以河南某國有煤礦企業(yè)為例的環(huán)境保護稅減免征收機制分析與對策

王向玲

（永城職業(yè)學院）

2018年3月，河南省政府為了加強環(huán)境保護稅征收管理，規(guī)范核定環(huán)境保護稅工作，保障國家稅款及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護稅法》）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關法律法規(guī)的規(guī)定，河南省地方稅務局、河南省環(huán)境保護廳聯(lián)合行文，共同發(fā)布了2018年第1號《河南省環(huán)境保護稅核定征收暫行辦法》的公告，其中公告第五條明文規(guī)定：難以監(jiān)測的煤炭裝卸、堆存煤粉塵，按照排污系數(shù)，核定大氣污染物（一般性粉塵）排放量，計算環(huán)境保護稅的應納稅額；有排放設施并已實施者，可核減煤炭裝卸、堆存單位的煤粉塵排放量。

某礦是坐落在豫東地區(qū)永城市境內(nèi)的大型國有企業(yè)現(xiàn)代化礦井，其選煤廠為礦井型動力煤選煤廠，采用全入洗、分級入洗、混合入洗、直接浮選、濃縮浮選和半直接浮選相結(jié)合的靈活的跳汰浮選生產(chǎn)工藝，主要產(chǎn)品有中塊（45～100 mm），小塊（25～45 mm）、粒煤（10～25 mm）、末原煤（0～13 mm）、末精煤（0～13 mm）等。其中選煤廠地面主要建筑物為主3層、局部6層原煤準備廠房1座，8層主廠房1座，2層壓濾廠房1座，原煤倉3座，塊煤倉1座，精煤倉1座，新精煤倉1座，末原煤倉1座，中煤倉1座，水洗矸石倉1座，水洗末矸倉1座，濃縮池4座及附屬皮帶走廊棧橋等。結(jié)合煤礦國有企業(yè)環(huán)境保護稅減免征收政策，針對選煤廠地面主要產(chǎn)塵點現(xiàn)狀分析和研究，環(huán)境保護稅主要征收掘進矸石、手選矸石、水洗矸石、精煤、塊煤外運、火車裝運共6個產(chǎn)塵點，對煤倉、矸石倉裝卸口安裝布袋除塵裝置和干霧系統(tǒng)裝置，既滿足河南省重點行業(yè)績效分級A級企業(yè)申報要求，同時滿足核減環(huán)境保護稅規(guī)定［1-4］。

1 環(huán)境保護稅征收政策分析

1.1 環(huán)境保護稅煤粉塵排放量分析

根據(jù)《河南省環(huán)境保護稅核定征收暫行辦法》第五條，有下列排放設施并已實施者，可核減煤炭裝卸、堆存單位的煤粉塵排放量：①上側(cè)風20 m內(nèi)已形成具有防風能力的防風帶或有高于煤堆的防風墻者，核減20%；②裝卸煤裝置有固定式或游動式除塵設施的，核減30%；③建有噴水防塵裝置且正常運行，核減30%；④建有封閉儲煤倉的，按100%核減。

1.2 煤礦環(huán)境保護稅征收繳納情況分析

該礦環(huán)境保護稅主要征收掘進矸石、手選矸石、水洗矸石、精煤、塊煤外運、火車裝運共6個產(chǎn)塵點：

（1）掘進矸石堆場。場地建有密閉的防塵網(wǎng)棚及噴水防塵設施，永城市環(huán)保局一直核減30%，按70%征收。

（2）手選矸石場地。場地建有密閉大棚，自2021年第二季度恢復干霧系統(tǒng)，永城市環(huán)保局自2021年第二季度按照核減80%，按20%征收。

（3）水洗矸石裝運點。場地建有矸石倉，自2021年一季度正常投運，市環(huán)保局自2021年第二季度按照核減50%，按50%征收。

（4）火車裝運點。場地建有半密閉棚及噴水防塵設施，市環(huán)保局一直核減50%，按50%征收。

（5）塊煤裝運點。場地建有半密閉棚及噴水防塵設施，市環(huán)保局一直核減50%，按50%征收。

（6）精煤場地。場地建有密閉棚及噴水防塵設施，市環(huán)保局一直核減80%，按20%征收。

結(jié)合該礦6個產(chǎn)塵點場點情況，按照可核減煤炭裝卸、堆存單位的煤粉塵排放量要求，某礦2021年一季度、二季度征收情況核減見表1。

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2 環(huán)境保護稅征收方案對策

2.1 安裝布袋除塵裝置改造工藝對策

該礦選煤廠煤倉、矸石倉現(xiàn)有裝卸口共計15處，其中火車裝車裝卸口2處，塊煤裝卸口4處、精煤裝卸口2處、中煤裝卸口2處、水洗矸裝卸口4處、臨時裝煤點1處。目前，各裝卸口均未安裝除塵裝置，不符合《河南省重點行業(yè)績效分級指南（2021年修訂版）》無組織管控指標以及《河南省環(huán)境保護稅核定征收暫行辦法》第五條規(guī)定要求。

依據(jù)《河南省重點行業(yè)績效分級指南（2021年修訂版）》、《河南省環(huán)境保護稅核定征收暫行辦法》以及永煤控股《關于進一步做好環(huán)保稅減免工作的通知》要求，對煤倉、矸石倉裝卸口安裝布袋除塵裝置，既滿足河南省重點行業(yè)績效分級A級企業(yè)申報要求，同時滿足核減環(huán)保稅規(guī)定。該礦布袋除塵裝置改造各裝卸口技術(shù)指標見表2。

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依據(jù)污染物排放值符合國家《大氣污染物綜合排放標準》（GB 16297—1996），設施運行后達到了顆粒物≤10 mg/m3，排放速率≤3.5 kg/h的要求。采用袋式除塵成套裝置工藝，同一個區(qū)域各裝卸點采用獨立的集塵罩+1套主體設備，即同一區(qū)域1套一體化裝置，實現(xiàn)電子自動控制。且袋式除塵裝置應維護和使用成本低，更換濾袋方便，除塵器阻力控制在1 200～1 500 Pa；采用PLC可編程控制器為主機的控制系統(tǒng)對除塵器清灰、進口煙氣溫度、清灰壓力等運行參數(shù)進行實時控制，主體設備及電控設備采用防爆電氣設備；保證功能齊全、穩(wěn)定可靠，達到除塵效率不低于99%。

2.2 安裝干霧系統(tǒng)裝置改造工藝對策

該礦選煤廠煤倉、矸石倉現(xiàn)有裝卸口共計11處，其中塊煤裝卸口4處、中煤裝卸口2處、水洗矸裝卸口4處，臨時裝煤點1處。目前，各裝卸口均未安裝干霧系統(tǒng)裝置，不能滿足《河南省環(huán)境保護稅核定征收暫行辦法》第五條規(guī)定要求。

依據(jù)《河南省環(huán)境保護稅核定征收暫行辦法》以及永煤控股《關于進一步做好環(huán)保稅減免工作的通知》要求，對煤倉、矸石倉裝卸口安裝干霧系統(tǒng)裝置，滿足核減環(huán)保稅要求，節(jié)省環(huán)保稅。該礦干霧系統(tǒng)裝置改造各裝卸口主要技術(shù)指標見表3。

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采用變頻控制智能化干霧裝置，即同一區(qū)域1套一體化裝置；干霧系統(tǒng)裝置設備主體低噪音，系統(tǒng)不得跑冒滴漏、堵塞，采取防凍措施；且維護和使用成本低，具備電氣保護、缺水保護、變頻及故障報警功能，霧化效果達到了10～15μm的微霧顆粒。

3 改造后環(huán)境保護稅征收對比效益分析

3.1 改造后環(huán)境保護稅征收比例

該礦選煤廠原水洗矸石、火車裝運、塊矸裝運點尚未安裝除塵裝置；水洗矸石、塊矸裝運點、塊煤臨時裝運點尚未安裝噴淋設施；在加裝優(yōu)化改造對應設施后，按照《河南省環(huán)境保護稅核定征收暫行辦法》第五條，可核減至80%。其改造后環(huán)境保護稅征收比例見表4。

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3.2 改造前后環(huán)境保護稅征收節(jié)稅額

3.2.1 火車裝運、地銷裝運產(chǎn)品計算對比

以2020年各項產(chǎn)品銷售數(shù)據(jù)與改造后對比分析，其中火車裝運、地銷裝運產(chǎn)品和水洗矸石產(chǎn)品在改造后核減至80%，按節(jié)稅額進行計算；另外掘進矸石、手選矸石產(chǎn)品節(jié)稅額不變，精煤大棚產(chǎn)品已按最高核減，暫不計算。按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》《河南省環(huán)境保護稅核定征收暫行辦法》的環(huán)境保護稅核定征收政策規(guī)定，其應納稅額計算政策規(guī)定為

式中，P為應納稅額，元；T為裝卸（堆存）數(shù)量，t；f為煤炭裝卸（堆存）煤粉塵產(chǎn)生系數(shù)，煤炭取值5，矸石取值3.53；d為核減系數(shù)；m為污染當量值，取值4；n為適用稅額標準，取值4.8。

計算得改造前煤炭稅額為3 978 705元，改造后為1 591 482元，則火車裝運、地銷裝運產(chǎn)品節(jié)稅額約為238萬元。

3.2.2 水洗矸石產(chǎn)品計算對比

同理，依據(jù)應納稅額前后對比，某礦水洗矸石產(chǎn)品改造前稅額為2 360 205元，改造后為944 082元。則水洗矸石節(jié)稅額約為141萬元。

3.2.3 綜合對比計算

其改造后節(jié)稅額見表5，全年共計約節(jié)省379萬元。

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4 結(jié) 語

結(jié)合煤礦國有企業(yè)環(huán)境保護稅減免征收政策基礎，充分考慮經(jīng)濟、合理、便捷的原則，設計安裝除塵裝置共計4套、干霧系統(tǒng)裝置2套，分類采用集成一體化裝置，共計資金投入130萬元，對比年節(jié)省380萬元環(huán)保稅，投入比為1∶2.92，在3個季度可回收投資，產(chǎn)生經(jīng)濟效益非常顯著，且對其他煤礦國有企業(yè)爭取更多稅收優(yōu)惠減免或全額減免具有借鑒指導意義。