淺談當(dāng)前交通行業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與對策

陳 芳

（黃石臨港產(chǎn)業(yè)投資管理有限公司，湖北 黃石 435000）

20世紀(jì)80年代中期，內(nèi)審工作開始在我國各級政府機(jī)關(guān)及企事業(yè)單位全面開展，并取得了飛躍性的成績。但伴隨著社會經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化改革，交通行業(yè)的相關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計存在的實(shí)際問題慢慢顯現(xiàn)出來，使交通行業(yè)的正常發(fā)展受到了極大的影響。因此，交通行業(yè)需要通過強(qiáng)化內(nèi)部審計，提升審計工作效率，助力交通行業(yè)高速度高質(zhì)量發(fā)展。

一、交通行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計的重要性

交通行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計能夠?yàn)楦黜?xiàng)資金的管理及使用提供監(jiān)督保障。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變革，交通行業(yè)征收的道路的運(yùn)管費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、客貨運(yùn)附加費(fèi)等復(fù)雜繁多，專項(xiàng)費(fèi)用的監(jiān)督管理不夠深入，致使整個行業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中出現(xiàn)了一些問題，造成很多不好的社會影響，加強(qiáng)內(nèi)部審計，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，能有效的降低交通行業(yè)的腐敗，保證交通行業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中健康發(fā)展。另外，當(dāng)前交通行業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性越來越大，為了使中國快速早日達(dá)到城鎮(zhèn)化，實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的重大戰(zhàn)略舉措，更急切的需要發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、控制、評價、管理等職能，對交通建設(shè)的資金狀況、預(yù)算合理性、決策科學(xué)性等方面進(jìn)行監(jiān)管控制及指導(dǎo)，加快形成各方面協(xié)調(diào)發(fā)展的良好局面，以實(shí)現(xiàn)市政交通健康有序的高質(zhì)量發(fā)展。

二、交通行業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的問題

我國的交通行業(yè)初期就建立了一套內(nèi)審工作體系，并且一直在行之有效的開展著工作。但交通行業(yè)有它的特殊性，導(dǎo)致內(nèi)審工作或多或少會受到全球的宏觀經(jīng)濟(jì)影響?？陀^來說，交通行業(yè)內(nèi)部審計工作體系客觀上存在先天不足，更多的是行政指令手段上的管理，與西方現(xiàn)代內(nèi)審工作完全不一樣。西方的內(nèi)部審計工作是將財產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營權(quán)分開開展的，隨著企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行方式發(fā)生了根本轉(zhuǎn)換、管理方式多次改革及職能職責(zé)的分解，在加強(qiáng)科學(xué)化經(jīng)營管理的基礎(chǔ)下形成的，這才是內(nèi)部審計工作必須作為企業(yè)經(jīng)營管理里的根本要素。80年代，我們國家專門發(fā)布了審計工作的有關(guān)規(guī)定，文件里指出了我們國家各級政府部門以及企事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)建立起完善的內(nèi)部審計制度。由此，我們國家的內(nèi)部審計誕生了，這與審計工作客觀的作為一種科學(xué)有效管理手段的初衷是相互矛盾的?；谏鲜鲆蛩?，筆者認(rèn)為，交通行業(yè)內(nèi)審工作目前還有以下亟需解決的困難問題：

（一）對內(nèi)審職能的認(rèn)識不夠清晰

我們國家的內(nèi)部審計工作在早期就形成了強(qiáng)調(diào)外向服務(wù)及作為國家審計工作的基礎(chǔ)而存在特有模式。這種特有的模式極大的誤導(dǎo)了大家對內(nèi)部審計職能職責(zé)上的錯誤理解，阻礙了內(nèi)部審計科學(xué)理論與實(shí)際工作的發(fā)展，在交通行業(yè)尤為突出。目前交通行業(yè)的內(nèi)部審計工作仍然很難融入它自身的經(jīng)營管理之中，所以才會導(dǎo)致其內(nèi)部審計工作難以科學(xué)有效開展，更不要說履行現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的監(jiān)督控制監(jiān)管職能。阻礙了我們國家內(nèi)部審計工作的發(fā)展，而且不適應(yīng)交通企業(yè)的發(fā)展需求。

（二）內(nèi)部審計獨(dú)立性不強(qiáng)

交通行業(yè)目前雖然有一套比較完整的內(nèi)部審計工作體系，但開展審計工作時會受到自己單位和審計上級單位雙重領(lǐng)導(dǎo)，即使內(nèi)部審計部門相對獨(dú)立，仍然是政府或者企事業(yè)單位的一個部門，審計部門人員的配備、職務(wù)晉級、考核績效、費(fèi)用開支都是由所在單位控制的，其獨(dú)立性是相對較差的。交通行業(yè)內(nèi)部審計存在的獨(dú)立性不足，在某些時候會影響其客觀性、權(quán)威性、公正性。當(dāng)前，交通行業(yè)目前存在的“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的特殊管理模式，卻要求同時為兩個利益方向不一樣的主體開展工作，超越了現(xiàn)代內(nèi)部審計工作該有的職域，造成實(shí)際工作中顧慮較多，審計結(jié)果難以做到客觀公正，人為影響較大。

（三）與被審計者缺乏溝通協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計關(guān)系相對來說比較特殊，長此以往，交通行業(yè)開展審計時多是上級對下級審計，同級審計的情況少。內(nèi)部審計工作基本上都是在主觀上不信任被審計者的情況下開展，加上工作人員在審計工作中與被審計對象欠缺協(xié)調(diào)溝通，就會容易形成對立的形勢，難以獲得客觀豐富的審計資料，而且審計發(fā)現(xiàn)的問題難以客觀全面的審視問題成因。因此，想要開展科學(xué)有效的內(nèi)部審計工作是有相當(dāng)難度的。

（四）審計的范圍比較狹窄

直至現(xiàn)階段，有些交通單位的領(lǐng)導(dǎo)覺得內(nèi)部審計工作不是那么重要，狹隘的認(rèn)為內(nèi)部審計就是簡單的查查賬目，同時交通行業(yè)的審計人員大多有財務(wù)會計工作經(jīng)驗(yàn)，交通專業(yè)及其相關(guān)的管理知識不夠，造成很多單位的內(nèi)部審計只對財務(wù)會計方面進(jìn)行了審查，少有觸及交通行業(yè)的經(jīng)營管理，致使應(yīng)該起到監(jiān)督監(jiān)管預(yù)防效果的內(nèi)審計工作變成了單一的財務(wù)自審自查，沒有真正發(fā)揮出審計工作對于提升管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制的相關(guān)意義。

（五）審計報告質(zhì)量還需提高

當(dāng)前，很大一部分交通行業(yè)內(nèi)審人員對自身工作職責(zé)的認(rèn)識有偏差，認(rèn)為內(nèi)審工作就是簡單的查錯，所以出具審計報告的重點(diǎn)往往只提出錯誤問題，對審計整改建議重視不夠，而且審計報告過于模板化，枯燥乏味的同時還很難理解。事實(shí)證明，審計報告提到的問題能否引起大家重視，提到的建議是否能夠順利實(shí)施，基本上取決于被審計單位領(lǐng)導(dǎo)層的興趣和決心，而被審計單位領(lǐng)導(dǎo)層的興趣和決心與審計報告的質(zhì)量有著極大的關(guān)聯(lián)。

（六）審計技術(shù)落后不科學(xué)

在很長時間里，交通行業(yè)內(nèi)部審計開展工作都是手工查賬，基本都是憑審計工作人員的個人經(jīng)驗(yàn)判斷，沒有運(yùn)用到信息化技術(shù)和手段，審計工作中的風(fēng)險沒有辦法科學(xué)的量化；以事后審計及靜態(tài)審計為主，事前先審及事中跟審很少開展，極為不利于審計部門及時地發(fā)現(xiàn)問題，提出整改建議。而西方很多國家早在20世紀(jì)中期就已經(jīng)開始運(yùn)用多種抽樣及選樣等技術(shù)方法，大量的運(yùn)用信息化手段，并通過建立科學(xué)的各種風(fēng)險模型，來提高審計工作的質(zhì)量。

必須說明的是，前面提到的問題是針對我們國家交通行業(yè)內(nèi)部審計工作而言，有些屬于極個別現(xiàn)象。有一部分交通行業(yè)的一些先進(jìn)單位，其內(nèi)審工作無論是從觀念、思維和審計方式上，正在一步步與國際同步接軌，我們堅(jiān)信，交通行業(yè)的內(nèi)審工作正在做出調(diào)整與時俱進(jìn)，走出一條真正適合我們國家交通行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部審計之路。

三、加強(qiáng)交通行業(yè)內(nèi)部審計的對策建議

隨著我們國家在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中的高速發(fā)展，我們的交通行業(yè)在很多方面必將要與國際接軌同步。所以，交通行業(yè)需要一個具有預(yù)見性的、能提高行業(yè)管理的內(nèi)部審計單位。交通行業(yè)內(nèi)部審計將如何科學(xué)高速發(fā)展，是大家最關(guān)心的，作者通過個人對交通行業(yè)內(nèi)部審計工作客觀的發(fā)展趨勢的一些淺見，積極爭取廣大業(yè)內(nèi)人士對此進(jìn)行更加深入的探究并提出以下建議：

（一）進(jìn)一步完善內(nèi)部審計的組織架構(gòu)

當(dāng)前的首要任務(wù)就是完善內(nèi)部審計的組織架構(gòu)，這是提升交通行業(yè)內(nèi)部審計高速發(fā)展的重要因素，也是解決目前存在的這些問題的基本要素。審計工作最重要就是要有獨(dú)立性，無論是內(nèi)審還是外審，離開了獨(dú)立性，其審計結(jié)果就缺乏客觀和科學(xué)性。內(nèi)部審計工作必須要求的獨(dú)立性不光表現(xiàn)在組織架構(gòu)關(guān)系上，還應(yīng)該表現(xiàn)在職權(quán)的授予上。交通行業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步改變當(dāng)前的雙重領(lǐng)導(dǎo)的組織架構(gòu)，要建立起來審計委員會，也要逐步建立起內(nèi)部審計的派出機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計應(yīng)該有的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性。

（二）提升內(nèi)部審計工作人員素質(zhì)

審計工作質(zhì)量的高低取決于人，要想提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量就是要不斷通過學(xué)習(xí)提升審計工作人員的綜合素質(zhì)。我們國家社會主義市場經(jīng)濟(jì)正在向多元化方向發(fā)展，產(chǎn)權(quán)關(guān)系一天比一天復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域作弊的方法日益多種多樣，再加上信息數(shù)據(jù)不對稱等各種因素，審計工作人員將面對的風(fēng)險與困難也逐漸加大。在這種實(shí)際情況下，審計人員必須要有主動的學(xué)習(xí)意識才能適應(yīng)相對復(fù)雜的工作環(huán)境，另外也應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守。

目前，交通行業(yè)內(nèi)部審計工作人員的業(yè)務(wù)知識結(jié)構(gòu)相對單一，甚至相當(dāng)大的一部分工作人員長時間是處于不被理解的狀態(tài)下開展工作，這樣不利于發(fā)揮調(diào)動審計工作人員學(xué)習(xí)與工作的主動性和積極性，也會直接降低交通行業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。因此，交通行業(yè)應(yīng)當(dāng)把提高審計工作人員的綜合素質(zhì)作為發(fā)揮內(nèi)部審計工作職能職責(zé)的必要條件，給予審計工作人員科學(xué)的職業(yè)規(guī)劃和成長途徑，吸引復(fù)合型人才加入到審計部門來。未來的審計工作應(yīng)該既具備會計、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計、計算機(jī)等多方面的專業(yè)知識，還應(yīng)該掌握分析及推理、具有良好的溝通協(xié)調(diào)表達(dá)能力的高素質(zhì)復(fù)合型人才。同時，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，緊跟時代步伐，學(xué)習(xí)掌握最新的審計理念和審計技術(shù)，提高發(fā)現(xiàn)問題和提出對策的能力。

（三）內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)關(guān)注風(fēng)險管理及經(jīng)濟(jì)效益

只要是企業(yè)都無可避免的面臨經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和風(fēng)云變化的經(jīng)營環(huán)境，這使得內(nèi)部審計工作將來會更多的向經(jīng)濟(jì)效益、風(fēng)險管理等方向發(fā)展，與浪費(fèi)資源和對舞弊的關(guān)注不分上下。目前，交通行業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險逐年升高，為了科學(xué)的回避和控制，急需內(nèi)部審計將工作范圍深入拓展到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。所謂風(fēng)險管理就是提前預(yù)知、識別風(fēng)險并提前找到回避經(jīng)營風(fēng)險的辦法，核心就是將提前識別的風(fēng)險將帶來的影響控制在萌芽階段。通過當(dāng)下現(xiàn)代的科學(xué)審計也證明，現(xiàn)代內(nèi)部審計的工作范圍和重點(diǎn)已經(jīng)是經(jīng)營及管理兩個方面了。

（四）結(jié)合行業(yè)進(jìn)一步拓寬審計范圍

交通行業(yè)是國家的基礎(chǔ)行業(yè)，具有資金密集、技術(shù)密集、人才密集等特點(diǎn)，現(xiàn)代內(nèi)部審計要想做到科學(xué)地為交通行業(yè)服務(wù)，就必須要深入結(jié)合交通行業(yè)經(jīng)營管理流程的特點(diǎn)，將內(nèi)部審計進(jìn)一步擴(kuò)大到企業(yè)的項(xiàng)目投資、項(xiàng)目管理、風(fēng)險預(yù)估等多個領(lǐng)域，進(jìn)一步體現(xiàn)內(nèi)部審計能夠?yàn)榻煌ㄐ袠I(yè)增加價值、規(guī)避風(fēng)險等重要作用。

在將來，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中，交通行業(yè)會隨著生產(chǎn)力及生產(chǎn)關(guān)系的變化而變化，領(lǐng)導(dǎo)層必須要建立起更加有創(chuàng)造性和科學(xué)性的內(nèi)部審計機(jī)制，同時，內(nèi)審單位自身也希望優(yōu)化職權(quán)以提高地位，在這兩個因素的推動下，交通行業(yè)內(nèi)部審計的核心工作一定會隨著管理中心目標(biāo)的變化而發(fā)生變化。今后社會主義市場經(jīng)濟(jì)日趨成熟，交通行業(yè)與其他所有行業(yè)一樣都會面臨著經(jīng)營風(fēng)險。在這種狀況下，交通行業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)提高主動性，努力學(xué)習(xí)提升自己相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，緊緊圍繞交通行業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險的預(yù)警及評估、控制及防范來科學(xué)客觀的開展工作，使有限的審計資源在企業(yè)經(jīng)營層面得到更為廣泛應(yīng)用，極大的提升內(nèi)部審計的工作成果。

（五）采用科學(xué)靈活的審計方法

現(xiàn)代審計學(xué)認(rèn)為，開展內(nèi)部審計工作是先建立一定的正當(dāng)懷疑，運(yùn)用專業(yè)知識、專業(yè)方式和職業(yè)素質(zhì)來進(jìn)行審計工作，它在整個交通行業(yè)的發(fā)展中與其他科學(xué)管理方式合作共存。如上所述，交通行業(yè)屬于專業(yè)性強(qiáng)，管理上不同于其它的企業(yè)，內(nèi)部審計作為內(nèi)部科學(xué)管理的重要部分，必須與其特點(diǎn)及特殊性相匹配。

內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)發(fā)揮對自身經(jīng)營狀況熟悉、取證便捷等工作優(yōu)勢，積極開展內(nèi)部審計工作，對企業(yè)中存在的帶有傾向和普遍的問題，特別是企業(yè)發(fā)展時面臨的財務(wù)和經(jīng)營管理方面，要把調(diào)查、分析、研究及評估融入到常態(tài)化工作中。要采用實(shí)時跟蹤審計，迅速分析產(chǎn)生問題的原因和將會發(fā)展的趨勢，向領(lǐng)導(dǎo)層提出規(guī)避風(fēng)險和解決問題的建議意見，隨時接受咨詢，以促進(jìn)提升風(fēng)險抵御能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作廣泛的運(yùn)用是必然趨勢，交通行業(yè)其特有的技術(shù)密集特點(diǎn)，使得我們的內(nèi)部審計工作人員更要在這方面多思考。國外很多公司就已經(jīng)開始使用問題管理器來對審計工作實(shí)時跟進(jìn)，每月或每季度定時跟蹤數(shù)據(jù)庫，并與審計工作的接口互聯(lián)互通，按時向?qū)徲嬌霞壊块T報告。解決問題后，數(shù)據(jù)文件自動存檔并可以隨時翻查。軟件管理員還能夠在平臺上直接回答問題，查詢審計進(jìn)展，對工作建立優(yōu)先級，及時解決審計過程中出現(xiàn)的問題及解決方案。由于數(shù)據(jù)管理器是直接嵌入公司內(nèi)部的郵件系統(tǒng)的，所以工作人員可以直接提醒某些人有哪些問題還未解決。在這里，交通行業(yè)內(nèi)部審計工作人員已在審計方法的改革創(chuàng)新上進(jìn)行了很多有益的嘗試，甚至有些已經(jīng)取得階段性成果，我們堅(jiān)信交通行業(yè)的審計從業(yè)者在將來會繼續(xù)開拓創(chuàng)新，推陳出新，利用更加科學(xué)更加先進(jìn)更加便捷的審計手段為交通行業(yè)的健康發(fā)展提供高質(zhì)量的服務(wù)。

四、結(jié)束語

目前，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，交通行業(yè)也取得了一定的成就。不過，隨著交通行業(yè)的發(fā)展，對當(dāng)下內(nèi)部審計工作同時也提出了新的要求，要求也越來越高，需要對內(nèi)部審計工作進(jìn)行整改，以適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的需求。因此，要通過完善內(nèi)部審計的組織模式、提高內(nèi)審人員素質(zhì)、提升內(nèi)部審計效益、擴(kuò)大審計工作范圍、科學(xué)審計工作方式等方面，進(jìn)一步科學(xué)地提高內(nèi)審工作質(zhì)量，做好監(jiān)督監(jiān)管工作，促進(jìn)交通運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)展，帶動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。