財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付審核的重要性與相應(yīng)優(yōu)化對(duì)策研究

秦蕓（山西省臨汾市襄汾縣國(guó)庫(kù)支付中心）

前言

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，社會(huì)建設(shè)力度不斷加大，財(cái)政支出進(jìn)入到了快速增長(zhǎng)的狀態(tài)。而想要進(jìn)一步提高財(cái)政資金利用率，確保資金能夠得到科學(xué)有效的運(yùn)用，需要切實(shí)做好財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付審核工作，并持續(xù)創(chuàng)新審核方式方法，保證財(cái)政支付足夠透明化。因此，有必要對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付審核的重要性及相應(yīng)優(yōu)化對(duì)策作出深入研究。

一、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付審核的重要性研究

（一）可以降低支付風(fēng)險(xiǎn)

審核工作具備較強(qiáng)的嚴(yán)格性及規(guī)范性特征，通過(guò)有效落實(shí)審核工作，能夠大大降低支付風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)的概率，例如，對(duì)專項(xiàng)資金開展嚴(yán)格地監(jiān)控把握、跟蹤問(wèn)效，可以確保財(cái)政資金真正地實(shí)現(xiàn)專款專用，并且發(fā)揮出最大效益。此外，借助完善的審核制度，還可以提高專賬管理成效，避免資金出現(xiàn)擠占或挪用等相關(guān)問(wèn)題；借助審核開展重點(diǎn)項(xiàng)目的一系列新增、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余等方面的管控工作，可以保證資金落到實(shí)處。

（二）能夠提高資金使用率

通過(guò)高效落實(shí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付審核工作，可以在較大程度上降低支付成本，持續(xù)提高財(cái)政資金的利用率。在實(shí)際支付過(guò)程中，審核工作是實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)支付的關(guān)鍵保障，唯有切實(shí)做好此項(xiàng)工作才可以避免資金的使用出現(xiàn)各類問(wèn)題。強(qiáng)調(diào)在財(cái)政資金實(shí)際撥付前，對(duì)使用資金的項(xiàng)目開展深入的調(diào)研工作，掌握具體情況，保證撥付的必要性和合理性，同時(shí)還要對(duì)資金支付的具體流程開展嚴(yán)格審核及確認(rèn)，將支付過(guò)程中產(chǎn)生的成本降到最低，減少甚至杜絕層層截留的問(wèn)題，使財(cái)政資金支付具備良好的安全性、可靠性，讓資金使用率達(dá)到最佳狀態(tài)。

二、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付審核的重點(diǎn)內(nèi)容分析

（一）單位指標(biāo)審核

單位指標(biāo)審核一般主要審核兩個(gè)方面。首先，對(duì)預(yù)算編制自身的真實(shí)性作出審核，嚴(yán)格審查預(yù)算編制收支內(nèi)容的真實(shí)性及合理性，杜絕虛增虛列等問(wèn)題出現(xiàn)。其次，對(duì)預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)開展審核工作，一般涉及財(cái)政部下發(fā)的一系列文件內(nèi)容的審核工作、審查資金實(shí)際應(yīng)用用途等。同時(shí)，還需要對(duì)資金是否得到合理的應(yīng)用、本身是否屬于相應(yīng)的?？铑愘Y金，以及在?？钗募懈黝愘Y金所用的項(xiàng)目本身是否與實(shí)際上報(bào)項(xiàng)目相同等多個(gè)方面作出審核。

（二）審核用款計(jì)劃

主要包含兩個(gè)方面：一方面，對(duì)用款計(jì)劃編制的及時(shí)性開展審核，主要審查是否在月末期間申報(bào)用款計(jì)劃，在開展資金使用過(guò)程中是否出示憑據(jù)，以及憑證本身是否真實(shí)合法等；另一方面，對(duì)用款計(jì)劃申報(bào)方面是否依照相關(guān)進(jìn)度開展作出審核，以及對(duì)申報(bào)過(guò)程中是否存在超進(jìn)度問(wèn)題及用款計(jì)劃本身是否通過(guò)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批等進(jìn)行審核。

（三）資金支付審核

一般對(duì)項(xiàng)目支出具體形式進(jìn)行審查。例如：采用的是轉(zhuǎn)賬支付，需要審查是否與規(guī)定的相應(yīng)收款方一致，同時(shí)對(duì)現(xiàn)金結(jié)算支出方面作出嚴(yán)格審核，特別是一些大額現(xiàn)金支出，必須要追溯審計(jì)票據(jù)本身的真實(shí)性；在開展公務(wù)卡結(jié)算方面的審查時(shí)，將是否開展相應(yīng)的公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算作為審核重點(diǎn)，同時(shí)審核是否依照有關(guān)規(guī)定在具備刷卡條件的商家開展消費(fèi)活動(dòng)等。

（四）業(yè)務(wù)真實(shí)性審核

主要涉及：支出開支標(biāo)準(zhǔn)方面是否與規(guī)定保持一致，重點(diǎn)審核提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及揮霍浪費(fèi)等問(wèn)題；嚴(yán)格審查是否存在將收取的資金形成小金庫(kù)的問(wèn)題；嚴(yán)格審核財(cái)政監(jiān)管工作，杜絕因逃避財(cái)政監(jiān)管而引發(fā)的收支核算不實(shí)等問(wèn)題。

三、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付審核的優(yōu)化對(duì)策研究

（一）加大對(duì)財(cái)政管理信息系統(tǒng)的運(yùn)用力度

財(cái)政管理信息系統(tǒng)屬于我國(guó)現(xiàn)代財(cái)政管理制度高效落實(shí)的一個(gè)重要支撐，可以顯著增強(qiáng)財(cái)政部門實(shí)際調(diào)控資金的能力，也能夠拓展財(cái)政資金監(jiān)管工作的空間，大幅提高財(cái)政資金的實(shí)際撥付效率和質(zhì)量，不斷提升預(yù)算單位自身的財(cái)務(wù)管理水平。因此，應(yīng)積極主動(dòng)地構(gòu)建財(cái)政管理系統(tǒng)，并結(jié)合實(shí)際情況對(duì)其作出完善。

1.構(gòu)建財(cái)政管理信息系統(tǒng)

為了提高財(cái)政支出方面的透明度，持續(xù)強(qiáng)化財(cái)政管理監(jiān)督工作，不斷提高財(cái)政資金使用效率，確保國(guó)庫(kù)集中支付審核工作穩(wěn)定高效開展，有關(guān)部門應(yīng)注重打造一個(gè)完善、先進(jìn)及具備較強(qiáng)可操作性的優(yōu)質(zhì)財(cái)政管理信息系統(tǒng)，為國(guó)庫(kù)集中支付審核工作提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。具體建設(shè)內(nèi)容應(yīng)包括且不限于以下幾個(gè)方面的業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)：

（1）能夠覆蓋市區(qū)各部門及預(yù)算單位的電子政務(wù)信息系統(tǒng)；（2）建設(shè)財(cái)政局及國(guó)庫(kù)支付中心方面的高速優(yōu)質(zhì)局域網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)；（3）構(gòu)建預(yù)算編審系統(tǒng)；（4）健全指標(biāo)計(jì)劃管理系統(tǒng)；（5）打造預(yù)算撥款系統(tǒng)；（6）建立健全工資通發(fā)系統(tǒng)；（7）建設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付及審查系統(tǒng)；（8）健全財(cái)務(wù)及報(bào)表系統(tǒng)等。

上述一系列業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，建成后應(yīng)確保在財(cái)政局預(yù)算科、國(guó)庫(kù)科等業(yè)務(wù)科室實(shí)現(xiàn)有效運(yùn)行。

其中，預(yù)算單位方面的國(guó)庫(kù)集中支付及審核系統(tǒng)，主要涉及以下幾個(gè)管理功能：（1）預(yù)算編制功能；（2）指標(biāo)及計(jì)劃管理功能；（3）申報(bào)及查詢功能；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表功能等，為國(guó)庫(kù)集中支付審核工作提供全面有效的技術(shù)支撐，并且實(shí)現(xiàn)信息的共享和利用。

2.進(jìn)一步完善系統(tǒng)的使用

首先，集中支付應(yīng)該于年初時(shí)在財(cái)政管理系統(tǒng)中打造相應(yīng)的新賬套，然后將上年期末數(shù)轉(zhuǎn)入到本年期初數(shù)，做好賬務(wù)方面的銜接工作。依照新年度科目預(yù)算方面的管理要求，提前對(duì)一系列科目輔助明細(xì)做出合理配置，同時(shí)對(duì)記賬憑證方面的導(dǎo)入規(guī)則開展科學(xué)設(shè)置。另外，針對(duì)人員經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)及養(yǎng)老保險(xiǎn)等需要依照相關(guān)規(guī)定定時(shí)進(jìn)行撥付的事業(yè)支出，應(yīng)提前做好相關(guān)規(guī)劃工作，保證安排合理得當(dāng)。

其次，做好預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。財(cái)務(wù)部門有必要定期對(duì)區(qū)域內(nèi)所有預(yù)算單位中的財(cái)務(wù)人員開展業(yè)務(wù)集中培訓(xùn)工作，保證財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算的申請(qǐng)及批復(fù)等各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程有足夠的了解和掌握，確保每個(gè)財(cái)務(wù)人員能夠清楚地知道怎樣辦業(yè)務(wù)。此外，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該在財(cái)政年度中盡可能地保持穩(wěn)定，如果出現(xiàn)崗位變動(dòng)情況需要嚴(yán)格做好交接工作，確保報(bào)賬人員掌握專業(yè)知識(shí)，熟練運(yùn)用相關(guān)系統(tǒng)和軟件，熟悉一系列財(cái)務(wù)制度、規(guī)范以及報(bào)賬流程等。

再次，根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付改革方面的相關(guān)要求，進(jìn)一步完善現(xiàn)階段財(cái)政管理信息系統(tǒng)中的集中支付操作系統(tǒng)，確保其足夠安全、可靠，功能上更強(qiáng)大豐富，使資金支付程序向著更加規(guī)范化及標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，具體應(yīng)注重做到以下幾點(diǎn)：

（1）系統(tǒng)操作方面應(yīng)該盡可能地簡(jiǎn)便快捷，能夠在主界面顯示相應(yīng)的操作流程，或者在系統(tǒng)頁(yè)面設(shè)置相應(yīng)的操作要點(diǎn)及注意事項(xiàng)，這樣便于操作人員了解和掌握集中支付的具體操作流程。

（2）進(jìn)一步強(qiáng)化系統(tǒng)自身的匯總查詢功能，結(jié)合財(cái)務(wù)人員實(shí)際工作需求，準(zhǔn)許其自由設(shè)置查詢模板，報(bào)表則交由系統(tǒng)自動(dòng)導(dǎo)出。財(cái)務(wù)人員還要總結(jié)系統(tǒng)軟件在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行反饋，持續(xù)對(duì)軟件進(jìn)行改善和優(yōu)化。

最后，增強(qiáng)財(cái)政管理信息系統(tǒng)的對(duì)賬功能。財(cái)政部門、代理銀行及預(yù)算單位之間要定期開展賬務(wù)核對(duì)工作，財(cái)政集中支付中心要與代理銀行在每個(gè)月的月末及時(shí)依據(jù)明細(xì)開展逐筆核對(duì)工作，可以在財(cái)政管理信息系統(tǒng)和相應(yīng)的電子表格輔助記賬兩者之間進(jìn)行核對(duì)的基礎(chǔ)上，再開展銀行流水方面的月末再次核對(duì)工作，最終再分單位開展明細(xì)核對(duì)，將一系列未達(dá)賬項(xiàng)記錄在電子表格中留待備查。

（二）引入第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)

在開展國(guó)庫(kù)集中支付審核工作時(shí)，有必要引入第三方監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化審核監(jiān)管成效。現(xiàn)階段審核工作中，盡管紀(jì)委及檢察院能夠?qū)σ幌盗锌梢少Y金開展抽查工作，但存在著不夠全面的問(wèn)題?？梢越梃b國(guó)外的相關(guān)審核監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，積極引入第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)，例如英國(guó)在開展國(guó)庫(kù)支付審核工作時(shí)，便引入了社會(huì)財(cái)務(wù)管理公司，借助其專業(yè)性不但可以大幅提高集中支付的審核效率，而且能夠監(jiān)督審核工作，有助于大幅提高審核質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)集中支付審核層面和資金支付后的風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效防范。

（三）做好制度建設(shè)工作

一個(gè)完善的審核制度，是高效開展集中支付審核工作的重要依據(jù)，有關(guān)部門應(yīng)注重加大制度方面的建設(shè)力度。具體包括以下幾個(gè)方面：

1.注重完善內(nèi)部控制制度，持續(xù)優(yōu)化審核流程。同時(shí)，嚴(yán)格落實(shí)初審、復(fù)審及審批崗位責(zé)任制度，確保每個(gè)崗位都能做到各司其職、層層把關(guān)，從而提高審核成效。

2.進(jìn)一步完善審核依據(jù)。可以根據(jù)集中支付審核的基本特點(diǎn)和財(cái)經(jīng)法規(guī)等，持續(xù)完善審核依據(jù)方面的相關(guān)文件，強(qiáng)調(diào)審核人員切實(shí)依照規(guī)定及審核文件開展申請(qǐng)資料的審查工作，對(duì)于不滿足審核文件要求的堅(jiān)決不予以辦理，保證審核工作有理有據(jù)，降低審批的隨意性。

3.落實(shí)承諾制度。在開展集中支付審核工作時(shí)，對(duì)于受理的支付業(yè)務(wù)應(yīng)該在規(guī)定期限完成遞交，同時(shí)確保申報(bào)材料的真實(shí)性、完整性。因此，應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)承諾制度，如果出現(xiàn)違反承諾的問(wèn)題應(yīng)開展懲處，確保各項(xiàng)工作保質(zhì)保量準(zhǔn)時(shí)完成。

4.落實(shí)責(zé)任追究制度。此項(xiàng)制度主要用于對(duì)審核工作開展過(guò)程中存在的違規(guī)行為開展追究，也能夠保證權(quán)責(zé)分工明確，有效追究到個(gè)人。

5.健全審核監(jiān)管制度。主要包括日常監(jiān)管、動(dòng)態(tài)監(jiān)管等方面。作為審核人員，在開展審核工作時(shí)要結(jié)合財(cái)政資金運(yùn)行系統(tǒng)的相關(guān)程序規(guī)定，開展事前審核、事中監(jiān)控、事后反饋等。

（四）打造高素質(zhì)高水平的審核隊(duì)伍

打造一支高素質(zhì)、高水平、具備良好職業(yè)道德的優(yōu)質(zhì)審核隊(duì)伍，應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手：1.可適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)階段審核人員薪酬福利待遇體系，提高審核人員準(zhǔn)入門檻，在此基礎(chǔ)上借助人才市場(chǎng)對(duì)外開展招聘工作，設(shè)置筆試及面試等測(cè)試環(huán)節(jié)，重點(diǎn)挑選綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富、職業(yè)道德素質(zhì)良好的優(yōu)質(zhì)人才，帶動(dòng)隊(duì)伍整體素質(zhì)和能力不斷提高；2.針對(duì)現(xiàn)有審核人才開展定期培訓(xùn)工作，內(nèi)容上包括但不限于信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、先進(jìn)審核技術(shù)技巧和相關(guān)知識(shí)等，以推動(dòng)審核隊(duì)伍素質(zhì)與能力快速提升；3.與國(guó)內(nèi)一些涉及財(cái)務(wù)管理專業(yè)的相應(yīng)院校進(jìn)行合作，定向培養(yǎng)專業(yè)審核人才，例如南京大學(xué)、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)以及北京大學(xué)等，有關(guān)部門應(yīng)與院校合作編制相應(yīng)課程，提高人才培養(yǎng)成效。

結(jié)語(yǔ)

切實(shí)做好財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付審核工作，有著極為重要的價(jià)值和意義，可以保證國(guó)家財(cái)政資金使用的安全性和高效性。文章從加大對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的運(yùn)用力度、引入第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)、完善審核制度、打造優(yōu)質(zhì)審核隊(duì)伍等方面提出了優(yōu)化審核工作的建議，認(rèn)為切實(shí)做好上述優(yōu)化工作，可以促進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付審核水平不斷提高，因此值得普及和借鑒。