基于企業(yè)資金管理中的問題及解決方法研究

曾 華

（柳州源創(chuàng)電噴技術(shù)有限公司，廣西 柳州 545005）

企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中占有舉足輕重的地位，而在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)的資金管理尤為關(guān)鍵，尤其是當(dāng)前疫情嚴(yán)重困擾時(shí)期。因此，如何強(qiáng)化資本經(jīng)營，提高資本利用效率，成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究焦點(diǎn)。如若企業(yè)的關(guān)鍵資金鏈不穩(wěn)定，就不能保障企業(yè)的正常運(yùn)營。通過實(shí)踐證明，可以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理提高到一個(gè)新的水平，使企業(yè)在激烈的市場環(huán)境下從容應(yīng)對，提高企業(yè)的信譽(yù)，增強(qiáng)企業(yè)整體的競爭力，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。

一、企業(yè)資金管理的重要意義

資金是一個(gè)企業(yè)的重要資源，所以在企業(yè)實(shí)踐中，資金又被稱作“企業(yè)血液”，其管理是否科學(xué)、有效，直接關(guān)系到企業(yè)是否能夠保持穩(wěn)定，是否能夠正常運(yùn)作。以下這幾點(diǎn)屬于企業(yè)資金管理的重要意義：

（一）資金管理屬于企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵動(dòng)力

企業(yè)是一個(gè)營利性組織，其發(fā)展目的就是使自身利益最大化以及價(jià)值最大化。在企業(yè)建立后，要面對各種競爭，需要不斷地投入大量的物力、人力，不斷地為改進(jìn)產(chǎn)品的質(zhì)量以及開發(fā)新產(chǎn)品而投入新設(shè)備和生產(chǎn)技術(shù)，從而獲得持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展效果。通過物力、人力資源的投入，最后都是以資本方式呈現(xiàn)。所以，只有通過對融資、投資、運(yùn)營等各方面的資本流動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的控制，才能保證企業(yè)的發(fā)展所需要的物力和人力資源，從而獲得發(fā)展的動(dòng)力。

（二）有效防止企業(yè)在運(yùn)營管理過程中的各種舞弊行為

在企業(yè)所有資源中，現(xiàn)金具有最大流動(dòng)性和變現(xiàn)能力，因而也成為各種舞弊行為重災(zāi)區(qū)。通過實(shí)行資金管理，將企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系中，督促其嚴(yán)格遵守相關(guān)審批程序和機(jī)制，保證企業(yè)財(cái)務(wù)收支符合法律法規(guī)，有效地減少在各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中進(jìn)行舞弊的發(fā)生概率，防止企業(yè)資源流失，為企業(yè)價(jià)值最大化提供了保證。

（三）科學(xué)控制資金存量，增強(qiáng)資金使用效率

資本是企業(yè)在經(jīng)營和管理中所要考慮的核心問題，但在實(shí)際操作中，企業(yè)要保證資金的利用率和使用效率，并保持企業(yè)的持續(xù)運(yùn)行、穩(wěn)定運(yùn)行。如果持有大量資金，而不加以善用，則有可能導(dǎo)致企業(yè)投資成本增加，出現(xiàn)嚴(yán)重浪費(fèi)資金的問題。但是，如果持有資金不足，又會(huì)致使企業(yè)的償債能力大打折扣，甚至可能為企業(yè)的未來經(jīng)營和發(fā)展造成眾多負(fù)擔(dān)，從而導(dǎo)致公司走向末路。從這一視角來看，在資本經(jīng)營中運(yùn)用的某些方法和手段，能夠有效控制資本存量，提高資本的使用效率，為有效提升企業(yè)的價(jià)值保駕護(hù)航。

二、企業(yè)資金管理中的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

從當(dāng)前的形勢來看，我國的資本經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)尚未納入內(nèi)部控制系統(tǒng)中。首先，欠缺防范資金風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。其次，缺少對資本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)的崗位，缺少對資金問題的及時(shí)識(shí)別和評(píng)價(jià)。此外，資金風(fēng)險(xiǎn)管理方面，預(yù)算管理不規(guī)范，貨幣資金需求量、資金使用、資金投資等方面缺乏規(guī)劃，對應(yīng)收賬款的管理不夠規(guī)范。最后，缺乏對資金風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)，部分金額較大的項(xiàng)目缺乏組織的制約，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、績效評(píng)估、內(nèi)部審核等方面普遍存在問題。目前，一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法大多是對已有數(shù)據(jù)或成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，而不能對企業(yè)經(jīng)營績效和經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。在此基礎(chǔ)上，本文提出了一種基于“事后”的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，提出對事前風(fēng)險(xiǎn)、事中風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測與控制進(jìn)行辨識(shí)與防范。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)上，有的企業(yè)雖然能夠提前預(yù)知其風(fēng)險(xiǎn)，但其處理過程卻不規(guī)范、隨意，無法及時(shí)有效地進(jìn)行處理，從而造成了一定的負(fù)面影響。

（二）資金管理計(jì)劃缺失

資金管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)制度中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而企業(yè)的資金管理制度不規(guī)范、不全面是導(dǎo)致企業(yè)資金使用效率低下、財(cái)務(wù)體系不能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。一是財(cái)政收支核算體系不健全，一些企業(yè)在實(shí)行資金預(yù)算和結(jié)算時(shí)，并沒有對資金預(yù)算、資金監(jiān)督、資金稽核等方面制定相關(guān)制度，從而導(dǎo)致資金管理上的漏洞，影響到資金預(yù)算和資金決算的執(zhí)行。二是資金監(jiān)管體系不健全，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的職位分工不清。尤其是在小型企業(yè)中，為節(jié)省開支，由一人兼任會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)審核、出納等工作。這些人員充當(dāng)“流動(dòng)員”，負(fù)責(zé)管理印章、會(huì)計(jì)憑證等，并擔(dān)任會(huì)計(jì)憑證審核的“裁判員”，在財(cái)務(wù)監(jiān)督與約束機(jī)制方面存在著一定的缺陷，這是與《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及有關(guān)的法律法規(guī)相違背的，為企業(yè)資金管理帶來了眾多潛在風(fēng)險(xiǎn)。三是印章、票據(jù)的管理體系不健全。財(cái)務(wù)印章和法人印章是不分開的，財(cái)務(wù)、出納經(jīng)常一人用兩個(gè)印章，這樣就方便了財(cái)務(wù)和出納利用這些印章，也為一部分人侵占、挪用公款提供了便利。此外，由于企業(yè)票據(jù)管理松懈，對票據(jù)領(lǐng)用和保存沒有采取嚴(yán)格管制手段，很多企業(yè)都存在著會(huì)計(jì)或收銀員將票據(jù)交給領(lǐng)收人，而不進(jìn)行登記和記錄的問題，從而導(dǎo)致了票據(jù)的使用不能得到及時(shí)的控制。

（三）企業(yè)融資渠道單一

一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營，最大問題就是資金，而資金是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。然而，目前國內(nèi)企業(yè)普遍存在融資渠道狹窄、融資嚴(yán)重不足的狀況。企業(yè)融資的主要途徑是向銀行貸款、發(fā)行企業(yè)債券、股東借款等及民間貸款，而大部分企業(yè)因?yàn)樽陨淼男刨J狀況而不能獲得足夠的貸款。此外，企業(yè)發(fā)行公債成本高，民間貸款利率高，風(fēng)險(xiǎn)大，這些都導(dǎo)致企業(yè)融資困難；這也就是企業(yè)發(fā)展的本質(zhì)問題。

（四）資金管理模式落后

無論企業(yè)規(guī)模多大，都是一個(gè)綜合性強(qiáng)、部門眾多的單位，要想提升企業(yè)的內(nèi)部治理能力，就必須建立一個(gè)健全和完善的資金管理模式。然而，就我國目前的實(shí)際狀況而言，仍然有一些企業(yè)不太了解內(nèi)部控制體系在企業(yè)發(fā)展中所起的重要作用。由于缺乏對企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況的了解及未來的發(fā)展規(guī)劃，使得內(nèi)部控制體系不夠完善，不能按照相應(yīng)的制度來實(shí)施，不能有效地預(yù)防和控制資金的風(fēng)險(xiǎn)，這就給企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的障礙。

三、企業(yè)資金管理與風(fēng)險(xiǎn)防范優(yōu)化路徑

（一）提高資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

首先，增強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對員工的總體財(cái)務(wù)管理和風(fēng)向的認(rèn)識(shí)。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的宣傳，定期開展有關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使企業(yè)經(jīng)理和職工的思想發(fā)生變化，從根源上強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也要時(shí)刻關(guān)注外部環(huán)境，尤其是注意市場的變動(dòng)，使企業(yè)的資金能夠與市場的發(fā)展同步，從而使企業(yè)能夠及時(shí)地做出相應(yīng)的調(diào)整，把握機(jī)會(huì)、避免風(fēng)險(xiǎn)、降低虧損。此外，還可以通過建立預(yù)警監(jiān)控機(jī)制，明確監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率及現(xiàn)金流等主要監(jiān)控指標(biāo)，并根據(jù)存在的資金風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取相應(yīng)的對策。

其次，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是有效的防范資本風(fēng)險(xiǎn)的保證，所以需要加強(qiáng)監(jiān)督，加強(qiáng)制度建設(shè)。要充分發(fā)揮制度建設(shè)的主動(dòng)性，把它運(yùn)用到具體工作中去；要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化及時(shí)調(diào)整和修訂相關(guān)的管理體系，以適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r。二是要明確職責(zé)，把工作做好。按照工作職責(zé)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，責(zé)任到人，確保項(xiàng)目的實(shí)施；通過對涉法涉訴案例的總結(jié)，預(yù)防和化解風(fēng)險(xiǎn)，努力維護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。

另外，要強(qiáng)化資金的預(yù)算管理，以達(dá)到防范資本風(fēng)險(xiǎn)的目的。一是企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的一切財(cái)務(wù)進(jìn)行了嚴(yán)格的預(yù)算管理。同時(shí)，要嚴(yán)格控制預(yù)算外支出，堅(jiān)持授權(quán)審批制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，確保資金鏈的安全。二是要充分利用財(cái)政預(yù)算和財(cái)政收支的全面均衡。經(jīng)營預(yù)算的最終歸結(jié)為企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算，在預(yù)算編制、執(zhí)行過程中，必然會(huì)對經(jīng)營預(yù)算進(jìn)行平衡和修正，以確保整體的資金平衡，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

最后，要想有效地控制資本風(fēng)險(xiǎn)，必須進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營過程。在業(yè)務(wù)方面，規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營流程，從客戶準(zhǔn)入、簽訂合同、選擇用戶、審批流程、收付款制度等方面進(jìn)行全面清理，對不符合流程規(guī)范的立即終止與客戶交易，限期收回資金，從根源上避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目投入上，做到事前有全面預(yù)算，過程中有監(jiān)測評(píng)審控制，預(yù)防決策失誤，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）科學(xué)制定資金管理計(jì)劃

通過一套嚴(yán)格的工作計(jì)劃，使其能夠及時(shí)地了解資金的動(dòng)態(tài)流動(dòng)，強(qiáng)化各個(gè)部門的內(nèi)部人員進(jìn)行統(tǒng)一管理。這樣既可以有效地降低企業(yè)資金清算中的各種舞弊現(xiàn)象，又可以有效地降低企業(yè)資本的風(fēng)險(xiǎn)控制，從而極大地改善企業(yè)的資本運(yùn)作。在融資方面，規(guī)模較大的企業(yè)財(cái)務(wù)分享中心會(huì)員不僅可以獨(dú)立地為財(cái)務(wù)部門提供資金，還可以通過企業(yè)集團(tuán)名義，與銀行進(jìn)行交易，從而擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模，提高企業(yè)談判能力，降低融資成本。此外，企業(yè)融資便利程度也得到了極大的改善，銀企間借貸關(guān)系得到了加強(qiáng)。

（三）大力拓展企業(yè)融資渠道

首先，要改變金融理念。在進(jìn)行籌資活動(dòng)前，必須正確認(rèn)識(shí)和合理地考慮融資的效益和必要性，充分了解融資在企業(yè)的運(yùn)作和發(fā)展中所起的重要作用，可以提高企業(yè)的融資資本利用率。所以，企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急就是要改變當(dāng)前的籌資理念，理解金融成本的內(nèi)涵。在實(shí)際操作中，融資成本中不僅要考慮到資本的利息成本，還要考慮到未來不確定的風(fēng)險(xiǎn)和較高的融資成本。

其次，重視資金操作優(yōu)化。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的先決條件是以未來的發(fā)展趨勢和當(dāng)前的發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，從而提高其科學(xué)性和合理性。在建立健全的全面預(yù)算管理工作體系時(shí)，要綜合考慮經(jīng)濟(jì)政策、市場實(shí)際需求和外部環(huán)境等方面的重大影響，在實(shí)施全面預(yù)算時(shí)，要以財(cái)政部門為依據(jù)，與各級(jí)政府共同努力。在對年度綜合預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)以月度、季度數(shù)據(jù)的綜合分解為參照，從而準(zhǔn)確地實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)。通過建立一個(gè)全面、多角度的預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對預(yù)算的全方位、多角度的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了對預(yù)算的有效控制，提高了預(yù)算管理的執(zhí)行力，確保了各個(gè)層面的協(xié)同和工作的質(zhì)量。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)目前各個(gè)部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對未來的融資需求進(jìn)行了預(yù)測和預(yù)算。

最后，重視利用外部環(huán)境變化帶來的優(yōu)惠。企業(yè)在發(fā)展的任何時(shí)期，都要關(guān)注并利用外部各政府機(jī)構(gòu)、職能部門等優(yōu)惠政策，在盡可能的情況下，要將優(yōu)惠政策帶來的紅利發(fā)揮到極致。

（四）積極創(chuàng)新資金管理模式

1.健全資金管理制度模式，完善審批流程

企業(yè)資金要實(shí)現(xiàn)規(guī)范、有序、科學(xué)地使用，必須建立完善的資金管理制度，夯實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)保障。企業(yè)要建立全過程的、覆蓋范圍的資金管理體系，必須建立和完善基金的預(yù)算體系。要合理規(guī)劃、科學(xué)利用資金，為有效企業(yè)有效運(yùn)轉(zhuǎn)做好準(zhǔn)備。

資金預(yù)算是保證資金有效利用，防止資金閑置、控制盲目投資風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)資金預(yù)算體系應(yīng)兼顧“以收益定支出”和“成本——費(fèi)用”相結(jié)合的原則，健全的資金預(yù)算體系是企業(yè)高效合理使用資金的重要依據(jù)。其次，要建立健全的財(cái)務(wù)監(jiān)控和會(huì)計(jì)體系。企業(yè)在使用資金時(shí)，只要嚴(yán)格遵守監(jiān)管和會(huì)計(jì)制度，不論資金流動(dòng)是否順暢，一旦出現(xiàn)重大變動(dòng)或遇到困難，都能迅速有效、迅速地調(diào)整資金使用情況，將資金調(diào)撥到最需要的地方，從而降低資金成本，提高資金周轉(zhuǎn)率，激發(fā)企業(yè)全要素的能動(dòng)性，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。因此，建立健全的財(cái)務(wù)監(jiān)控和會(huì)計(jì)體系，對于企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的作用。最后，要加強(qiáng)對資金的審核，明確資金審核的重點(diǎn)和要求，使企業(yè)能夠有效地控制資金的投資風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。建立科學(xué)、高效的審計(jì)體系，保證企業(yè)資金有制度可依，在運(yùn)營初期，要注重審計(jì)資金的投資用途，在企業(yè)運(yùn)行中，要審計(jì)資金使用進(jìn)展、效益等情況，用好審計(jì)工具、把控好企業(yè)資金的投入使用用途，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金的嚴(yán)格管控。

2.創(chuàng)新資金管理信息化模式

信息技術(shù)的普及，極大地方便了人們的日常生活，利用好信息技術(shù)，既能提高資金的利用率，又能緩解企業(yè)資金緊張的局面。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化，是指財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)字化，財(cái)務(wù)流程系統(tǒng)化，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金進(jìn)行集中的管理和監(jiān)督。首先，要使企業(yè)更好地理解和熟悉先進(jìn)的工具。其次，利用互聯(lián)網(wǎng)和現(xiàn)代信息技術(shù)，使財(cái)務(wù)的各環(huán)節(jié)在線上進(jìn)行流動(dòng)，降低人為因素對資金的影響，使信息業(yè)務(wù)的制度化，使財(cái)務(wù)與企業(yè)業(yè)務(wù)流程一體化，提高資金管理效率。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件的開發(fā)過程中，要結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)和經(jīng)營狀況，建立適合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)軟件模型，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化。財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)和運(yùn)用，要充分利用信息化對不合理資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)節(jié)，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)控，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息資本管理目標(biāo)。

3.創(chuàng)新多元監(jiān)督方式

正所謂絕對的權(quán)力會(huì)帶來絕對的腐敗，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不能公之于眾，那么一些財(cái)務(wù)人員就會(huì)違反企業(yè)的法律，違反企業(yè)的規(guī)定，出現(xiàn)以權(quán)謀私的問題。然而，要做到這一點(diǎn)，就必須對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效監(jiān)管，同時(shí)要不斷地探索各種監(jiān)督手段，以保證企業(yè)的資金安全。要搞好資金監(jiān)管，必須健全事前、事中、事后監(jiān)管機(jī)制，設(shè)立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察團(tuán)隊(duì)，制定企業(yè)財(cái)務(wù)透明的財(cái)務(wù)制度，并對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、資金使用、資金收支及專項(xiàng)資金等進(jìn)行監(jiān)管。

四、結(jié)束語

綜上所述，資本經(jīng)營的內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)?，F(xiàn)代企業(yè)的資本規(guī)模龐大，而且許多都有高負(fù)債特征，合理地使用有效措施控制資本，是降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、維持資本持有規(guī)模、穩(wěn)定發(fā)展的根本。然而，由于我國許多企業(yè)的現(xiàn)代管理體制還沒有建立起來，在資本控制上也有許多缺陷，這就給企業(yè)的正常運(yùn)營和長期發(fā)展造成了一定的阻礙。因此，要提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，就需加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理有效性。