提升人民銀行內(nèi)審價(jià)值路徑的探討
——基于麥肯錫7S模型的視角

■李雁柯

人民銀行作為我國(guó)的中央銀行，是國(guó)家最重要的宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)之一，承擔(dān)中央銀行職責(zé)的同時(shí)，還要滿足金融機(jī)構(gòu)以及金融消費(fèi)者對(duì)金融日益增長(zhǎng)的需求，在內(nèi)部治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和對(duì)外履職中需不斷適應(yīng)新時(shí)代要求，這對(duì)作為內(nèi)控機(jī)制重要一環(huán)的內(nèi)審工作提出了更高的要求。特別是黨的十九屆五中全會(huì)召開(kāi)以來(lái)，“十四五”規(guī)劃和2035 年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要提出了“統(tǒng)籌發(fā)展和安全”的理念，當(dāng)前如何正確地把握進(jìn)入新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局對(duì)內(nèi)審工作提出的新任務(wù)新要求，這是人民銀行內(nèi)審部門(mén)面臨的一項(xiàng)新課題和新挑戰(zhàn)。因此，基于廣受好評(píng)的麥肯錫7S模型審視人民銀行內(nèi)審工作現(xiàn)狀，探索深化內(nèi)部審計(jì)工作、提升內(nèi)審價(jià)值的路徑具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、利用麥肯錫7S模型提升內(nèi)審價(jià)值的理論基礎(chǔ)

1.麥肯錫7S模型。

麥肯錫7S模型，簡(jiǎn)稱7S模型，是20 世紀(jì)80 年代麥肯錫咨詢公司構(gòu)建的企業(yè)組織七要素，提出企業(yè)發(fā)展需要全面地考慮各方面的影響，包括結(jié)構(gòu)（structure）、制度（system）、風(fēng)格（style）、員工（staff）、技能（skill）、戰(zhàn)略（strategy）、共同的價(jià)值觀（shared values）。因7 個(gè)因素的英文單詞的首字母均為S，故稱7S模型。其中，戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)、制度三個(gè)要素常常被視為企業(yè)經(jīng)營(yíng)有效的“硬實(shí)力”，風(fēng)格、人員、技能、共同價(jià)值觀則被稱為企業(yè)經(jīng)營(yíng)有效的“軟實(shí)力”。該模型被廣泛運(yùn)用于公司組織結(jié)構(gòu)，運(yùn)營(yíng)流程的問(wèn)題分析，其中新理念主要是：在企業(yè)的各個(gè)組成要素中硬實(shí)力和軟實(shí)力對(duì)于組織的經(jīng)營(yíng)都至關(guān)重要，不可或缺，任何要素都有著不可替代的位置，他們相互作用、彼此制約，但同時(shí)又可進(jìn)行一定的變通，即這七個(gè)要素不一定要求一應(yīng)俱全，在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中，可以根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況對(duì)這七個(gè)要素進(jìn)行再拓展或者深化。

2.基于麥肯錫7S模型的人民銀行內(nèi)審模式。

麥肯錫7S模型是將戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)作為管理重點(diǎn)，通過(guò)7S模型的七大要素作為明確指標(biāo)這一路徑，條理清晰地把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成可評(píng)估的行為，通過(guò)優(yōu)化各要素達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。而人民銀行內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)評(píng)估和完善央行的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、制度執(zhí)行等，向管理層提供關(guān)于本單位工作現(xiàn)狀的相關(guān)信息，幫助管理層監(jiān)督和改善管理措施與機(jī)制，從而促進(jìn)央行治理水平不斷提升。內(nèi)部審計(jì)工作注重發(fā)揮對(duì)組織的增值作用的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)圍繞這一重心，不斷健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，優(yōu)化內(nèi)審工作組織架構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程，提升內(nèi)審人員工作水平等，來(lái)不斷推進(jìn)央行內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。為促進(jìn)內(nèi)審工作整體成效提升，針對(duì)各方面因素逐一優(yōu)化的過(guò)程，這個(gè)理念與麥肯錫7S模型的內(nèi)核是完全一致的。

在應(yīng)用麥肯錫7S 模型評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，可以將內(nèi)審組織中的各個(gè)要素建模于這個(gè)模型，在不改變?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)本質(zhì)的情況下進(jìn)行分析。人民銀行屬于國(guó)家行政機(jī)關(guān)，工作氛圍和風(fēng)格比較穩(wěn)定、統(tǒng)一，因此對(duì)7S模型中的共同價(jià)值觀、風(fēng)格兩個(gè)因素不作單獨(dú)分類(lèi)，分別將其歸并到戰(zhàn)略、制度因素中，根據(jù)7S模型改進(jìn)后的人民銀行內(nèi)審工作模式如圖1。

圖1 基于7S 模型的人民銀行內(nèi)審工作模式

二、基層人民銀行內(nèi)審價(jià)值提升的現(xiàn)狀分析

1.人民銀行內(nèi)審價(jià)值的現(xiàn)狀。

人民銀行內(nèi)審部門(mén)成立于1998 年，起步較早，從總行、省級(jí)行、地市中心支行、縣支行均設(shè)立了內(nèi)審部門(mén)，組織機(jī)構(gòu)較為完善。經(jīng)過(guò)20 多年的發(fā)展，至今已制定了一套既適合人民銀行實(shí)際又與國(guó)際國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)慣例相匹配的內(nèi)審制度，如內(nèi)審操作規(guī)程、內(nèi)審工作制度、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度等，為內(nèi)審價(jià)值的有效發(fā)揮奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。內(nèi)審部門(mén)自成立以來(lái)，充分發(fā)揮審計(jì)、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢服務(wù)等作用，對(duì)推動(dòng)各分支行加強(qiáng)管理、規(guī)范操作、防控風(fēng)險(xiǎn)、高效履職起到了積極的促進(jìn)作用。

2018 年3 月黨中央成立審計(jì)委員會(huì)，同年審計(jì)署修訂出臺(tái)了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署第11 號(hào)令），并于2019 年出臺(tái)了《2019 年度內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)》。在國(guó)家越來(lái)越重視審計(jì)工作的大背景下，人民銀行推動(dòng)內(nèi)審工作不斷向縱深發(fā)展。2019 年4 月，人民銀行以黨委文件印發(fā)了《中共中國(guó)人民銀行委員會(huì)關(guān)于深化人民銀行內(nèi)審工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》，對(duì)全面深化人民銀行內(nèi)審工作提出了更高要求。各級(jí)行按照?qǐng)?jiān)持審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)建議相結(jié)合、問(wèn)題導(dǎo)向與注重績(jī)效相結(jié)合、全面覆蓋與突出重點(diǎn)相結(jié)合、揭示問(wèn)題與運(yùn)用成果相結(jié)合全力推進(jìn)內(nèi)審工作，在人民銀行健全內(nèi)部組織治理、更高層次的實(shí)現(xiàn)履職目標(biāo)，從而彰顯了內(nèi)審價(jià)值。當(dāng)前，如何貫徹好十九屆五中全會(huì)精神，切實(shí)將人民銀行內(nèi)審工作融入世界百年未有之大變局中，是人民銀行各級(jí)行內(nèi)審部門(mén)需解決好的新課題。

2.影響人民銀行內(nèi)審價(jià)值提升的因素分析。

雖然人民銀行內(nèi)審工作取得了一定成效，但在進(jìn)入新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局的新要求下，內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)央行治理方面發(fā)揮更大的作用上仍存在一些制約因素。下面，本文將基于麥肯錫7S模型，從內(nèi)審戰(zhàn)略、內(nèi)審結(jié)構(gòu)、內(nèi)審人員、內(nèi)審技能、內(nèi)審制度五個(gè)方面對(duì)影響央行內(nèi)審價(jià)值提升的因素進(jìn)行分析。

（1）審計(jì)戰(zhàn)略思維存在不足。7S模型中的戰(zhàn)略是指企業(yè)基于內(nèi)外部環(huán)境和資源可用性，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生存、發(fā)展目標(biāo)的一種綜合規(guī)劃。人民銀行作為我國(guó)的中央銀行，承擔(dān)著貫徹落實(shí)貨幣政策、防范重大金融風(fēng)險(xiǎn)、提升金融服務(wù)質(zhì)量等職責(zé)，目標(biāo)清晰，責(zé)任重大。相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，央行審計(jì)戰(zhàn)略的目標(biāo)更為明確，不會(huì)出現(xiàn)由于戰(zhàn)略定位錯(cuò)誤而導(dǎo)致發(fā)展偏失的情況。但是目前人民銀行內(nèi)部審計(jì)存在一定的思維局限性，大多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目還停留在對(duì)照制度文件評(píng)價(jià)“對(duì)與不對(duì)”的合規(guī)性問(wèn)題，很少采用績(jī)效評(píng)價(jià)、分析的方法對(duì)“好與不好”、“能不能更好”等深層次問(wèn)題從戰(zhàn)略高度進(jìn)行挖掘評(píng)判，審計(jì)工作的深度不夠，甚至有的對(duì)“對(duì)與不對(duì)”的評(píng)價(jià)還不夠到位。如何提高審計(jì)工作的深度、力度，使審計(jì)評(píng)價(jià)更加全面、更具價(jià)值、更有戰(zhàn)略高度，在新形勢(shì)下有待重點(diǎn)突破。

（2）結(jié)構(gòu)建設(shè)影響審計(jì)獨(dú)立性。新發(fā)展階段下，內(nèi)審需幫助組織保安全、防風(fēng)險(xiǎn)，又需要幫助組織抓機(jī)遇、促發(fā)展，統(tǒng)籌好發(fā)展和安全的關(guān)系。但終極目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要有適宜的組織結(jié)構(gòu)作保障，目前人民銀行內(nèi)審部門(mén)組織架構(gòu)仍有待優(yōu)化。一是內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立性不足?，F(xiàn)行階段，人民銀行內(nèi)審部門(mén)是內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，既接受所在單位的領(lǐng)導(dǎo)，又接受上級(jí)行內(nèi)審部門(mén)管理，這種管理體制下內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立性不足；內(nèi)審報(bào)告需經(jīng)本級(jí)單位審定后上報(bào)，不能保證審計(jì)報(bào)告全面地反映問(wèn)題；有些地市中心支行內(nèi)審與紀(jì)委合署辦公，內(nèi)審部門(mén)職責(zé)履行的獨(dú)立性易受影響。二是內(nèi)審人員客觀性不足。內(nèi)審人員與同級(jí)審計(jì)對(duì)象屬于統(tǒng)一層級(jí)，在審計(jì)工作中，一定程度上較難避免地被各類(lèi)人情因素影響，且薪酬、人事晉升及其他待遇等事務(wù)也會(huì)有所限制，導(dǎo)致內(nèi)審人員難以放開(kāi)手進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，存在顧慮心理，同級(jí)監(jiān)督效果難以有效保證，內(nèi)審?fù)苿?dòng)審計(jì)成果運(yùn)用和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)的權(quán)威性不強(qiáng)。

（3）內(nèi)審人員素質(zhì)水平有待提高。審計(jì)署第11 號(hào)令將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督范圍拓展至內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，明確了內(nèi)部審計(jì)的12 項(xiàng)職責(zé)，與原條款相比，增加了貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況審計(jì)，發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)等內(nèi)容，這些都是新時(shí)代規(guī)范發(fā)展、防范風(fēng)險(xiǎn)和提質(zhì)增效的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)內(nèi)審人員素質(zhì)提出了更高的要求。金融宏觀調(diào)控是人民銀行的重要職責(zé)。要做好人民銀行內(nèi)審工作，就要求審計(jì)人員既要有高度的職業(yè)榮譽(yù)感、強(qiáng)烈的政治使命感，還要熟悉和通曉國(guó)家方針政策、金融政策、法律法規(guī)，并熟知人民銀行各職能部門(mén)的業(yè)務(wù)。而目前人民銀行內(nèi)審隊(duì)伍存在以下現(xiàn)象：一是內(nèi)審人員并無(wú)必須的從業(yè)資格證，也無(wú)對(duì)于專(zhuān)業(yè)、工作年限的要求，除了單位工作考核外，亦無(wú)針對(duì)內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)考核。二是后續(xù)教育也未形成制度化、常態(tài)化，有些培訓(xùn)項(xiàng)目安排不夠系統(tǒng)，實(shí)效性難以保障。特別是人民銀行貨幣信貸、金融穩(wěn)定、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、國(guó)庫(kù)、征信等核心業(yè)務(wù)的培訓(xùn)內(nèi)容得不到保障，對(duì)于這塊內(nèi)容內(nèi)審人員只能通過(guò)自學(xué)獲取，存在薄弱環(huán)節(jié)。三是審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不夠合理。內(nèi)審人員中會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)背景的人員較多，貨幣信貸、金融穩(wěn)定、科技等業(yè)務(wù)領(lǐng)域的人才較為匱乏，影響深層次地發(fā)現(xiàn)人民銀行核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域的問(wèn)題。

（4）內(nèi)審技能水平不足。人民銀行履職過(guò)程中正不斷的引入信息化手段來(lái)發(fā)揮管理職能，傳統(tǒng)審計(jì)手段已難以充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督、確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)隱患的職能。雖然近些年人民銀行內(nèi)審部門(mén)加大了審計(jì)輔助軟件的開(kāi)發(fā)，但與業(yè)務(wù)管理的信息化相差甚遠(yuǎn)，內(nèi)審信息化水平仍較落后，主要表現(xiàn)在：一是現(xiàn)有的審計(jì)輔助軟件，由于需求方、開(kāi)發(fā)方的不同，存在性能不一、標(biāo)準(zhǔn)不同的問(wèn)題，不同的審計(jì)軟件難以融合，單一的審計(jì)軟件又難以滿足審計(jì)范圍需求，使用便利性、功能性仍存在不足。二是業(yè)務(wù)部門(mén)、科技部門(mén)在開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)軟件時(shí)通常不會(huì)預(yù)留審計(jì)接口，審計(jì)還停留在簡(jiǎn)單的采集數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、篩選線索的低層次，信息化水平還有待提高。三是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法仍是傳統(tǒng)的手工翻閱憑證，審計(jì)方法單一，大量時(shí)間用在逐頁(yè)翻看票據(jù)，手動(dòng)錄入信息上。在預(yù)算審計(jì)和國(guó)庫(kù)審計(jì)中廣泛運(yùn)用的審計(jì)數(shù)據(jù)的采集與處理方法也幾乎都是將數(shù)據(jù)線索從系統(tǒng)中導(dǎo)出，再利用Excel 工作表進(jìn)行下一步的數(shù)據(jù)分析，而Excel 工作表存在運(yùn)行大規(guī)模數(shù)據(jù)不穩(wěn)定、編程語(yǔ)言未被普遍掌握的弊端，只是一定程度上提高了工作效率，并不利于內(nèi)審工作人員開(kāi)展工作。

（5）審計(jì)制度不夠完善。完善的制度體系是內(nèi)審人員評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)工作操作合規(guī)性的重要依據(jù)。人民銀行內(nèi)審部門(mén)自成立以來(lái)，不斷完善制度體系建設(shè)，但隨著社會(huì)形勢(shì)的發(fā)展變化，人民銀行各部門(mén)業(yè)務(wù)的更新迭代，有些制度已然不再適應(yīng)日益更新的業(yè)務(wù)變化，與新發(fā)展階段內(nèi)審工作實(shí)際存在一定差距。如現(xiàn)行《中國(guó)人民銀行內(nèi)審操作規(guī)程》是2002 年編寫(xiě)的，存在滯后性；缺少審計(jì)層面的信息化與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合的具體規(guī)范；缺少詳實(shí)可行的有關(guān)信息技術(shù)審計(jì)概念、工作流程和技術(shù)方法的工作指引和可供借鑒的實(shí)務(wù)案例。審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)時(shí)缺少指導(dǎo)性強(qiáng)、與時(shí)俱進(jìn)的制度體系作支撐，難以適應(yīng)審計(jì)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)化發(fā)展的要求。此外，審計(jì)署第11 號(hào)令專(zhuān)設(shè)一章對(duì)“審計(jì)結(jié)果運(yùn)用”作出明確規(guī)定，但目前人民銀行內(nèi)審成果運(yùn)用的制度體系還需進(jìn)一步細(xì)化完善。

三、提升人民銀行內(nèi)審價(jià)值的路徑

基于麥肯錫7S模型以及內(nèi)審戰(zhàn)略、內(nèi)審結(jié)構(gòu)、內(nèi)審人員、內(nèi)審技能、內(nèi)審制度五個(gè)方面的因素分析，本文搭建了一套深化人民銀行內(nèi)審工作的框架體系（如圖2），促進(jìn)內(nèi)審工作在新發(fā)展階段更好地服務(wù)央行組織治理，推動(dòng)人民銀行實(shí)現(xiàn)更為安全、更高質(zhì)量的發(fā)展。

圖2 人民銀行內(nèi)審價(jià)值提升框架圖

1.提升戰(zhàn)略思維，合理規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目。新發(fā)展階段下，國(guó)家層面更加重視審計(jì)工作，作為人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，尤其需運(yùn)用戰(zhàn)略思維，推動(dòng)國(guó)家重大戰(zhàn)略部署在各級(jí)行落實(shí)落地。一是思想上注重大局觀念，運(yùn)用辯證思維來(lái)謀劃和統(tǒng)籌審計(jì)項(xiàng)目，從全局和未來(lái)謀篇，應(yīng)具有前瞻性和預(yù)見(jiàn)性，未雨綢繆。不局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面的監(jiān)督，而忽略了其他需要關(guān)注內(nèi)容。當(dāng)前更需重點(diǎn)關(guān)注普惠小微、金融服務(wù)穩(wěn)企業(yè)保就業(yè)、防范重大金融風(fēng)險(xiǎn)等國(guó)家重大政策的貫徹落實(shí)情況，注重從“好不好”“能不能更好”的層次開(kāi)展審計(jì)評(píng)價(jià)。二是工作中帶著戰(zhàn)略思維思考問(wèn)題、解決問(wèn)題。要將內(nèi)審工作融入央行履職目標(biāo)當(dāng)中去，在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)不以完成計(jì)劃而制定計(jì)劃，要結(jié)合當(dāng)前人民銀行履職重點(diǎn)，制定長(zhǎng)期規(guī)劃，把央行審計(jì)帶入“規(guī)范化、法制化、科學(xué)化”的進(jìn)程中去，實(shí)實(shí)在在推進(jìn)重大方針政策的貫徹落實(shí)。

2.強(qiáng)化信息溝通，消除結(jié)構(gòu)壁壘。內(nèi)審工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，要使其更加暢通地開(kāi)展工作，需要進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)工作環(huán)境，以便更好地服務(wù)央行組織治理。一是要加強(qiáng)與相關(guān)監(jiān)督部門(mén)溝通協(xié)調(diào)。建立健全“大監(jiān)督”工作機(jī)制，整合各類(lèi)監(jiān)督信息資源，健全共享機(jī)制，搭建信息共享平臺(tái)，與相關(guān)監(jiān)督部門(mén)形成監(jiān)督合力，共同督促業(yè)務(wù)部門(mén)規(guī)范履職，推動(dòng)審計(jì)成果落實(shí)。二是形成獨(dú)立結(jié)構(gòu)的央行內(nèi)審組織管理模式，由上級(jí)直接管理下級(jí)的縱向結(jié)構(gòu)，一級(jí)管一級(jí)的逐級(jí)管理，最大程度降低內(nèi)審履職過(guò)程中會(huì)受同單位權(quán)力威懾、人情等因素的影響，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，給內(nèi)審人員營(yíng)造更公正客觀的工作環(huán)境，減少內(nèi)審人員的工作困難以及內(nèi)審組織體系中部分消極因素對(duì)內(nèi)審結(jié)果真實(shí)性、客觀性、準(zhǔn)確性的影響，激發(fā)其工作積極性和動(dòng)力，對(duì)內(nèi)審價(jià)值增值起到體制保障作用。

3.加強(qiáng)審計(jì)能力建設(shè)，提升職業(yè)素養(yǎng)。審計(jì)工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、政策性、綜合性很強(qiáng)的工作。一支高素質(zhì)的隊(duì)伍是扎實(shí)開(kāi)展內(nèi)審監(jiān)督、促進(jìn)審計(jì)價(jià)值提升的有力保障。一是細(xì)化培養(yǎng)模式。實(shí)現(xiàn)審計(jì)“新兵”向業(yè)務(wù)“精兵”轉(zhuǎn)變，“專(zhuān)一型”人才向“復(fù)合型”骨干轉(zhuǎn)變，匯聚資源強(qiáng)項(xiàng)，精準(zhǔn)培養(yǎng)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化內(nèi)審“精兵強(qiáng)將”。二是鼓勵(lì)內(nèi)審人員通過(guò)參加CIA、高級(jí)審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等執(zhí)業(yè)資格考試，加強(qiáng)對(duì)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)內(nèi)審理念和技能的學(xué)習(xí)，在實(shí)踐中持續(xù)更新知識(shí)技能、提升專(zhuān)業(yè)能力。鼓勵(lì)內(nèi)審人員在開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目后，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，主動(dòng)鉆研拓展，可形成小型調(diào)研報(bào)告，不斷提升專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)。三是加強(qiáng)分析和研究，培養(yǎng)內(nèi)審人員兼具宏觀思維與微觀操作的調(diào)研能力。按照“用研究分析的方法搞審計(jì)”的思路，組織開(kāi)展重點(diǎn)項(xiàng)目和課題攻關(guān)，促進(jìn)內(nèi)審人員開(kāi)闊視野。四是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)縝密的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。在風(fēng)險(xiǎn)防范方面，要堅(jiān)持恪守審計(jì)程序，保持職業(yè)敏感性，切實(shí)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于自身審計(jì)力量不足的審計(jì)領(lǐng)域，如基建、集中采購(gòu)審計(jì)等，可向社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)服務(wù)強(qiáng)化審計(jì)力量。

4.加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，夯實(shí)質(zhì)量管理基礎(chǔ)。內(nèi)審部門(mén)要結(jié)合新形勢(shì)、新要求，修訂完善內(nèi)審工作制度，與時(shí)俱進(jìn)地保持制度的有效性，保障內(nèi)審增值作用的發(fā)揮。一是完善內(nèi)部審計(jì)制度的頂層設(shè)計(jì)和行動(dòng)規(guī)劃。在現(xiàn)有的制度辦法和基礎(chǔ)上，逐漸彌補(bǔ)審計(jì)工作中制度“空白”區(qū)和“真空”區(qū)，出臺(tái)可操作性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)制度、規(guī)定，形成從點(diǎn)到面、重點(diǎn)突出、全面覆蓋的制度組織體系，支撐內(nèi)審工作的發(fā)展和轉(zhuǎn)型。使審計(jì)工作依據(jù)更加充分，工作內(nèi)容更加明確，工作責(zé)任更加清晰。二是建立健全內(nèi)審成果運(yùn)用制度。嚴(yán)格按照11 號(hào)令有關(guān)規(guī)定，建立內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制、與其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)同合作機(jī)制、重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索移交機(jī)制，并加強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用，將審計(jì)結(jié)果以及問(wèn)題整改作為考核、任免、獎(jiǎng)懲和其他重大決策的重要參考，提升審計(jì)監(jiān)督的整體效能。對(duì)于審計(jì)整改情況，要著重納入年度考核、作為巡視巡察的內(nèi)容，確保審計(jì)整改落到實(shí)處。

5.不斷改進(jìn)審計(jì)方法，提高信息獲取能力。內(nèi)部審計(jì)要跟上信息化時(shí)代的變化，加快內(nèi)審工作信息化的前進(jìn)步伐，提高審計(jì)信息獲取能力。一是內(nèi)審部門(mén)和內(nèi)審人員要不斷提高符合人民銀行履職需求的“信息技術(shù)前沿知識(shí)學(xué)習(xí)能力、信息技術(shù)問(wèn)題處理能力、信息技術(shù)制度建設(shè)能力、信息技術(shù)項(xiàng)目組織能力”，以此用好現(xiàn)代科技手段，提高審計(jì)工作質(zhì)效。二是在新系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和應(yīng)用前積極與業(yè)務(wù)部門(mén)和科技部門(mén)溝通協(xié)商、提出需求，為未來(lái)審計(jì)工作留有接口，使業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息內(nèi)容和操作具有可追蹤性和可復(fù)核性。三是對(duì)于信息化輔助審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)，要摒棄“重?cái)?shù)量，輕質(zhì)量”的導(dǎo)向，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)專(zhuān)注于提出可行性的審計(jì)需求，具體技術(shù)開(kāi)發(fā)工作由單位科技部門(mén)或者專(zhuān)業(yè)的技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)，開(kāi)發(fā)出可操作性強(qiáng)、推廣范圍廣、使用效果明顯的輔助審計(jì)軟件。并根據(jù)當(dāng)前社會(huì)環(huán)境，逐步建立起具有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，使審計(jì)方式不完全依靠于過(guò)去的事后檢查，逐步形成事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警審計(jì)，從而縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。