立足現(xiàn)實 著眼未來 提升管理水平 促進(jìn)質(zhì)量提高
——中注協(xié)舉辦2022年第二期會計師事務(wù)所合伙人崗位能力培訓(xùn)（高級合伙人培訓(xùn)班）

8月20 -31日，財政部高層次財會人才素質(zhì)提升工程2022年第二期會計師事務(wù)所合伙人崗位能力培訓(xùn)（高級合伙人培訓(xùn)班）在上海國家會計學(xué)院舉辦。本次培訓(xùn)對象為會計師事務(wù)所高級合伙人，共有56家事務(wù)所87人參加培訓(xùn)。本次培訓(xùn)邀請了來自政府部門、高等院校、行業(yè)協(xié)會、上市公司、事務(wù)所的專家教師進(jìn)行授課，內(nèi)容涵蓋當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)政策解讀、會計審計準(zhǔn)則更新、領(lǐng)導(dǎo)力培養(yǎng)、辯論技巧、事務(wù)所數(shù)字化轉(zhuǎn)型、事務(wù)所一體化管理、行業(yè)誠信教育等內(nèi)容。培訓(xùn)期間，學(xué)員圍繞“如何提升事務(wù)所咨詢業(yè)務(wù)領(lǐng)域勝任能力”、“事務(wù)所一體化治理實踐”開展了兩次小組研討；圍繞“事務(wù)所人才招聘是否應(yīng)有會計審計專業(yè)要求”和“在線培訓(xùn)(教育)是否最終取代面授方式”開展了兩場學(xué)員辯論賽。

一、“提升事務(wù)所咨詢業(yè)務(wù)領(lǐng)域的勝任能力”主題研討

一是會計師事務(wù)所咨詢業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀。（1）咨詢業(yè)務(wù)收入的比重逐步提高。盡管目前大多數(shù)事務(wù)所的收入構(gòu)成仍以審計鑒證業(yè)務(wù)為主，但近幾年咨詢收入的絕對額和占比均呈現(xiàn)逐年上升趨勢。（2）提供咨詢服務(wù)的領(lǐng)域不斷增加。近幾年國內(nèi)大型事務(wù)所通過自身不斷探索和積累，咨詢服務(wù)領(lǐng)域不斷完善，目前可以提供的服務(wù)包括：財務(wù)管理咨詢、業(yè)務(wù)流程解決方案、風(fēng)險管理服務(wù)、信息科技咨詢、重整與重組服務(wù)、金融咨詢、融資與并購財務(wù)顧問服務(wù)和交易支持服務(wù)等咨詢業(yè)務(wù)，服務(wù)區(qū)域遍及全國，客戶領(lǐng)域涉及各個行業(yè)。此外，還有一些小而精的事務(wù)所專注于某一領(lǐng)域的咨詢服務(wù)，例如內(nèi)控建設(shè)、工程造價等，為特定領(lǐng)域客戶提供專業(yè)價值。（3）行業(yè)信息化建設(shè)助力咨詢業(yè)務(wù)高速發(fā)展。事務(wù)所通過信息化建設(shè)優(yōu)化了內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，利用信息技術(shù)（互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等）助力咨詢業(yè)務(wù)的專業(yè)化和高效率，為遠(yuǎn)程交付奠定了基礎(chǔ)，在疫情期間體現(xiàn)出獨特優(yōu)勢。

二是開展咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)提升的勝任能力。（1）事務(wù)所的品牌知名度。咨詢業(yè)務(wù)屬于知識型服務(wù)業(yè)務(wù)，其工作成果不同于標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品?？蛻魧Ψ?wù)商篩選更看重服務(wù)機(jī)構(gòu)品牌，具有一定規(guī)模的事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)咨詢業(yè)務(wù)品牌建設(shè)，打造出具有中國特色的知名咨詢品牌。（2）系統(tǒng)完善的體系規(guī)劃。咨詢業(yè)務(wù)本身的特點對人才、信息化等的資源配置提出了更高要求，因此，事務(wù)所需要根據(jù)自身情況和市場需求，明確本所咨詢業(yè)務(wù)的定位，建立發(fā)展咨詢業(yè)務(wù)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃，形成對咨詢業(yè)務(wù)的有效支撐。（3）咨詢業(yè)務(wù)的市場開拓能力。市場開拓能力直接影響著事務(wù)所的市場競爭地位和盈利能力，同時也促使事務(wù)所提高不同類型、不同規(guī)模咨詢項目的參與度，從而提升綜合服務(wù)能力。（4）咨詢?nèi)瞬诺膶I(yè)技術(shù)能力。為客戶提供咨詢服務(wù)，除具備審計、財稅方面的知識和經(jīng)驗外，專業(yè)的咨詢?nèi)瞬胚€需要在法律、金融、工程技術(shù)、計算機(jī)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析處理、英語、市場策劃、人事管理、企業(yè)管理等方面具備相關(guān)的專業(yè)能力。（5）良好的溝通能力和組織協(xié)調(diào)能力。溝通是咨詢業(yè)務(wù)非常重要的技能，貫穿于接觸項目、了解描述客戶需求、設(shè)計闡述方案、項目實施、項目成果匯報的全過程。咨詢業(yè)務(wù)的周期較長，與客戶的配合程度也較深，良好的溝通和組織協(xié)調(diào)能力是項目順利實施的保障。

三是如何提升咨詢業(yè)務(wù)領(lǐng)域的勝任能力。（1）加強(qiáng)事務(wù)所品牌建設(shè)，提升知名度。充分學(xué)習(xí)《會計師事務(wù)所品牌建設(shè)指南》關(guān)于事務(wù)所品牌建設(shè)的五個維度(能力、品質(zhì)、聲譽、文化、影響力)的模型，設(shè)計事務(wù)所的品牌營銷策略，以項目開展帶動項目團(tuán)隊建設(shè)，逐步形成良性發(fā)展，不斷提升品牌價值，形成咨詢業(yè)務(wù)利潤空間。（2）事務(wù)所制定咨詢業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和投資計劃。咨詢業(yè)務(wù)是事務(wù)所的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，事務(wù)所需要從整體層面進(jìn)行戰(zhàn)略性的資本、人力、物力等資源投入。如：構(gòu)建適當(dāng)?shù)膬?nèi)部激勵和分配機(jī)制，促進(jìn)不同業(yè)務(wù)部門之間的互相支持；在遵循獨立性框架和質(zhì)量控制的要求下，充分利用審計客戶資源，實現(xiàn)審計和咨詢業(yè)務(wù)的協(xié)同發(fā)展；加快數(shù)字化建設(shè)，利用智能化技術(shù)提高咨詢業(yè)務(wù)的效率與質(zhì)量，為咨詢業(yè)務(wù)賦能。（3）重視人才隊伍建設(shè)，組建專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊。人才隊伍是事務(wù)所管理咨詢業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)。首先，在招聘環(huán)節(jié)注重招聘更多專業(yè)復(fù)合型人才加入到管理咨詢業(yè)務(wù)團(tuán)隊中。其次，引進(jìn)有共同理念和愿景的咨詢行業(yè)專業(yè)團(tuán)隊，是快速發(fā)展咨詢業(yè)務(wù)的有效途徑。同時，以成功的咨詢項目為基礎(chǔ)建立培訓(xùn)體系，使員工掌握咨詢業(yè)務(wù)所需的專業(yè)能力。（4）利用差異化服務(wù)開拓市場。咨詢服務(wù)的市場容量巨大，但區(qū)域分布和產(chǎn)業(yè)分布也存在著不平衡性，需要事務(wù)所結(jié)合自身的核心競爭力，利用差異化服務(wù)開拓市場，在自己擅長的領(lǐng)域，有針對性地識別和開發(fā)客戶并提供差異化的服務(wù)。（5）行業(yè)協(xié)會加強(qiáng)引導(dǎo)和監(jiān)管。建議行業(yè)協(xié)會指導(dǎo)建立咨詢行業(yè)數(shù)據(jù)庫，組織專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式提高行業(yè)咨詢服務(wù)質(zhì)量；同時，建議制訂咨詢業(yè)務(wù)獨立性和職業(yè)道德規(guī)定，使咨詢業(yè)務(wù)在規(guī)范的制度下健康發(fā)展。

二、“會計師事務(wù)所一體化管理實踐”主題研討

一是事務(wù)所一體化管理的現(xiàn)狀。（1）統(tǒng)一型管理模式。這是完全一體化管理模式，該種模式下事務(wù)所總所對分所在財務(wù)、人力資源、業(yè)務(wù)承接與實施、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息支持五個方面實行自上而下的一體化垂直管理：執(zhí)行全所財務(wù)的統(tǒng)一預(yù)算安排和統(tǒng)一收支管理，各分所財務(wù)崗位設(shè)置由總所財務(wù)主管合伙人批準(zhǔn)；建立全所統(tǒng)一的職級體系、招聘標(biāo)準(zhǔn)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)（含合伙人）、考核標(biāo)準(zhǔn)，總部統(tǒng)一委派或任免分所負(fù)責(zé)人和關(guān)鍵管理人員；設(shè)置全所統(tǒng)一的項目承接、評價和審批流程，實行項目合伙人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制；嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，總部風(fēng)險控制部門負(fù)責(zé)管理全所的獨立復(fù)核工作；統(tǒng)一采購軟硬件設(shè)施，建設(shè)全所統(tǒng)一的審計作業(yè)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、財務(wù)共享中心等。目前采用統(tǒng)一型管理模式的事務(wù)所較少，除“四大”外，比較典型的本土事務(wù)所是信永中和。（2）契約型管理模式。這實際上是部分一體化管理模式，該種模式下分所名義上歸屬總所，但運營相對獨立?？偹c分所在一定期間內(nèi)簽定合同，約定各自相應(yīng)的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任。各分所負(fù)責(zé)人(或合伙人)均是總所股東(或合伙人)。分所在技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面接受總所的統(tǒng)一管理，但人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)并未強(qiáng)調(diào)實質(zhì)性的統(tǒng)一，如對財務(wù)方面，分所收入、費用獨立核算，可結(jié)合實際情況制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法。目前大多數(shù)的大型事務(wù)所采用這種模式。（3）分所加獨立法人所管理模式。這是一種分治管理模式，該種模式下事務(wù)所總所以異地事務(wù)所（單獨命名）為依托建立分所，異地事務(wù)所仍然存在。異地事務(wù)所實質(zhì)上蛻變成兩部分：一部分人員進(jìn)入分所，而其余人員保留在異地事務(wù)所。分所由異地事務(wù)所負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理。雙方約定哪些業(yè)務(wù)必須由分所執(zhí)行，哪些業(yè)務(wù)可由異地事務(wù)所執(zhí)行，分所的業(yè)務(wù)收入全部并入總所。

二是事務(wù)所對標(biāo)一體化目標(biāo)存在的不足和難點。（1）事務(wù)所總所和分所價值理念和利益訴求不一致，缺乏統(tǒng)一的核心價值觀。當(dāng)前有些事務(wù)所總所與分所仍然存在“形似神散”現(xiàn)象，根本癥結(jié)在于事務(wù)所總所和分所價值理念和利益訴求不一致?？偹局鰪?qiáng)做大的良好愿望實施重組合并，但由于文化融合基礎(chǔ)不牢、跟進(jìn)不力，導(dǎo)致合并后的業(yè)務(wù)整合、人員整合、制度整合舉步維艱。事務(wù)所一體化管理減少了分所合伙人的自主權(quán)，同時如果總所的合伙文化，比如管理理念和利益分配機(jī)制得不到分所的認(rèn)同，就會導(dǎo)致分所對一體化管理制度的抵觸，最終影響管理制度在分所的落實和分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。（2）合伙人未能做到共享一個利潤池。部分事務(wù)所在收費政策、預(yù)算管理、資金管理、費用與開支管理、會計核算、利潤分配、職業(yè)風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制等方面，由各個分所或者各個合伙人確定，合伙人之間各自為政，專注于眼前利益，未能共享利潤池及一體化管理帶來的在管理效率、風(fēng)險防范能力和控制協(xié)調(diào)能力的紅利。（3）事務(wù)所內(nèi)部治理有待完善。如部分事務(wù)所頂層設(shè)計不到位，股權(quán)架構(gòu)不合理；股東會、董事會、專業(yè)委員會運行流于形式；多年未能吸收業(yè)務(wù)骨干、優(yōu)秀人才作為合伙人，現(xiàn)有合伙人年齡偏大，思路保守；事務(wù)所未根據(jù)行業(yè)發(fā)展更新管理思路和管理模式，缺少規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化管理。（4）風(fēng)險意識薄弱，內(nèi)部質(zhì)控流于形式。行業(yè)近年來在狠抓執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制方面取得了積極成效，部分事務(wù)所走上了規(guī)范健康的良性發(fā)展道路。但受到管理考核體制以及市場競爭的影響，一些事務(wù)所仍然存在重業(yè)務(wù)開拓、重收入提高、輕質(zhì)量控制甚至弱化質(zhì)量控制的現(xiàn)象。（5）激勵與約束機(jī)制不足，薪酬和員工晉升制度有待優(yōu)化。部分事務(wù)所的人事任免，員工招聘與考核、薪酬等由各個分所或者各個合伙人確定。員工業(yè)績考核和晉升指標(biāo)不夠具體，考核標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰、評價方法不夠規(guī)范，考核指標(biāo)相對粗略，很難對員工的業(yè)績進(jìn)行定量評價，導(dǎo)致員工晉升通道狹隘，人員流失嚴(yán)重。

三是推進(jìn)事務(wù)所一體化管理的主要措施及建議。（1）事務(wù)所要對合伙人進(jìn)行價值理念輸入，形成統(tǒng)一的價值觀，讓合伙人意識到合伙人之間的合作是把蛋糕做大而不是零和博弈。（2）事務(wù)所一體化必須解決統(tǒng)一利潤池問題。統(tǒng)一利潤池是推進(jìn)財務(wù)一體化、人員一體化、業(yè)務(wù)一體化的基礎(chǔ)，只有解決了利潤池的統(tǒng)一，才能將其他的一體化向下推進(jìn)。（3）強(qiáng)化事務(wù)所信息化建設(shè)。除與審計項目相關(guān)的信息化建設(shè)外，還應(yīng)加大對財務(wù)共享、人力資源考核等業(yè)務(wù)管理平臺的建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)一體化管理的透明度。（4）建議行業(yè)主管部門加強(qiáng)培訓(xùn)和指導(dǎo)。比如，加強(qiáng)對事務(wù)所首席合伙人、管理合伙人的培訓(xùn)，進(jìn)一步加深關(guān)鍵少數(shù)對事務(wù)所一體化管理的必要性和重要性的認(rèn)知，推動其采取合理行動；對事務(wù)所一體化管理出臺指導(dǎo)性實施細(xì)則。（5）建議監(jiān)管機(jī)構(gòu)加大針對事務(wù)所一體化管理落地實施情況的監(jiān)管檢查力度，以強(qiáng)監(jiān)管來促進(jìn)事務(wù)所加快一體化的推進(jìn)和整改。

三、學(xué)員辯論賽

第一次是以“事務(wù)所招聘時應(yīng)當(dāng)以會計審計專業(yè)為主 VS 事務(wù)所招聘時應(yīng)當(dāng)摒棄專業(yè)偏見”為主題。正方觀點為：事務(wù)所招聘時應(yīng)該以會計審計專業(yè)為主。（1）事務(wù)所誕生至今審計業(yè)務(wù)一直是其核心業(yè)務(wù)，注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求注冊會計師應(yīng)保持和提高專業(yè)勝任能力，因此注冊會計師專業(yè)勝任能力核心就是審計專業(yè)勝任能力。（2）事務(wù)所目前人員構(gòu)成主要為會計審計專業(yè)人員，絕大多數(shù)招聘條件中都要求具備會計審計專業(yè)知識或會計審計相關(guān)工作經(jīng)驗。（3）做好審計業(yè)務(wù)、具備會計審計專業(yè)能力是拓展咨詢業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。反方觀點為：事務(wù)所招聘時應(yīng)當(dāng)摒棄專業(yè)偏見。（1）從事務(wù)所角度，隨著服務(wù)范圍不斷擴(kuò)展，新技術(shù)層出不窮，需要事務(wù)所團(tuán)隊具有更綜合、更多元的服務(wù)能力，因此應(yīng)摒棄專業(yè)偏見，吸納不同專業(yè)背景的優(yōu)秀人士加入事務(wù)所。（2）從客戶角度，隨著客戶業(yè)財一體化、財務(wù)智能化的發(fā)展，要求事務(wù)所具備不同行業(yè)的專業(yè)知識，復(fù)合型人才可以更好地為客戶提供相關(guān)的服務(wù)。（3）從個體角度，順利完成工作靠的不僅是會計審計專業(yè)知識，個體的學(xué)習(xí)能力、溝通能力等綜合素質(zhì)更為重要，招聘時應(yīng)該在專業(yè)能力框架之內(nèi)進(jìn)行人才的選撥。

第二次是以“在線培訓(xùn)（教育）終將取代面授培訓(xùn)（教育）”VS“在線培訓(xùn)（教育）不會取代面授培訓(xùn)（教育）”為主題。正方觀點為：在線培訓(xùn)（教育）終將取代面授培訓(xùn)（教育）。（1）在線培訓(xùn)能為組織者、學(xué)習(xí)者和授課者帶來極大的便利，打破了時間、地域和人數(shù)的限制。（2）科學(xué)技術(shù)的發(fā)展將會有利保障在線培訓(xùn)，未來在人工智能、數(shù)字化時代，在線培訓(xùn)使培訓(xùn)成本降低、受眾更廣，在線培訓(xùn)未來是大勢所趨。（3）線上課堂能實現(xiàn)教育資源公平化、終身化、去中心化，對于很可能改變?nèi)祟惻嘤?xùn)教育的新興事物，我們應(yīng)該更多地給予肯定和鼓勵。反方觀點為：在線培訓(xùn)（教育）不會取代面授培訓(xùn)（教育）。（1）在培訓(xùn)和教育過程中，受教育者不僅關(guān)注知識和技能，也同樣關(guān)注獲取知識和技能的環(huán)境，希望它溫暖而不是冷漠的，有趣而不枯燥。（2）教育培訓(xùn)不僅僅存在于學(xué)校之內(nèi)，也廣泛存在于家庭、朋友、同事之間，甚至陌生人之間，面授教育培訓(xùn)帶來的價值是不能用在線教育降低成本、提高效率等簡單維度來衡量的。（3）技術(shù)的進(jìn)步可以取代一個產(chǎn)品、一個職業(yè)、一個行業(yè)，但取代不了人類的生活和情感。在線教育不會取代面授教育，但會成為面授教育的輔助和補(bǔ)充，在線教育技術(shù)越發(fā)展，面授教育越重要，兩者長期共存。

評委們對辯論賽進(jìn)行了精彩評議。關(guān)于第一個辯題，認(rèn)為隨著事務(wù)所數(shù)字化轉(zhuǎn)型和業(yè)務(wù)多元化的發(fā)展，對復(fù)合型人才的需求日益增加。為提高專業(yè)勝任能力，項目團(tuán)隊的成員應(yīng)包含會計審計專業(yè)和其他專業(yè)，彼此相輔相成、融會貫通，才能確保審計質(zhì)量。關(guān)于第二個辯題，指出無論在線培訓(xùn)還是面授培訓(xùn)，都有其優(yōu)點和缺點，在不同的環(huán)境和教育目標(biāo)下，面對不同的學(xué)員，可以選擇適合的培訓(xùn)方式。在線培訓(xùn)和面授培訓(xùn)，二者相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)、各自發(fā)展，最終目標(biāo)都是讓授課者和學(xué)員達(dá)到各自的預(yù)期效果。