從查問(wèn)題向解決問(wèn)題轉(zhuǎn)變 以國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目審計(jì)為例

■王麗新

2021～2025 年是我國(guó)全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的第一個(gè)五年。國(guó)有企業(yè)在新的歷史發(fā)展時(shí)期應(yīng)緊抓發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、高技術(shù)、可持續(xù)的發(fā)展，更好的發(fā)揮國(guó)有企業(yè)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略支撐作用，是時(shí)代賦予國(guó)有企業(yè)新的光榮使命。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)重要內(nèi)部控制手段之一，應(yīng)創(chuàng)新方式方法，轉(zhuǎn)變思路，提高政治站位，站在提高審計(jì)價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的高度，發(fā)揮綜合經(jīng)濟(jì)體檢功能，治己病、防未病，從查問(wèn)題向解決問(wèn)題轉(zhuǎn)變，從發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問(wèn)題向管理提升、提高經(jīng)濟(jì)效益的管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門定位

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門屬職能管理部門，主要職責(zé)包括對(duì)責(zé)任人的任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、重大投資項(xiàng)目等專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)控制度的建立與運(yùn)行效果審計(jì)和評(píng)價(jià)，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的審計(jì)整改建議，做出審計(jì)決定。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注任期內(nèi)貫徹執(zhí)行上級(jí)單位的有關(guān)決策部署情況、客觀評(píng)價(jià)任職期間的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行情況等。投資項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)審批情況、總投可研目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、投資控制和工期管理情況、財(cái)務(wù)和資金管理情況、客觀評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目可研目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，分析原因、揭示問(wèn)題、提出整改建議，促進(jìn)企業(yè)不斷提高投資管理水平，實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《第1101 號(hào)——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架（IPPF）》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義基本一致，內(nèi)部審計(jì)是基于獨(dú)立第三方視角，客觀公正的確認(rèn)和提供咨詢活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的程序和方法，審查、評(píng)價(jià)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)企業(yè)完善公司治理、實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)提高企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量、推動(dòng)治理體系和能力現(xiàn)代化、提高風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)水平具有非常重要的意義。

二、“十四五”期間內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展需求

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，是維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)獨(dú)立、壯大綜合實(shí)力、保障人民利益的重要保障。國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展，是國(guó)有企業(yè)義不容辭的歷史使命。國(guó)有企業(yè)應(yīng)持續(xù)深化改革，創(chuàng)新體制機(jī)制、增強(qiáng)市場(chǎng)活力和抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門作為監(jiān)督體系的重要組成部分，應(yīng)持續(xù)推進(jìn)職能轉(zhuǎn)型，從查問(wèn)題向解決問(wèn)題轉(zhuǎn)變，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性和主動(dòng)性，提出符合企業(yè)實(shí)際的審計(jì)建議，將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為管理成果，為企業(yè)的發(fā)展提供服務(wù)與支撐。

內(nèi)部審計(jì)工作自建黨初期以來(lái)，在監(jiān)督體系中的角色越來(lái)越重要。2018 年1 月，審計(jì)署修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，指明了新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)的工作方向和工作重點(diǎn)，對(duì)規(guī)范和引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門聚焦主責(zé)主業(yè)、履職盡責(zé)和切實(shí)發(fā)揮作用提供了基本遵循。規(guī)定將內(nèi)部審計(jì)的范圍從常規(guī)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)延伸至內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，尤其是新增了對(duì)國(guó)家政令、重大政策的落實(shí)情況審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)從實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)現(xiàn)治理目標(biāo)，直接體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的時(shí)代需求。

中央審計(jì)委員會(huì)的組建從組織體系上確保了黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，有利于建立與完善統(tǒng)一集中、覆蓋面廣、協(xié)調(diào)高效的審計(jì)監(jiān)督體系，有助于發(fā)揮審計(jì)在監(jiān)督體系中的作用。習(xí)近平總書記親自擔(dān)任中央審計(jì)委員會(huì)主任，高度重視審計(jì)工作，作出一系列審計(jì)工作重要指示，賦予審計(jì)工作前所未有的重要使命。

“十四五”期間，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)防控為出發(fā)點(diǎn)，以管理提升為己任，通過(guò)完善頂層設(shè)計(jì)、落實(shí)工作要求、強(qiáng)化成果運(yùn)用、夯實(shí)信息化保障和加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)等措施，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織高質(zhì)量發(fā)展的支撐作用，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)“十四五”的規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)提供支撐。

三、投資項(xiàng)目審計(jì)從“查問(wèn)題”向“解決問(wèn)題”轉(zhuǎn)變

投資項(xiàng)目審計(jì)是指對(duì)投資項(xiàng)目的前期、實(shí)施、竣工驗(yàn)收、投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及重大事項(xiàng)等活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。投資項(xiàng)目審計(jì)按項(xiàng)目階段可以劃分為項(xiàng)目前期審計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)和投資回收審計(jì)。

前期審計(jì)重點(diǎn)審查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、評(píng)估報(bào)告等是否經(jīng)過(guò)科學(xué)評(píng)估和論證，項(xiàng)目的立項(xiàng)程序是否合法合規(guī)、審批手續(xù)是否完整，是否向政府和上級(jí)單位申請(qǐng)核準(zhǔn)或備案，相關(guān)審批或?qū)彶槲募Y料是否齊全、項(xiàng)目是否建立目標(biāo)責(zé)任制、項(xiàng)目準(zhǔn)備工作是否齊備等。

投資實(shí)施審計(jì)主要包括對(duì)工程合同、施工組織設(shè)計(jì)、施工圖預(yù)算、施工現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備、生產(chǎn)人員培訓(xùn)、生產(chǎn)機(jī)構(gòu)和人員規(guī)模、安裝調(diào)試、竣工驗(yàn)收、施工周期等工作進(jìn)行審計(jì)檢查。

投資回收審計(jì)是指對(duì)投資主體的投資回收期、投資效益等是否實(shí)現(xiàn)可研目標(biāo)，項(xiàng)目籌資是否按計(jì)劃歸還等。

1.國(guó)有企業(yè)投資審計(jì)依據(jù)。

《中央企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》和《中央企業(yè)境外投資監(jiān)督管理辦法》2017 年進(jìn)行了修訂，制度的修訂旨在進(jìn)一步構(gòu)建運(yùn)行規(guī)范、權(quán)責(zé)對(duì)等、管控有效的投資監(jiān)督管理體系，促進(jìn)企業(yè)控制投資沖動(dòng)，聚焦主業(yè)投資，加強(qiáng)投資全過(guò)程管理，嚴(yán)肅投資紀(jì)律，加強(qiáng)投資制度體系建設(shè)，確保投資管控有章可循，有據(jù)可依，確保投資建設(shè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程全覆蓋，實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目全生命周期的閉環(huán)管理。

2.投資項(xiàng)目審計(jì)目的。

國(guó)有企業(yè)的投資項(xiàng)目審計(jì)主要對(duì)投資項(xiàng)目的總投資、項(xiàng)目工期、產(chǎn)能產(chǎn)效、經(jīng)濟(jì)效益等內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并與投資項(xiàng)目批復(fù)的可行性研究報(bào)告進(jìn)行必要對(duì)比，具體分析差異主要原因，揭示問(wèn)題，提出建議，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)提高投資項(xiàng)目管理水平，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)投資項(xiàng)目決策提供參考。

3.案例研究。

某固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目為了貫徹循環(huán)經(jīng)濟(jì)和可持續(xù)發(fā)展的方針，實(shí)現(xiàn)鋼鐵渣“零”排放，提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)節(jié)能減排工作，同時(shí)為了實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)工程服務(wù)到環(huán)保運(yùn)營(yíng)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，建設(shè)礦渣微粉生產(chǎn)線。項(xiàng)目主要建設(shè)內(nèi)容包括原料庫(kù)、粉磨車間、成品庫(kù)及散裝設(shè)施、配電室、辦公室等建構(gòu)筑物，熱風(fēng)爐、立式輥磨、皮帶等設(shè)備以及配套的電氣、自動(dòng)化、給排水及運(yùn)輸?shù)仍O(shè)施。項(xiàng)目逾期1 年投產(chǎn)，總投資超可研10%以上，項(xiàng)目投產(chǎn)即虧損。經(jīng)過(guò)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)了以下問(wèn)題，針對(duì)每個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)的分析，通過(guò)深入剖析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出了解決問(wèn)題的意見(jiàn)。

（1）可行性研究報(bào)告未經(jīng)過(guò)充分論證，盲目樂(lè)觀。

在實(shí)際工作中，項(xiàng)目可行性研究應(yīng)組織投資、工程、財(cái)務(wù)等有相應(yīng)能力的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行，對(duì)于重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，可委托有咨詢資質(zhì)的單位編制，可行性研究報(bào)告應(yīng)經(jīng)過(guò)相應(yīng)的編制和審批程序，最終由編制單位和相關(guān)責(zé)任人簽章?？尚行匝芯繄?bào)告應(yīng)注明編制依據(jù)，注明引用的基礎(chǔ)性、條件性數(shù)據(jù)及相關(guān)信息來(lái)源，確保可行性研究報(bào)告客觀、真實(shí)，應(yīng)說(shuō)明實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)調(diào)查數(shù)據(jù)的方式方法及可靠性。

在可行性研究過(guò)程中要充分了解工藝，關(guān)鍵技術(shù)指標(biāo)要以實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)為支撐，充分考慮上游工藝的現(xiàn)實(shí)情況以及預(yù)期，避免盲目樂(lè)觀，技術(shù)選擇方面，要盡量選擇成熟的工藝和技術(shù)，以確保實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)。在項(xiàng)目設(shè)計(jì)過(guò)程中要以控制投資、壓縮投資運(yùn)營(yíng)成本為目標(biāo)，避免超投資范圍、超投資金額等事項(xiàng)發(fā)生。

（2）投資管理的組織體系不健全，程序不規(guī)范。

固定資產(chǎn)投資管理應(yīng)首先做好投資管控的頂層設(shè)計(jì)，從組織體系上保障項(xiàng)目能夠?qū)崿F(xiàn)全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理。重大投資項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行兩級(jí)監(jiān)督管理，項(xiàng)目上級(jí)單位和實(shí)施單位均應(yīng)建立健全投資管控流程。上級(jí)單位可設(shè)立投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理小組，對(duì)項(xiàng)目投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)全過(guò)程的重要事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督管理，及時(shí)糾偏和提示風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目總投資計(jì)劃和融資計(jì)劃的制定及調(diào)整、項(xiàng)目預(yù)算的編制及調(diào)整、項(xiàng)目招標(biāo)采購(gòu)計(jì)劃的制定及評(píng)審、合同評(píng)審、施工安全、質(zhì)量管理、工程結(jié)算等事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)防控。項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)管理小組應(yīng)建立定期例會(huì)制度，通過(guò)建立項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理流程，對(duì)采購(gòu)策劃、資金計(jì)劃、融資計(jì)劃等進(jìn)行日常風(fēng)險(xiǎn)管理。小組應(yīng)與上級(jí)單位密切配合，加強(qiáng)溝通，實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，提高工作效率。

項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)明確具體的責(zé)任人，切實(shí)承擔(dān)起項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的主體責(zé)任，是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防控的第一責(zé)任人。建立健全內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系，全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、謹(jǐn)慎進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

（3）投資管理相關(guān)制度缺失，存在較大的隨意性。

項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中制度不完備，管理體系不健全，管理無(wú)序且粗放，甚至發(fā)生了銷售人員徇私舞弊的違法行為。

項(xiàng)目采購(gòu)、建設(shè)階段應(yīng)建立采購(gòu)管理、合同管理、設(shè)計(jì)變更管理、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證管理、項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃管理、項(xiàng)目質(zhì)量管理、工程技術(shù)資料管理、固定資產(chǎn)管理等規(guī)章制度。

（4）投資項(xiàng)目檔案管理欠缺，資料不完整、關(guān)鍵資料丟失。

項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中應(yīng)建立完善的檔案管理，包括施工資料、結(jié)算資料等。在各項(xiàng)流程中明確資料清單、資料內(nèi)容、資料格式，資料傳遞流程，資料保管人。人員交接時(shí)做好資料交接，隨項(xiàng)目進(jìn)度做好資料整理工作，避免項(xiàng)目完工后才開始整理檔案。

（5）未進(jìn)行投資后評(píng)價(jià)，未及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提升投資管理水平。

投資項(xiàng)目實(shí)施完畢，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)總結(jié)，進(jìn)行項(xiàng)目投資后評(píng)價(jià)工作。投資后評(píng)價(jià)工作是對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)審批、項(xiàng)目采購(gòu)過(guò)程、建設(shè)過(guò)程、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行系統(tǒng)的回顧，通過(guò)與項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行對(duì)比，評(píng)價(jià)項(xiàng)目目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、項(xiàng)目在資源利用性、技術(shù)進(jìn)步性、工藝設(shè)備的可維護(hù)性等持續(xù)性方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，提出對(duì)策建議，提高投資管理水平和投資決策的科學(xué)性，達(dá)到提高投資效益的目標(biāo)。根據(jù)需要，也可對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的某一方面或某一階段進(jìn)行專題評(píng)價(jià)。

4.實(shí)現(xiàn)從“查問(wèn)題”向“解決問(wèn)題”轉(zhuǎn)變，從“我被審”向“我要審”的轉(zhuǎn)換，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

（1）牢記初心。

審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)牢記監(jiān)督審查與服務(wù)并重，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為最終目標(biāo)，不能只著眼于查問(wèn)題，還要提出如何解決問(wèn)題，要注重建議符合實(shí)際，實(shí)際可操作、可執(zhí)行。

（2）充分溝通。

編制審計(jì)方案時(shí)，充分考慮業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對(duì)業(yè)務(wù)概況有初步了解，加強(qiáng)與投資業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門的溝通協(xié)作，初步判斷可能存在的問(wèn)題，選擇有代表性的、普遍性的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)檢查。

審計(jì)過(guò)程中，一方面樹立審計(jì)的權(quán)威，另一方面要獲取被審計(jì)項(xiàng)目/ 單位的信任和支持，加強(qiáng)溝通，以專業(yè)勝任能力獲得支持，共同分析查找問(wèn)題，以解決問(wèn)題，提升投資業(yè)務(wù)管理能力、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)。

（3）審計(jì)過(guò)程中應(yīng)讓被審計(jì)單位了解應(yīng)該遵守哪些法律法規(guī)，法律法規(guī)是重要的審計(jì)依據(jù)，被審計(jì)單位限于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的局限性，可能會(huì)忽視或部分忽視法律法規(guī)的要求和約束。審計(jì)人員有義務(wù)向被審計(jì)單位指出應(yīng)該遵守哪些法律法規(guī)，在具體業(yè)務(wù)中存在哪些合規(guī)性問(wèn)題。

（4）審計(jì)過(guò)程中要讓被審計(jì)單位了解存在哪些內(nèi)控缺陷。

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的，也是以獨(dú)立第三方的視角看待風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的內(nèi)部控制的建立與運(yùn)行。審計(jì)人員應(yīng)讓被審計(jì)單位了解本單位是否存在內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)控缺陷可能導(dǎo)致的后果，內(nèi)部控制缺陷應(yīng)如何整改。

（5）內(nèi)部審計(jì)要對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)提示。

風(fēng)險(xiǎn)和利益是共存在。被審計(jì)單位有時(shí)為了完成經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)和收益之間做出權(quán)衡，容易忽視風(fēng)險(xiǎn)或忽略隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)向?qū)徲?jì)對(duì)象進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)提示，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，闡明發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的后果。

（6）明確觸碰紅線的后果。

內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些問(wèn)題屢查屢犯、屢禁不止，究其原因就是問(wèn)責(zé)和懲處沒(méi)有跟進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)要依規(guī)行事，沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。審計(jì)案例應(yīng)在一定范圍內(nèi)進(jìn)行披露，起到警示作用。

（7）向被審計(jì)單位介紹最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

內(nèi)部審計(jì)部門在信息收集、對(duì)組織了解方面具有天然的優(yōu)勢(shì)，掌握典型案例，了解先進(jìn)的做法?？赡茉谝恍I(yè)務(wù)操作性的難題，內(nèi)部審計(jì)很難給出解決辦法，但可以同類業(yè)務(wù)的實(shí)踐案例介紹給被審計(jì)單位（涉密除外），以供參考。

四、發(fā)揮綜合體檢功能，從監(jiān)督為主向監(jiān)督和服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，促進(jìn)提升內(nèi)控體系有效性，全面提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能

1.服務(wù)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)之大義。

內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，更要關(guān)注和幫助組織實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)。如果一個(gè)組織過(guò)度控制、過(guò)度謹(jǐn)慎、采取不必要的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，將無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，在關(guān)注具體合同、具體業(yè)務(wù)等具體事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，要更關(guān)注宏觀層面，究竟是哪些影響組織價(jià)值實(shí)現(xiàn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)注體制、機(jī)制等共性的、深層次的問(wèn)題和癥結(jié)。

2.從查問(wèn)題到向幫助發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題轉(zhuǎn)變。

內(nèi)部審計(jì)工作要“長(zhǎng)牙帶電”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，敢于揭示問(wèn)題，督促各級(jí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)。要在拓展審計(jì)廣度，提高審計(jì)覆蓋率上下功夫，聚焦審計(jì)精度，提高審計(jì)深度下功夫。從監(jiān)督為主向監(jiān)督和服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題向解決問(wèn)題轉(zhuǎn)變；從事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變；從檢查財(cái)務(wù)賬目為主向檢查頂層設(shè)計(jì)、決策流程并重轉(zhuǎn)變；樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，從單純查問(wèn)題向解決問(wèn)題轉(zhuǎn)變。以高度負(fù)責(zé)的精神，忠誠(chéng)履職，勇于擔(dān)當(dāng)，全面助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展！