財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理探討

■王巧運(yùn)

一、引言

企業(yè)在建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)營狀況對共享中心進(jìn)行調(diào)整以匹配本企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)共享中心，不同的公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)會有所不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)也不一樣，因此在把財(cái)務(wù)共享模式下的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法付諸實(shí)踐的過程中，應(yīng)當(dāng)在順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢的前提下，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況適時(shí)調(diào)整，做到具體問題具體分析，以提高整體工作的有效性。

二、相關(guān)理論基礎(chǔ)

1.財(cái)務(wù)共享模式概述。

財(cái)務(wù)共享模式以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)流程為核心，以軟件為載體，是一種將分散于各業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)進(jìn)行流程再造與標(biāo)準(zhǔn)化，并集中到一個(gè)新的業(yè)務(wù)單元進(jìn)行統(tǒng)一處理的作業(yè)管理模式。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理概述。

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。

風(fēng)險(xiǎn)管理是指如何在項(xiàng)目或者企業(yè)一個(gè)不可避免存有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)可能造成的不良影響減至最低的管理過程。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理流程的五大步驟。

風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程：①收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；②進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，分為風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)三個(gè)步驟；③制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，分為風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制七大策略；④提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)解決方案，分為外包及風(fēng)控方案；⑤風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理模式。

①全面風(fēng)險(xiǎn)管理，利用科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理流程、文化和體系等對企業(yè)經(jīng)營過程各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一識別和控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)；②項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，以各項(xiàng)目目標(biāo)為導(dǎo)向，秉持“低成本高收益”原則，通過風(fēng)險(xiǎn)評估認(rèn)識項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對手段，保證企業(yè)項(xiàng)目目標(biāo)總體實(shí)現(xiàn)。

3.財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。

（1）風(fēng)險(xiǎn)貫穿全過程；（2）風(fēng)險(xiǎn)的影響因素多；（3）風(fēng)險(xiǎn)因素具有可控性；（4）風(fēng)險(xiǎn)具有多變性。

三、財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)及其原因

1.組織人員風(fēng)險(xiǎn)及原因分析。

（1）組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及原因，公司組織內(nèi)部權(quán)限改變觸動(dòng)了相關(guān)部門利益，組織權(quán)益方面沖突不可避免，使服務(wù)水平和工作效率降低，引發(fā)成本上升。

（2）財(cái)務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)及原因，公司會計(jì)核算與實(shí)際業(yè)務(wù)分開處理，財(cái)務(wù)人員只能通過影像和審核系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督，難以準(zhǔn)確判斷業(yè)務(wù)真實(shí)性，削弱財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，提高經(jīng)濟(jì)犯罪可能性。

（3）信息傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)及原因，構(gòu)建統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)體系，對財(cái)務(wù)工作人員綜合能力有更高要求，若綜合能力不達(dá)標(biāo)，則影響財(cái)務(wù)信息傳達(dá)及時(shí)性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差。

（4）人員流失風(fēng)險(xiǎn)及原因，各崗位分工細(xì)化，工作內(nèi)容單一枯燥，逐漸產(chǎn)生員工消極工作現(xiàn)象，嚴(yán)重影響工作效率與服務(wù)質(zhì)量，員工個(gè)人能力難以提升。

2.信息系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)及原因分析。

（1）信息對接風(fēng)險(xiǎn)及原因，如果無法準(zhǔn)確估量系統(tǒng)建設(shè)對公司經(jīng)營資金的影響，將不能及時(shí)有效維護(hù)與優(yōu)化信息系統(tǒng)。

（2）數(shù)據(jù)有效性風(fēng)險(xiǎn)及原因，信息數(shù)據(jù)相關(guān)性更高，若信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)不合理，會導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳遞存有偏差，將會波及整個(gè)信息系統(tǒng)，影響企業(yè)正常運(yùn)作。

（3）信息安全風(fēng)險(xiǎn)及原因，企業(yè)信息流動(dòng)性較大，涉及面廣，由于新系統(tǒng)參數(shù)和接口較多，且系統(tǒng)各模塊間的匹配度不足，影像功能不完善，財(cái)務(wù)人員權(quán)限設(shè)置不當(dāng)?shù)纫蛩赜绊?，容易造成安全隱患。

3.流程變革風(fēng)險(xiǎn)及原因分析。

（1）業(yè)財(cái)融合風(fēng)險(xiǎn)及原因，如未嚴(yán)格按照流程管理制度以及標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范操作來設(shè)計(jì)，將難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)傳遞與共享，影響公司日常財(cái)務(wù)工作處理。

（2）流程積壓風(fēng)險(xiǎn)及原因，進(jìn)行日常核算相關(guān)報(bào)賬業(yè)務(wù)時(shí)，需要處理大量原始單據(jù)，影印任務(wù)繁瑣且工作量大，由于業(yè)務(wù)人員缺乏財(cái)會知識，對原始單據(jù)的影像采集和管理工作掌握度不高，影響工作效率。

（3）財(cái)務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)及原因，線下業(yè)務(wù)流程透明度低，部分業(yè)務(wù)流程監(jiān)督落實(shí)不到位、不全面，財(cái)務(wù)部門無法對業(yè)務(wù)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控與跟蹤，無法進(jìn)行有效約束監(jiān)督，潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的幾率變大。

4.稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)及原因分析。

（1）稅務(wù)稽核風(fēng)險(xiǎn)及原因，企業(yè)財(cái)務(wù)人員所在區(qū)域與各分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局相互分離，稅務(wù)核算人員獲取信息不及時(shí)，致使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)稽核風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)口碑和良好經(jīng)營態(tài)勢。

（2）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及原因，因財(cái)務(wù)共享機(jī)構(gòu)遠(yuǎn)離各分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局，與稅務(wù)部門缺乏聯(lián)系，財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)與稅務(wù)工作人員進(jìn)行溝通，導(dǎo)致企業(yè)存在錯(cuò)失稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)。

（3）審計(jì)審查風(fēng)險(xiǎn)及原因，財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施，在合同管理、合法合規(guī)問題、制度流程檢查等方面存有風(fēng)險(xiǎn)，賬實(shí)不符現(xiàn)象頻發(fā)，加重了財(cái)務(wù)人員審查負(fù)擔(dān)，影響工作效率，增加相應(yīng)成本。

四、基于財(cái)務(wù)共享模式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

1.組織人員方面。

（1）科學(xué)規(guī)劃組織架構(gòu)，將財(cái)務(wù)共享機(jī)制并入組織機(jī)制內(nèi)，合理劃分財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程、組織單元及相關(guān)職務(wù)對接和匹配，保證財(cái)務(wù)信息上傳下達(dá)及時(shí)性與準(zhǔn)確性。

（2）搭建內(nèi)部溝通平臺，為財(cái)務(wù)人員提供了一個(gè)便捷有效的線上學(xué)習(xí)平臺，進(jìn)而提高對業(yè)務(wù)內(nèi)容的可理解性和可操作性，在一定程度上節(jié)約了財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)成本。

（3）健全監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)信息系統(tǒng)管理的權(quán)限管制，對于關(guān)鍵信息崗位要重點(diǎn)保護(hù)，履行不相容職務(wù)相分離的原則，增強(qiáng)監(jiān)督力度以避免相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（4）加強(qiáng)人員管理，進(jìn)行統(tǒng)一的綜合測評，并依據(jù)測評結(jié)果做到任務(wù)數(shù)量與質(zhì)量的均衡配置；實(shí)施人員的輪崗制度，從而提高人員的利用效率。

（5）完善績效考核機(jī)制，利用平衡記分卡這一工具優(yōu)化指標(biāo)設(shè)置，完善企業(yè)的績效考評制度，根據(jù)具體的崗位確定合理的考核周期。

2.系統(tǒng)構(gòu)建方面。

（1）完善信息系統(tǒng)建設(shè)，在原有系統(tǒng)基礎(chǔ)上進(jìn)行集中，避免系統(tǒng)間難以匹配問題，統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口系統(tǒng)，提高了不同系統(tǒng)間數(shù)據(jù)傳輸?shù)募嫒菪浴?/p>

（2）加強(qiáng)信息安全管控，分層級設(shè)置人員權(quán)限，嚴(yán)格權(quán)限新增、變更或注銷，防止越權(quán)行為的發(fā)生；從數(shù)據(jù)的訪問、傳輸和保存環(huán)節(jié)入手，制定可行辦法保障信息數(shù)據(jù)安全。

（3）建立信息管理部門，推進(jìn)一體化信息平臺建設(shè)，建立專門信息管理部門保證系統(tǒng)正常運(yùn)行，從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率，確保財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)的高效運(yùn)營。

3.業(yè)務(wù)流程方面。

（1）保障業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化，以業(yè)務(wù)流程為依據(jù)制定統(tǒng)一的規(guī)范，匹配崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)，保證流程操作規(guī)范合理等。

（2）優(yōu)化流程管理，成立流程管理小組，做好前期測評工作，對關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)采取多層次審核；加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合管理，控制優(yōu)化后續(xù)流程，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

（3）設(shè)置特殊業(yè)務(wù)小組企業(yè)，為特殊業(yè)務(wù)額外開通了綠色通道，確保重要業(yè)務(wù)得到及時(shí)有效的處理和反饋，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

（4）加強(qiáng)流程監(jiān)督與考核，對系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)流程實(shí)施約束監(jiān)督，明確業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)并實(shí)時(shí)監(jiān)控進(jìn)展，評估其完成度和目標(biāo)偏差，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

4.稅務(wù)法律方面。

（1）建立稅務(wù)管理平臺。增設(shè)管控崗位，提高財(cái)務(wù)共享各分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)處理效率；聘請稅務(wù)咨詢顧問，完善稅務(wù)稽核服務(wù)，及時(shí)掌握實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生地的稅收相關(guān)資料與政策變動(dòng)情況，保證工作有效履行。

（2）完善稅收籌劃工作，遵循稅收籌劃合法性原則，制定科學(xué)合理的稅收籌劃制度，根據(jù)實(shí)際需求靈活調(diào)整稅收籌劃手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

（3）保證稅務(wù)合法合規(guī)，做好法律宣傳工作，增強(qiáng)全體職工法律意識，推動(dòng)企業(yè)誠信文化建設(shè)，防范財(cái)務(wù)共享模式下稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語

本文通過對相關(guān)理論的研究，對相關(guān)文獻(xiàn)的學(xué)習(xí)，從財(cái)務(wù)共享模式下可能存在的風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，識別并分析該模式下的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，得出以下結(jié)論：

1.財(cái)務(wù)共享模式發(fā)展從未止步于現(xiàn)在，它將持續(xù)改進(jìn)優(yōu)化。共享模式優(yōu)勢在實(shí)際運(yùn)用中逐步顯現(xiàn)出來，企業(yè)對財(cái)務(wù)共享模式的認(rèn)同度越來越高。

2.財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式風(fēng)險(xiǎn)分為組織人員風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、流程變革風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面。

3.本文針對總結(jié)歸納出的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)類別，提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。