得實(shí)際的資金預(yù)算結(jié)果與原本產(chǎn)生了較大的偏差，企業(yè)也將面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)問題。另一部分商貿(mào)企業(yè)的情況和上述情況截然相反，其主要是由于對(duì)資金預(yù)算的管理的調(diào)整過于頻繁，這樣也給企業(yè)的發(fā)展造成一定的不利影響，這樣一來，雖然其內(nèi)部的資金預(yù)算管理能夠很好地適應(yīng)外部大環(huán)境，但是其員工的主觀經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)也有可能造成如資金預(yù)算管理不足等相關(guān)的資金預(yù)算管理影響。

（二）應(yīng)收賬款賬齡大、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高

商貿(mào)企業(yè)在資金預(yù)算管理過程中也存在著企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡大而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題升高的問題，其產(chǎn)生的主要原因是由于商貿(mào)企業(yè)在發(fā)展的過程中，為了能夠擴(kuò)大自身的生產(chǎn)和收入規(guī)模，實(shí)現(xiàn)較高庫存的轉(zhuǎn)化，通常會(huì)在交易中采取賒賬的方式。而長(zhǎng)此以往，企業(yè)的應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動(dòng)資金的占比越來越大，且賬齡的時(shí)間也在逐年的增長(zhǎng)，其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷地升高。

另外，其賬齡的不斷增長(zhǎng)，加之市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)好時(shí)壞，其償債的能力也會(huì)受這些因素的影響而不斷波動(dòng)，這樣一來，在某種程度上可能會(huì)給企業(yè)造成較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在經(jīng)濟(jì)狀況不是很好的時(shí)期，商貿(mào)企業(yè)很容易面臨著資金鏈斷裂等相關(guān)問題，對(duì)企業(yè)的信用狀況和聲譽(yù)乃至后續(xù)的企業(yè)的發(fā)展和合作都會(huì)造成一定的不利影響。

（三）缺乏健全的、與實(shí)際相符的資金管理制度

當(dāng)前，商貿(mào)企業(yè)資金預(yù)算管理在實(shí)際工作開展的過程中缺乏健全的、與實(shí)際情況相符合的資金預(yù)算管理制度，這在一定程度上會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金預(yù)算管理工作缺乏一定的規(guī)范化和制度化，難以對(duì)相關(guān)工作人員起到一定的約束作用。另外，僅憑相關(guān)工作人員的主觀經(jīng)驗(yàn)開展工作可能會(huì)導(dǎo)致其出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)問題。

具體來講，商貿(mào)企業(yè)缺乏獨(dú)立、健全、完善的資金預(yù)算管理制度，其主要是由于大部分商貿(mào)企業(yè)的資金預(yù)算管理工作都是以財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度進(jìn)行制約，但是長(zhǎng)此以往，缺乏一定的可操作性。另外，有的商貿(mào)企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的資金預(yù)算管理制度，但是并沒有將其納入系統(tǒng)的資金管理體系中，相關(guān)監(jiān)督工作也僅僅是流于表面，并沒有起到一定的作用。

在新時(shí)期，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)根據(jù)企外部環(huán)境的大趨勢(shì)，跟上時(shí)代的步伐，應(yīng)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)手段開展資金預(yù)算管理工作，不斷完善和優(yōu)化其內(nèi)部自身的資金預(yù)算管理制度，以強(qiáng)化企業(yè)的發(fā)展，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)內(nèi)部資金管理組織結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)

就現(xiàn)階，大部分商貿(mào)企業(yè)的資金預(yù)算管理現(xiàn)狀來說，其內(nèi)部的資金管理的組織結(jié)構(gòu)并不協(xié)調(diào)，具體可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：首先，最需要注意并加以重視的是，大部分商貿(mào)企業(yè)的管理層以及員工等對(duì)于資金預(yù)算管理并沒有形成重要的認(rèn)知，難以認(rèn)識(shí)到其在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮的重要作用，因此在一定程度上忽視了相關(guān)工作的開展。其次，基于這種不合理的思想下，大部分企業(yè)的員工將資金預(yù)算的管理工作歸類為財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)，全權(quán)有財(cái)務(wù)部門的工作人員來開展相關(guān)工作，其他部門并不進(jìn)行參與，使得在此過程中財(cái)務(wù)部門的相關(guān)信息數(shù)據(jù)較為閉塞，在日常的管理過程中也缺乏一定的規(guī)范性。最后，由于不同部門之間的交流和溝通等不夠密切，這也間接使得其預(yù)算管理的相關(guān)結(jié)果難以達(dá)到一定的精細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)，使得資金預(yù)算管理在企業(yè)的發(fā)展過程中難以發(fā)揮自身的實(shí)際效用。

（五）應(yīng)付賬款管理不規(guī)范

當(dāng)前，商貿(mào)企業(yè)的應(yīng)付賬款管理不夠規(guī)范也是制約企業(yè)發(fā)展的重要因素之一，主要有以下三點(diǎn)原因：一是商貿(mào)企業(yè)對(duì)事前的管理不是十分的規(guī)范，尤其是對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃以及采購(gòu)環(huán)節(jié)等安排并不是十分合理，甚至造成一定的庫存積壓等問題，給企業(yè)的發(fā)展，造成一定的消極影響，產(chǎn)生了較多的不必要的應(yīng)付賬款。二是應(yīng)付賬款的支付并沒有按照相關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行執(zhí)行，且在進(jìn)行執(zhí)行的過程中，監(jiān)督和管理并不是十分地嚴(yán)格，有較強(qiáng)的隨意性，缺乏一定的規(guī)范性。三是在處理執(zhí)行的過程中，賬務(wù)處理不是十分規(guī)范，如賬單與實(shí)際的費(fèi)用不符合的情況，應(yīng)付賬款的到賬時(shí)間的不相符的情況，間接造成了應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確，進(jìn)而致使企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)失真。

三、新時(shí)期加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)資金預(yù)算管理路徑分析

（一）設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的資金預(yù)算管理目標(biāo)

資金預(yù)算管理作為商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的重要手段，因此，相關(guān)管理層人員也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其的重視程度，最為重要的關(guān)鍵之處就在于要設(shè)立一個(gè)科學(xué)、合理的資金預(yù)算管理目標(biāo)，這樣才能夠確保相關(guān)資金預(yù)算管理工作的正常、持續(xù)、健康運(yùn)轉(zhuǎn)，具體可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行開展：

一是要保證商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部的資金預(yù)算管理與其他預(yù)算的緊密相連，企業(yè)的資金預(yù)算管理目標(biāo)的制定需要建立在實(shí)際的發(fā)展條件之上，對(duì)其進(jìn)行合理的規(guī)劃，以此按部就班的引導(dǎo)相關(guān)工作人員實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算管理目標(biāo)。

二是商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行資金預(yù)算管理目標(biāo)的制定時(shí)要參照以往的企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，以發(fā)展的眼光來看，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期、中期、短期的目標(biāo)都進(jìn)行相應(yīng)的資金預(yù)算等，并且要確保期數(shù)值的變化要在符合標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。

三是企業(yè)管理層人員需要注意，資金預(yù)算管理的目標(biāo)也是需要根據(jù)外部市場(chǎng)大環(huán)境來逐步進(jìn)行改變的，因此，隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化時(shí)，企業(yè)的預(yù)算管理布標(biāo)也要在原來的基礎(chǔ)上進(jìn)行不斷的補(bǔ)充和完善。在此過程中，最為主要的便是要將企業(yè)的資金預(yù)算貫穿到整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)當(dāng)中去，以保證企業(yè)的資利用實(shí)現(xiàn)最大化，企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展。

（二）加強(qiáng)對(duì)于應(yīng)收賬款管理、提高賬款周轉(zhuǎn)率

在商貿(mào)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中，應(yīng)收賬款的管理對(duì)于企業(yè)來說也是需要加強(qiáng)重視的關(guān)鍵部分之一，企業(yè)就需要相關(guān)管理人員加強(qiáng)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，以提高賬款的周轉(zhuǎn)率，具體可以通過以下措施來進(jìn)行解決：

首先，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，要建立完善的應(yīng)收賬款的管理制度，有效地避免了應(yīng)收賬款的拖延、賬齡長(zhǎng)的問題，在一定程度上也能能夠有效地避免了財(cái)務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)問題。

其次，企業(yè)從上到下員工必須要堅(jiān)持執(zhí)行落實(shí)好應(yīng)收賬款管理的相關(guān)規(guī)定，并進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理工作。對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，財(cái)務(wù)工作人員要按照相關(guān)要求定期對(duì)企業(yè)的賬目?jī)?nèi)容進(jìn)行核對(duì)，禁止企業(yè)內(nèi)部有存在應(yīng)收賬款賬齡長(zhǎng)、金額較大的賬款，降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)問題。另外，企業(yè)可以通過信用額度的方法對(duì)客戶進(jìn)行信用的評(píng)估等相關(guān)測(cè)試，以此來做好應(yīng)收賬款的先后順序的安排。

最后，對(duì)于應(yīng)收賬款的催款制度也應(yīng)當(dāng)及時(shí)的落實(shí)以能夠督促相關(guān)工作人員及時(shí)進(jìn)行賬款的催收工作，以能夠使得企業(yè)的其他部門盡快地安排好其他部門的工作事宜，如停止發(fā)貨等，其應(yīng)收賬款的監(jiān)督考核也要按時(shí)落實(shí)、完成，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部賬款工作的良性循環(huán)，資金風(fēng)險(xiǎn)也處于可控狀態(tài)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控體系、建立健全的資金預(yù)算管理制度

在商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展過程中，健全的資金預(yù)算管理制度是非常有必要的，其能夠有效地強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)于資金的有效管控。

一是商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部管理人員要建立健全的資金預(yù)算管理制度，使得企業(yè)的資金預(yù)算管理工作能夠有效開展，更具有科學(xué)性和規(guī)范化。

二是要建立審計(jì)部門，以強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制體系，且內(nèi)部審計(jì)部門要獨(dú)立于其他部門，以確保相關(guān)工作能夠獨(dú)立的完成，不用依附于其他部門來完成。且內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作要能夠按照企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度和資金預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)等嚴(yán)格落實(shí)，建立較為專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和預(yù)算管理的人才隊(duì)伍，提高員工的整體核心素養(yǎng)，這樣才能夠最大限度地保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，防止資金風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)。

三是要建立一套健全的資金預(yù)算考核機(jī)制，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況，建立合適的資金預(yù)算考核機(jī)制，其中也包括對(duì)于商品的采購(gòu)、銷售的監(jiān)管等，從源頭上控制資金的來源和去向問題，從而進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金預(yù)算管理的最終目標(biāo)，促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)的和平、穩(wěn)定發(fā)展。

（四）建立專門的資金預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

現(xiàn)階段，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的資金預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，以通過合理、獨(dú)立的資金預(yù)算組織管理構(gòu)架和完善的內(nèi)部控制管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)于資金的良好管控，具體步驟可以通過以下兩個(gè)方面著重實(shí)施在：

一是要建立專門的資金預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，其要確保企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理層能夠進(jìn)行明確的分級(jí)，由上層的領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)責(zé)下級(jí)相關(guān)工作和事物，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)資金預(yù)算管理不能出現(xiàn)越級(jí)的現(xiàn)象，要明確內(nèi)部資金預(yù)算管理決策、編制和考核的相關(guān)人員，實(shí)現(xiàn)職責(zé)任務(wù)分配到個(gè)人，避免出現(xiàn)有損害到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而難以追究責(zé)任到個(gè)人的情況發(fā)生。二是在資金預(yù)算的具體管理過程中，相關(guān)工作人員對(duì)于既定的資金預(yù)算管理工作必須要拿出切實(shí)可行的預(yù)算管理方案，以能夠切實(shí)保障相關(guān)工作能夠順利進(jìn)行、開展，再由上級(jí)部門進(jìn)行統(tǒng)一決策和優(yōu)化，完善具體的細(xì)節(jié)之處。經(jīng)過相關(guān)的預(yù)算審核和調(diào)查之后，要由資金預(yù)算管理部門的專業(yè)管理人員進(jìn)行統(tǒng)一的安排和落實(shí)，做好對(duì)于企業(yè)資金的統(tǒng)一的記錄和執(zhí)行的審核記錄，使得后續(xù)的管理工作能夠有據(jù)可循。

（五）強(qiáng)化對(duì)于應(yīng)付賬款的管理

對(duì)于應(yīng)付賬款的管理，其對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說具有較大的作用，尤其是面對(duì)現(xiàn)如今市場(chǎng)信用環(huán)境較差的狀況下，一旦企業(yè)的應(yīng)付賬款增多，那么就可能對(duì)資金的周轉(zhuǎn)乃至企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響?；诖?，商貿(mào)企業(yè)相關(guān)管理人員要強(qiáng)化對(duì)應(yīng)付賬款的管理。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于應(yīng)付賬款的事前的管理，如企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的采購(gòu)申請(qǐng)制度，嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行相關(guān)采購(gòu)工作，明確相關(guān)工作人員的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的系統(tǒng)化管理，以盡可能地避免不必要的應(yīng)付賬款。其次，商貿(mào)企業(yè)要對(duì)應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行不斷優(yōu)化和控制，對(duì)采購(gòu)訂單等相關(guān)事宜進(jìn)行詳細(xì)的控制，確定最終的應(yīng)付賬款的數(shù)額以及記錄和真實(shí)付款的信息數(shù)據(jù)。最后，商貿(mào)企業(yè)要合理安排其資金，在資金可以周轉(zhuǎn)的情況下可以按照約定進(jìn)行支付應(yīng)付賬款，在資金周轉(zhuǎn)較為困難時(shí)，可以通過和供應(yīng)方進(jìn)行商量，合理安排時(shí)間和資金，以維護(hù)好企業(yè)的信用和良好形象。

結(jié)語

新時(shí)期，資金的預(yù)算管理對(duì)于商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展來說有較大的意義，而其自身的發(fā)展仍有較大的空間，本文對(duì)于現(xiàn)階段企業(yè)的資金預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，只有解決了資金預(yù)算執(zhí)行、難以根據(jù)外部環(huán)境進(jìn)行靈活的調(diào)整、資金預(yù)算管理制度不夠完善等相關(guān)問題，才能夠?qū)崿F(xiàn)商貿(mào)企業(yè)的資金預(yù)算管理目標(biāo)，提高其管理的效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足、健康發(fā)展。