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    “營改增”背景下企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃分析

    2022-11-04 10:11:21底杏丹
    南北橋 2022年14期
    關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃營改增增值稅

    隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,現(xiàn)有的稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)無法滿足經(jīng)濟(jì)需要,因此我國開展稅制改革,將營業(yè)稅改增值稅,如此不僅避免了重復(fù)增稅,還促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。而在“營改增”背景下對企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃進(jìn)行研究分析,能為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供依據(jù),為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展提供便利。

    1? ? “營改增”背景下增值稅納稅籌劃的技術(shù)方法

    1.1? 稅收優(yōu)惠的納稅籌劃方法

    1.1.1? 利用稅率差異

    企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)可以通過稅率差異這種方法,由于稅率差異這種方法具有穩(wěn)定性以及應(yīng)用范圍廣的特點(diǎn),因此被廣泛應(yīng)用在納稅籌劃當(dāng)中,以降低企業(yè)稅負(fù),促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。不過相較于其他籌劃方法,稅率差異這種方法更加復(fù)雜,對于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平要求較高。另外,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),如果為了追尋納稅的穩(wěn)定性以及長期性,那么可以采用稅率差異法開展納稅籌劃。企業(yè)利用這種方法進(jìn)行納稅籌劃時(shí),只要合理合法,便可以有效降低企業(yè)稅負(fù),促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

    1.1.2? 利用免稅政策

    企業(yè)還可以利用政府頒布的免稅政策開展納稅籌劃,但需要注意的是,這種籌劃方法主要是用來解決特殊情況和比較特殊的征稅對象,通過相應(yīng)的免稅政策來減輕企業(yè)稅負(fù),以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步。這種籌劃方式雖然十分簡單,但是適用范圍小,而且存在一定的風(fēng)險(xiǎn),因此并不適合作為主要納稅籌劃方法。

    1.2? 銷售方式的籌劃方法

    企業(yè)在開展納稅籌劃時(shí),應(yīng)該考慮計(jì)稅依據(jù)。這是因?yàn)樵鲋刀惖挠?jì)稅依據(jù)越小,企業(yè)所需要繳納的稅收就越少,能夠起到降低企業(yè)稅負(fù)的效果。所以企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí),必須要考慮計(jì)稅依據(jù),并根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況選擇銷售方式,開展納稅籌劃。

    1.2.1? 商業(yè)折扣銷售

    企業(yè)在售賣商品以及開展應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),由于買方購買商品的數(shù)量較多,從而給予對方一定的優(yōu)惠,這種方式就叫作商業(yè)折扣銷售。一般來說,折扣銷售是和交易同步進(jìn)行的。

    1.2.2? 銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)相結(jié)合的銷售

    由于簽訂的合同不同,企業(yè)的銷售方式也存在明顯的差異,所以為了更好地進(jìn)行納稅籌劃,企業(yè)需要根據(jù)簽訂的合同選擇適合的銷售方式[2]。若是合同當(dāng)中沒有把需要銷售的產(chǎn)品與需要提供的勞務(wù)整合在一起,那么企業(yè)在進(jìn)行核算時(shí),應(yīng)該分別對需要銷售的產(chǎn)品以及需要提供的勞務(wù)進(jìn)行核算,并把需要銷售的產(chǎn)品當(dāng)成銷售產(chǎn)品進(jìn)行處理,同時(shí)把需要提供的勞務(wù)當(dāng)成提供勞務(wù)進(jìn)行處理。通過這種方法便可以有效降低企業(yè)稅負(fù),促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

    若是合同當(dāng)中明確規(guī)定不能把需要銷售的產(chǎn)品以及需要提供的勞務(wù)進(jìn)行區(qū)分,那么企業(yè)在進(jìn)行計(jì)算時(shí),必須要將其全部當(dāng)成銷售的商品進(jìn)行計(jì)算,以便進(jìn)行納稅籌劃。

    1.3? 選擇供貨渠道的納稅籌劃法

    企業(yè)所需要繳納的稅負(fù)會受到供應(yīng)商身份的影響[3]。這是因?yàn)槠髽I(yè)在采購商品時(shí),如果供應(yīng)商的身份為一般納稅人,那么企業(yè)便可以得到增值稅專用發(fā)票,便可以有效降低稅負(fù)。若是供應(yīng)商的身份為中小規(guī)模納稅人,那么企業(yè)只能獲得普通發(fā)票,無法抵消稅負(fù)。因此企業(yè)必須要科學(xué)合理選擇供貨渠道,進(jìn)行納稅籌劃,才能夠在最大程度上降低企業(yè)稅負(fù),促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

    1.4? 納稅期遞延法

    企業(yè)在遵循稅收制度的前提下,可以采取延期納稅的方式來獲得資金、時(shí)間的籌劃方法,也就是我們常說的納稅期遞延法。但需要注意的是,企業(yè)在采取這種方法進(jìn)行納稅籌劃時(shí),不能超過規(guī)定時(shí)間,否則將違背相關(guān)的法律法規(guī)。另外,如果納稅總額在保持一致的情況下,企業(yè)需要繳納的稅款會受到延期項(xiàng)目數(shù)量的影響,延期項(xiàng)目越多,企業(yè)需要繳納的稅款也就越少。因此當(dāng)企業(yè)延期的項(xiàng)目較多時(shí),企業(yè)納稅籌劃帶來的收益也就越顯著。

    2? ?“營改增”背景下我國企業(yè)增值稅納稅籌劃存在的問題

    2.1? 部分支出無法獲得增值稅專用發(fā)票

    現(xiàn)階段企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營時(shí),經(jīng)常有一部分支出是無法得到增值稅發(fā)票的,使得這一部分支出無法享受相應(yīng)的抵稅政策,導(dǎo)致企業(yè)需要繳納的稅收增加,提高了企業(yè)稅負(fù)。例如,建筑企業(yè)在采購建筑材料時(shí),如果選擇規(guī)模較小的企業(yè)作為材料供應(yīng)商,雖然材料的價(jià)格會相對便宜,卻無法獲得增值稅發(fā)票,使得建筑企業(yè)無法開展稅額抵消,導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)提高。

    不僅如此,很多供應(yīng)商只能提供稅率較小的發(fā)票,導(dǎo)致企業(yè)在購買商品時(shí),雖然已經(jīng)支付了稅款,卻由于發(fā)票稅率較小,無法最大程度上抵消稅額,使得企業(yè)依然要承擔(dān)較高的稅負(fù),嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展,不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

    2.2? 缺少專業(yè)財(cái)務(wù)人員

    目前,很多企業(yè)的管理人員還沒有意識到納稅籌劃的重要性,使得很多企業(yè)的納稅籌劃工作難以有效落實(shí)。即便得到實(shí)施,也存在著諸多問題,難以最大程度上發(fā)揮出納稅籌劃工作的作用和價(jià)值,不利于企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。此外,大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平不高,不具備專業(yè)的知識與技能,無法科學(xué)、有效地開展納稅籌劃工作。而且納稅籌劃與其他財(cái)務(wù)工作不同,對于專業(yè)水平要求極高,不僅要求財(cái)務(wù)人員掌握會計(jì)、稅收等方面的知識,還必須對管理以及法律方面有足夠的了解,而很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員并不具備這樣的專業(yè)水平。

    除此之外,某些企業(yè)沒有專門的納稅籌劃部門,在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),完全由財(cái)務(wù)部門兼任,不僅影響整個(gè)納稅籌劃水平,而且加重了財(cái)務(wù)人員的工作,難以有效發(fā)揮出納稅籌劃的作用,無法實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)這一目標(biāo)。

    2.3? 缺乏專業(yè)的中介代理機(jī)構(gòu)

    隨著政府連續(xù)出臺各種稅收政策,多數(shù)企業(yè)都意識到了納稅籌劃的重要性,從而積極地進(jìn)行納稅籌劃,以此來減輕企業(yè)稅負(fù),促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。但是由于納稅籌劃對于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平要求較高,大多數(shù)財(cái)務(wù)人員都無法勝任納稅籌劃工作。因此企業(yè)要想開展納稅籌劃,就必須招聘具備專業(yè)水平的財(cái)務(wù)人員,并建立相應(yīng)的部門,如此一來會導(dǎo)致企業(yè)的人力成本提高。所以很多企業(yè)想通過代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃,但是我國納稅代理機(jī)構(gòu)起步較晚,很多代理機(jī)構(gòu)的規(guī)模較小并且缺乏專業(yè)性,難以為企業(yè)提供科學(xué)合理的納稅籌劃,使得企業(yè)在發(fā)展過程中依然要承受較高的稅負(fù),嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展,不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

    3? ? 優(yōu)化“營改增”背景下我國企業(yè)增值稅納稅籌劃的相關(guān)對策

    3.1? 加強(qiáng)對發(fā)票的管理

    隨著“營改增”的貫徹落實(shí),增值稅發(fā)票管理工作變得至關(guān)重要。因此為了更好地進(jìn)行納稅籌劃,減輕企業(yè)納稅壓力,就必須加強(qiáng)對發(fā)票的管理工作,在最大程度上抵消稅額,減少企業(yè)稅負(fù)。首先,企業(yè)應(yīng)該安裝一個(gè)全新的發(fā)票系統(tǒng),同時(shí)加強(qiáng)對操作人員的培訓(xùn),確保操作人員能夠按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),科學(xué)合理地進(jìn)行操作,通過這種方式有效加強(qiáng)對發(fā)票的管理,確保增值稅發(fā)票管理工作符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。其次,企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況建立一個(gè)完善的監(jiān)管機(jī)制,加強(qiáng)對發(fā)票的管理工作,減輕企業(yè)稅負(fù)壓力,促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展進(jìn)步。為了讓發(fā)票管理更加專業(yè)有序,企業(yè)可以設(shè)置專門的發(fā)票管理崗位,確保發(fā)票管理工作得到貫徹落實(shí),有效抵消企業(yè)繳納稅額。最后,企業(yè)還需要做好檢查,及時(shí)進(jìn)行總結(jié),幫助財(cái)務(wù)人員積累經(jīng)驗(yàn),進(jìn)而更好地進(jìn)行發(fā)票管理,確保發(fā)票管理工作能夠有序進(jìn)行。

    3.2? 企業(yè)要合理選擇供應(yīng)方

    在“營改增”背景下,企業(yè)要想做好納稅籌劃,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),就必須要選擇適合的供應(yīng)商。這是因?yàn)椴煌?guī)模的供應(yīng)商所能開具的發(fā)票存在差異,有些供應(yīng)商雖然商品價(jià)格低,但是無法開具增值稅發(fā)票,使得企業(yè)無法抵消稅額,導(dǎo)致企業(yè)需要繳納眾多稅費(fèi);而有些供應(yīng)商則能夠開具增值稅發(fā)票,可以有效降低企業(yè)稅費(fèi),減輕企業(yè)稅負(fù),所以必須要根據(jù)實(shí)際情況,科學(xué)合理選擇供應(yīng)商,只有這樣才能更好地進(jìn)行納稅籌劃,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

    但需要注意的是,如果供應(yīng)商給出的含稅報(bào)價(jià)一致,那么企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)該盡可能選擇規(guī)模較大、信譽(yù)較好的,這樣能夠在減輕企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)有效保證商品質(zhì)量。若是供應(yīng)商給出的含稅報(bào)價(jià)一致,但稅率卻存在差異,企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí),要首選稅率更高的供應(yīng)商,如此能夠有效增加抵消稅額,使企業(yè)可以更加科學(xué)合理地進(jìn)行納稅籌劃。

    此外,當(dāng)供應(yīng)商給出的含稅報(bào)價(jià)不同時(shí),財(cái)務(wù)人員需要對各個(gè)供應(yīng)商的報(bào)價(jià)進(jìn)行計(jì)算,最終選擇采購成本更低的供應(yīng)商,以降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。

    3.3? 企業(yè)要全面提高專業(yè)人員的素質(zhì)

    由于現(xiàn)在很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平不足,因此企業(yè)必須要做好培訓(xùn),加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平,使其具備專業(yè)的知識與技能,滿足納稅籌劃對專業(yè)水平的需求,從而更好地開展納稅籌劃。比如,企業(yè)可以定期在內(nèi)部召開研討會,然后讓具備專業(yè)水平和綜合素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員在研討會上分享自身經(jīng)驗(yàn),以此來提高全體財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平,使其具備專業(yè)的知識與技能,確保企業(yè)納稅籌劃工作能夠有序進(jìn)行。

    不僅如此,企業(yè)還要做好招聘工作,積極引進(jìn)具備專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)人才。這種方式不僅能夠提高企業(yè)的專業(yè)水平,更好地進(jìn)行納稅籌劃,減輕企業(yè)稅負(fù)壓力,促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展,還能夠豐富企業(yè)的人才儲備,在企業(yè)內(nèi)部建立起一支具備高水平、高素質(zhì)的隊(duì)伍。

    除此之外,企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)法律宣傳,讓財(cái)務(wù)人員能夠了解稅收政策以及相應(yīng)的法律法規(guī),使財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行增值稅納稅籌劃時(shí),能夠更加科學(xué)合理,確保納稅方法在減輕企業(yè)稅負(fù)壓力的同時(shí)符合相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn),推動企業(yè)發(fā)展進(jìn)步。

    3.4? 完善稅務(wù)管理體系

    企業(yè)要想加強(qiáng)稅務(wù)管理,做好納稅籌劃工作,就必須完善稅務(wù)管理體系,為財(cái)務(wù)人員開展增值稅納稅籌劃保駕護(hù)航,使納稅籌劃能夠有序進(jìn)行。需要注意的是,企業(yè)在完善稅務(wù)管理體系時(shí),必須要結(jié)合自身的實(shí)際情況,只有這樣才能最大程度確保稅務(wù)管理體系符合企業(yè)發(fā)展,最終實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)這一目標(biāo),使企業(yè)能夠不斷發(fā)展進(jìn)步。同時(shí),在對納稅進(jìn)行籌劃時(shí),財(cái)務(wù)人員還要利用好稅收政策,這種方式不僅可以使納稅方法科學(xué)合理,還能夠有效降低稅費(fèi),促進(jìn)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步。

    另外,政府還要積極推動中介代理機(jī)構(gòu)發(fā)展,從而使更多的企業(yè)能夠科學(xué)合理地進(jìn)行納稅籌劃,推動企業(yè)發(fā)展進(jìn)步,提高經(jīng)濟(jì)效益。

    3.5? 充分利用優(yōu)惠政策

    隨著“營改增”政策的不斷貫徹落實(shí),很多地方政府紛紛頒布相應(yīng)的優(yōu)惠政策,以此來促進(jìn)“營改增”的實(shí)施。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對優(yōu)惠政策的利用,以便最大程度降低稅費(fèi),使企業(yè)的稅負(fù)壓力降低,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。比如,政府對一些稅負(fù)較重的行業(yè)或者發(fā)展不景氣的行業(yè)頒布相應(yīng)的優(yōu)惠政策,以此來激發(fā)行業(yè)活力。這時(shí)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),便可以充分利用相應(yīng)的優(yōu)惠政策,減輕企業(yè)稅負(fù),使企業(yè)能夠不斷發(fā)展進(jìn)步。

    另外,為了更好地利用優(yōu)惠政策,企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須充分了解各種稅收政策,并在企業(yè)符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),及時(shí)申請相應(yīng)補(bǔ)助,緩解企業(yè)壓力,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

    3.6? 合理選擇納稅人身份

    由于我國不同納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)存在明顯的差異,使得不同納稅人所需繳納的稅費(fèi)不同。一般來說,我國納稅人分為一般納稅人以及小規(guī)模納稅人,區(qū)分二者的依據(jù)主要看納稅人自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及資產(chǎn)規(guī)模。其中小規(guī)模納稅人所需要繳納的稅費(fèi)少,能夠有效減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展;而一般納稅人所需要繳納的稅費(fèi)相對較多,還有可能遇到稅費(fèi)增加這一情況。因此為了更好地進(jìn)行納稅籌劃,在最大程度上減輕企業(yè)稅負(fù),緩解生產(chǎn)經(jīng)營壓力,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展,就必須科學(xué)合理地選擇納稅人身份,從而有效降低稅費(fèi),為企業(yè)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ),提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

    總而言之,要想在“營改增”背景下優(yōu)化企業(yè)增值稅納稅籌劃,需要綜合考慮各種籌劃方法和實(shí)際情況,從而進(jìn)行有利方案的選擇,將各種企業(yè)增值稅納稅籌劃方法整合在一起,進(jìn)而在“營改增”背景下優(yōu)化企業(yè)增值稅納稅籌劃。

    參考文獻(xiàn)

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    [3]趙慧婷.論“營改增”背景下的企業(yè)增值稅籌劃技巧分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2020(03):67-68.

    [4]汪丹.營改增背景下小微企業(yè)增值稅納稅的科學(xué)籌劃[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2020(01):54-55.

    [ 作者簡介 ]底杏丹,女,河南洛陽人,洛陽港乾置業(yè)有限公司,稅務(wù)總監(jiān)、中級會計(jì)師,大專,研究方向:財(cái)務(wù)管理。

    [ 摘要 ]本文簡要分析“營改增”背景下增值稅納稅籌劃的技術(shù)方法,重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)增值稅納稅籌劃存在的問題,并以優(yōu)化企業(yè)增值稅納稅籌劃作為切入點(diǎn),對加強(qiáng)發(fā)票管理、合理選擇供應(yīng)方、全面提高專業(yè)人員素質(zhì)、完善稅務(wù)管理體系、利用優(yōu)惠政策以及選擇納稅人身份等方面進(jìn)行研究分析,期望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供參考。

    [ 關(guān)鍵詞 ]“營改增”;企業(yè);增值稅;稅務(wù)籌劃

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