人壽保險公司財務(wù)預(yù)算控制的可行性建議

□ 福州 范丹慧

隨著現(xiàn)代社會的高速發(fā)展和進步，人們的保險意識也越來越強，人壽保險公司規(guī)模也逐年擴大，由此帶來的是保險行業(yè)的競爭變得越來越激烈。通過科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算管理工作，逐步演化為壽險公司強化其企業(yè)核心競爭力、降低成本投入的重要途徑，可以幫助企業(yè)改善在內(nèi)部經(jīng)濟上的綜合性管理水平，改善財務(wù)管理效果，對于推動企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展也具備著非常重要的現(xiàn)實意義。但是綜合我國壽險公司在財務(wù)預(yù)算工作上的執(zhí)行狀況分析，仍然存在著較多的問題和缺陷有待完善，這些問題的存在，對壽險公司的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展帶來了不小的阻礙。為了保障壽險公司的利潤空間，保障其經(jīng)濟效益的最大化，需要通過科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算控制工作，為企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)保駕護航。

我國的保險行業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟模式下獲得了十分可觀的發(fā)展成果。在壽險公司的利潤來源上，主要為死差異、利差異、費差異。而在這三項利潤來源中，費差異在可控制性上最強，也是壽險公司降低成本投入，保障經(jīng)濟效益的重要途徑之一。雖然近些年來我國壽險公司已經(jīng)獲得了較為成熟的發(fā)展成果，發(fā)展速度十分之快，保險公司逐步了解到預(yù)算管理工作為企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)部管理手段，但是從本質(zhì)上來說，發(fā)展的時間較短，在預(yù)算控制工作上研究深度不足。因此，進一步強化壽險購本公司財務(wù)預(yù)算控制工作的分析和研究，具備著非常重要的現(xiàn)實意義。

一、保險公司進行財務(wù)預(yù)算管理的意義和特征

1.意義。一是可以幫助企業(yè)明確不同時期的經(jīng)營和發(fā)展目標。執(zhí)行財務(wù)預(yù)算控制的主要目標是為了實現(xiàn)和滿足企業(yè)在管理工作上的目標和需求，將企業(yè)的總體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和不同職能部門在階段內(nèi)的發(fā)展目標，同時將達成目標的具體措施一一列舉，將這些措施執(zhí)行的目的以及意義直接告知給員工，讓員工掌握到個體發(fā)展和企業(yè)發(fā)展目標存在哪些內(nèi)在聯(lián)系，通過員工的齊心協(xié)力，達成個人和企業(yè)的共贏。

二是可以協(xié)調(diào)部門的工作。隨著壽險企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐漸擴大，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也變得越來越復(fù)雜，由此也導(dǎo)致內(nèi)部管理工作變得越來越復(fù)雜，出現(xiàn)了部門和部門之間的信息不對稱問題，戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展目標的分解和決策制定工作受到了阻礙，這也從側(cè)面導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制水平以及內(nèi)控效率下降，而通過預(yù)算控制和預(yù)算考核工作的執(zhí)行，則可以保障企業(yè)在財務(wù)控制工作上的完善性，對企業(yè)風(fēng)險進行科學(xué)合理地管控，確保部門之間的協(xié)調(diào)性，完善內(nèi)部控制水平。

三是幫助企業(yè)提升其經(jīng)濟效益。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的主要目標是為了獲得更多的經(jīng)濟效益，提升其利潤空間。通過預(yù)算控制等相關(guān)工作的落實，可以改善企業(yè)的經(jīng)營收入水平，降低成本投入，對利潤目標進行科學(xué)合理的分解，以保障企業(yè)的發(fā)展目標和經(jīng)濟效益目標精準落實。在執(zhí)行預(yù)算控制的過程中，企業(yè)可以針對人力資源、物力資源、現(xiàn)金資源等進行科學(xué)合理地分配，制定出更為合理的預(yù)算管理目標，保障企業(yè)的發(fā)展過程中，對成本投入進行全方位的預(yù)測分析，確保預(yù)算目標穩(wěn)定落實。

四是可以激勵企業(yè)員工。預(yù)算控制工作從本質(zhì)上來說，不僅僅是財務(wù)部門自己的工作，需要公司內(nèi)部不同部門的一同努力，全員參與到預(yù)算控制工作中。在整個過程中，部門和部門、員工和員工之間的溝通和交流更為頻繁，內(nèi)部氛圍也更加的融洽，整個企業(yè)一起為了實現(xiàn)預(yù)算目標而一起努力，除了可以顯著改善企業(yè)在預(yù)算管理工作上的效率和質(zhì)量，還可以使得企業(yè)內(nèi)部凝聚力全面提升，以幫助企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

2.特征。一是不確定性大。首先公司較為特殊，相較于企業(yè)的銷售模式來說，壽險公司是先對產(chǎn)品進行銷售，隨后再獲得資金，依照客戶購置的保險產(chǎn)品，若是客戶出現(xiàn)了保單內(nèi)容上的事故，隨后再走保險流程對客戶進行賠付。因此，是否需要對客戶進行賠付，具備著較強的不確定性，尤其是保險的賠付金額大多為保險金額的數(shù)倍，導(dǎo)致保險公司在預(yù)算管理的過程中，需要面對太多的不確定性因素，這也成為保險公司預(yù)算管理工作無法穩(wěn)步向前推進的重要原因。

二是收支配比原則和企業(yè)行業(yè)存在不同。在保險領(lǐng)域中，壽險公司的知名度較高，每年會出現(xiàn)大量的客戶，選擇購置一份壽險，在賠付比例上存在一定的不確定性，設(shè)定預(yù)算管理目標，運用精確開發(fā)的模式，開發(fā)出不同的保險產(chǎn)品，滿足不同層次的客戶保險需求，展現(xiàn)出在市場中的核心競爭力，保障企業(yè)在收入上的穩(wěn)定性。支出和收入之間的不確定性，也給財務(wù)預(yù)算管理工作帶來了非常大的影響。

三是在預(yù)算上較為復(fù)雜。壽險公司的產(chǎn)品銷量會受到多重因素的影響，如保險人和被保險人的思想認知、我國在保險行業(yè)上所頒布的各類政策，外部環(huán)境因素的影響等，保險公司的銷售難度加大，銷售金額可能會無法達成目標，這些因素的存在，也使得保險公司在預(yù)算時工作難度較大。再加上保險公司支出（賠付）存在一定的滯后性，相關(guān)工作人員在執(zhí)行預(yù)算工作時，需要對其展開精準預(yù)算，由此對財務(wù)工作人員的標準和工作要求也比較高。

二、人壽保險公司強化財務(wù)預(yù)算控制的問題

1.全面預(yù)算管理意識較差，預(yù)算管理監(jiān)督體系存在漏洞。依照一份保險行業(yè)的研究調(diào)查報告，在我國的保險行業(yè)中，其中有九成的保險企業(yè)都制定出了預(yù)算管理費用上的發(fā)展規(guī)劃，但是在企業(yè)的實踐工作環(huán)節(jié)中，真正使用預(yù)算管理體系和相關(guān)的預(yù)算控制工作來推動發(fā)展，達成其戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的企業(yè)，卻連半數(shù)都不到?，F(xiàn)階段在我國的壽險公司中，還沒有真正的對預(yù)算控制工作進行精準落實，上到領(lǐng)導(dǎo)層、下到員工，在預(yù)算控制思想意識上較為薄弱。暫未建立出針對性的預(yù)算控制管理體系，在監(jiān)督機制上也不夠完善，關(guān)于預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管控工作，大多數(shù)都是使用定期考核，或是定期在企業(yè)內(nèi)部職能部門進行抽樣，暫未設(shè)定出針對性的監(jiān)督管理機構(gòu)，在組織架構(gòu)上不夠健全，導(dǎo)致內(nèi)部管理體系完整性不足，使企業(yè)無法顯著提升其經(jīng)濟效益。

2.預(yù)算管理編制不夠完善，績效考評機制匱乏。在壽險公司制定預(yù)算方案的過程中，大多數(shù)都是適應(yīng)固態(tài)預(yù)算和增量預(yù)算，也就是基于企業(yè)正常發(fā)展水平下，估算的業(yè)務(wù)量所需的費用與上一期預(yù)算內(nèi)的預(yù)算編制費用相符合或者有余出量。不管是增量預(yù)算還是固態(tài)預(yù)算，倘若企業(yè)的發(fā)展狀況比較穩(wěn)定，則可以保障其預(yù)算編制的科學(xué)合理性，但若是企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展出現(xiàn)了波動，或是整個保險市場出現(xiàn)了變動，或是企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)某類特殊項目，則可能會導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算控制工作脫離目標。除此之外，在內(nèi)部績效考核機制上不夠完善，在績效考核指標的設(shè)定上，主要仍聚集在成本指標以及效率指標上，但是在預(yù)算上的績效指標設(shè)定執(zhí)行，管理人員不夠關(guān)注和重視，長此以往，導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和企業(yè)的預(yù)算管理工作出現(xiàn)了脫節(jié)。

3.預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃出現(xiàn)脫節(jié)。壽險公司在其實際的發(fā)展過程中，想要擴大其利潤空間，就需要始終秉承著“低成本、高產(chǎn)出、高覆蓋”這一發(fā)展原則，但是綜合壽險公司的實際發(fā)展現(xiàn)狀分析，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)保費規(guī)模逐漸擴大，但是在盈利能力上卻嚴重不足，償付能力逐漸下降的發(fā)展趨勢，對其原因展開深度分析，其中不乏預(yù)算管理工作和企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃脫節(jié)這一因素。壽險公司在其實際的發(fā)展和建設(shè)過程中，只是把預(yù)算控制視作為企業(yè)預(yù)算結(jié)束之后的考核指標，沒有真正地將預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、內(nèi)部控制、決策制定上的價值發(fā)揮出來，企業(yè)的發(fā)展受到了一定程度上的影響。除此之外，在預(yù)算管理體系組織模式上較為匱乏，沒有保障機構(gòu)，暫未構(gòu)建出針對性的預(yù)算管理機制，將預(yù)算管理工作僅集中在財務(wù)部門。一方面，導(dǎo)致預(yù)算管理工作的權(quán)威性和影響力受到了不利影響，另外一方面，預(yù)算管理工作的執(zhí)行難度也被大大增加。

三、人壽保險公司強化財務(wù)預(yù)算控制的可行性建議

1.實現(xiàn)預(yù)算管理的意識的滲透，保障預(yù)算編制體系的科學(xué)合理性。建立更為完善的預(yù)算管理思想意識，實現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工思想意識的全面滲透，可以幫助企業(yè)改善其利潤空間，實現(xiàn)其經(jīng)濟效益的全面擴大，同時促使企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)需要及時建立預(yù)算管理思想意識，并通過一系列的舉措，強化在預(yù)算管理體系上的建設(shè)水平。舉例來說，企業(yè)可以加強對信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的使用，進行實時地組織預(yù)算測算和使用預(yù)警。在企業(yè)內(nèi)部全面普及與預(yù)算管理相關(guān)的知識，組織企業(yè)內(nèi)部管理層、員工等學(xué)習(xí)預(yù)算管理概念、知識等，了解到預(yù)算管理體系的重要性。與此同時，企業(yè)也可以聘請專業(yè)的預(yù)算管理專家、研究學(xué)者、高校教授等開展相關(guān)的培訓(xùn)，改善員工的預(yù)算管理意識，保障企業(yè)的內(nèi)部管理工作和財務(wù)工作可以真正地實現(xiàn)與時俱進，滿足時代和行業(yè)的發(fā)展新要求。與此同時，企業(yè)還需要建立現(xiàn)代化的預(yù)算編制體系，可以由壽險總公司制定出預(yù)算編制體系，通過下屬子公司、分支體系等，制定出預(yù)算管理的具體執(zhí)行方案，保障預(yù)算管理目標的逐層分解，強化預(yù)算目標的執(zhí)行成果。除此之外，壽險公司對于大型保險項目開發(fā)等，可以依照項目的實際情況，酌情增減預(yù)算，確?？偣竞拖聦俜止径寄軐崿F(xiàn)其經(jīng)濟效益的最大化，保障其利潤空間。

2.構(gòu)建預(yù)算管理組織體系，明確企業(yè)的預(yù)算管理指標。為了保障預(yù)算管理體系展現(xiàn)出其價值和作用，需要建立預(yù)算管理組織架構(gòu)體系，在管理組織架構(gòu)體系的設(shè)置上，可以從以下幾個方向進行著手。一是建立與全面預(yù)算管理相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，或設(shè)置預(yù)算管理的專門委員會，預(yù)算委員會的設(shè)置，主要是為了保障預(yù)算管理和執(zhí)行過程中的精準性，并對預(yù)算的執(zhí)行效果進行全面監(jiān)管，對預(yù)算管理執(zhí)行制度進行全面檢查，審批預(yù)算管理方案。二是構(gòu)建預(yù)算管理的執(zhí)行機構(gòu)，依照企業(yè)在財務(wù)工作上的具體管理模式，設(shè)置完善的預(yù)算執(zhí)行小組。例如，將財務(wù)部門作為牽頭人，召集不同部門、不同科室的工作人員，組建預(yù)算組織核心，保障預(yù)算管理組織體系的完整性和全面性。除此之外，為了保障預(yù)算管理工作的精準落實，需要構(gòu)建出更為完善的預(yù)算管理指標，在構(gòu)建預(yù)算管理指標的過程中，需要依照企業(yè)的實際發(fā)展目標，財務(wù)工作需求，人力資源的配置水平，對預(yù)算管理指標進行科學(xué)合理地制定，也可以依照企業(yè)業(yè)績部門來保障預(yù)算管理指標設(shè)置的科學(xué)合理性。

3.建立健全績效考評機制，達成預(yù)算管理的監(jiān)督。想要保障預(yù)算管理體系的完善性，為壽險公司的經(jīng)營和發(fā)展作出貢獻，則需要建立出完善的績效考評機制，實現(xiàn)對預(yù)算管理工作的全面監(jiān)督 監(jiān)管，其考評機制如圖所示。在強化績效考評機制的建設(shè)上，可以從以下幾個方向進行著手，首先是壽險公司的總部需要構(gòu)建出預(yù)算管理工作的執(zhí)行監(jiān)督體系，將下屬公司的管理人員任命到該委員會中，通過該委員會對預(yù)算執(zhí)行狀況進行監(jiān)督監(jiān)管，對預(yù)算計劃進行審批，對各類預(yù)算執(zhí)行方案進行審核。其次是需要對預(yù)算監(jiān)督體系進行完善，將預(yù)算執(zhí)行委員會直接任命為企業(yè)內(nèi)部的“司法機關(guān)”，對預(yù)算執(zhí)行不到位、明顯超出企業(yè)預(yù)算指標的保險項目或部門進行重點監(jiān)管，依照企業(yè)政策對其展開嚴厲懲戒。同時制定出針對性的激勵措施，對于能夠?qū)㈩A(yù)算執(zhí)行目標精準執(zhí)行的部門，可以適當?shù)貙ζ溥M行獎勵，以獎金、評獎評優(yōu)、企業(yè)表彰等形式，進一步激勵企業(yè)員工參與到預(yù)算管理工作的執(zhí)行中去，促使其主觀能動性全面增強。除此之外，為了保障預(yù)算管理工作執(zhí)行過程中的協(xié)調(diào)性，需要對評價體系進行全方位地改革和創(chuàng)新，在評價指標的設(shè)定是否可行，不能僅將指標設(shè)定在成本上，而是需要綜合預(yù)算執(zhí)行效率、執(zhí)行產(chǎn)出等多項指標，保障預(yù)算指標執(zhí)行得科學(xué)合理。

圖 預(yù)算績效考評機制示意圖

四、結(jié)語

近些年來，我國的保險行業(yè)發(fā)展十分迅速，但是其中暴露出來的問題不容忽視，在預(yù)算管理工作上暴露出來的問題也越來越多。壽險公司相較于其他企業(yè)來說，在資金流動性上非常強，財務(wù)資金管理風(fēng)險也非常高，因此需要加強對預(yù)算管理的關(guān)注和重視，通過科學(xué)合理的預(yù)算控制工作，制定出針對性的預(yù)算管理措施，優(yōu)化財務(wù)工作流程，讓企業(yè)員工共同參與到預(yù)算管理工作中，提升企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)保駕護航，貢獻出更多的力量。