電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算績效評價研究

●杜玲玲 韋東安

輸輸配電價改革實施后，對電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營投入的監(jiān)管日趨嚴格，預(yù)算資源精準(zhǔn)性要求越來越高。然而，當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算使用效果不明，較難根據(jù)投入的預(yù)期效果進行提前精準(zhǔn)配置，使得電網(wǎng)的預(yù)算投入存在一定盲目性，既產(chǎn)生資源浪費、又未能最大化提升經(jīng)營績效。因此，建立電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算投入績效評估模型與方法，挖掘投入的效益點和無效點，精準(zhǔn)指導(dǎo)預(yù)算配置，從源頭保證資源投入效果， 將有力支撐電網(wǎng)企業(yè)建立持續(xù)競爭優(yōu)勢。

一、研究概述

電網(wǎng)企業(yè)作為公共基礎(chǔ)服務(wù)屬性行業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營投入受到嚴格監(jiān)管。自輸配電價改革實施后， 對電網(wǎng)企業(yè)按照“準(zhǔn)許成本＋合理收益”的模式劃定投入水平上限，但隨著監(jiān)管日趨嚴格，投入上限不斷被擠壓。同時，電網(wǎng)企業(yè)需要更好履行社會責(zé)任，需要持續(xù)加強電網(wǎng)建設(shè)責(zé)任，對資源投入保持旺盛需求。因此，如何提升投入效益是電網(wǎng)企業(yè)未來提升經(jīng)營績效的根本途徑。

預(yù)算是電網(wǎng)企業(yè)當(dāng)前管理投入的主要途徑，根據(jù)投入性質(zhì)不同分為資本性和費用性投入， 資本性投入體現(xiàn)為新建或改造資產(chǎn)，費用性投入體現(xiàn)為設(shè)備資產(chǎn)的維護修理。目前電網(wǎng)企業(yè)針對資本性投入，以資本性項目為抓手，建立一套覆蓋項目全生命周期的效益評估機制。但針對費用性投入，對投入預(yù)期效果了解程度不夠，哪些領(lǐng)域過度投入、哪些領(lǐng)域投入不足、哪些領(lǐng)域投入達到飽和、哪些因素會干擾投入產(chǎn)出效益等關(guān)鍵問題暫未深入了解，因而無法指導(dǎo)精準(zhǔn)投入。

隨著電網(wǎng)系統(tǒng)逐漸成熟，投入高峰逐漸減退，電網(wǎng)投入結(jié)構(gòu)資本性投入比重逐步下降、費用性投入占比逐步提升，費用性投入成為未來影響電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營績效的關(guān)鍵投入因素，因此，如何提升費用性投入效益成為當(dāng)前日益緊迫的課題。

二、預(yù)算績效評價相關(guān)理論

（一）投入產(chǎn)出分析理論

費用性投入產(chǎn)出效益屬于投入產(chǎn)出理論范疇，有必要借鑒該理論指導(dǎo)費用性投入績效分析。投入產(chǎn)出分析（Input-Output Analysis）由經(jīng)濟學(xué)家列昂惕夫提出，是研究國民經(jīng)濟各部門、再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)間數(shù)量依存關(guān)系的一種方法，并用于政策模擬、經(jīng)濟分析、經(jīng)濟預(yù)測、經(jīng)濟控制和計劃制定等方面。

投入產(chǎn)出分析中的投入是指社會生產(chǎn)（包括貨物或服務(wù)） 過程中對于各種生產(chǎn)要素的消耗和使用，如對原材料、燃料、動力、固定資產(chǎn)和勞動的消耗。根據(jù)該定義，在進行電網(wǎng)企業(yè)費用性預(yù)算績效分析過程中，狹義的投入指費用性投入，廣義的投入包括電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)、人員投入及資本性投入。投入產(chǎn)出分析中的產(chǎn)出是指社會的成果

（包括貨物或服務(wù)）被分配使用的去向。根據(jù)該定義，電網(wǎng)企業(yè)中的產(chǎn)出主要指生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)鍵績效指標(biāo)，例如停電時間、線損率等。

因此，根據(jù)該理論，電網(wǎng)企業(yè)進行預(yù)算績效評價分析，是研究費用性投入與生產(chǎn)經(jīng)營績效指標(biāo)的數(shù)量關(guān)系，每投入 1 單位的費用性成本，相應(yīng)績效指標(biāo)能提升多少，基于該數(shù)量關(guān)系知道費用性投入規(guī)模及方向。

（二）經(jīng)典控制理論

通過對投入資源的配置和數(shù)量關(guān)系，從而得到預(yù)期效果， 屬于經(jīng)典控制理論范疇。該理論研究對相關(guān)變量進行控制情況下，輸入變量通過控制系統(tǒng)使被控制對象自動地按照規(guī)律運行， 得到預(yù)期輸出變量。通過對費用性資源輸入，對關(guān)鍵變量進行控制，從而保證輸出的經(jīng)營績效指標(biāo)達到預(yù)期目標(biāo)。根據(jù)控制理論的基本定義，費用性投入是輸入變量，而資本性投入、人員、資產(chǎn)等人財物因素是重要的控制變量，生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)為輸出變量。

三、費用性預(yù)算績效評價模型

基于上述理念，設(shè)計電網(wǎng)企業(yè)費用預(yù)算績效評價模型，通過對投入因素即費用性預(yù)算資源配置決策，并對控制因素進行控制，下屬各單位執(zhí)行，得到預(yù)期經(jīng)營管理的效益指標(biāo)目標(biāo)，并根據(jù)效益完成情況反饋至決策優(yōu)化環(huán)節(jié)，實現(xiàn)閉環(huán)評價應(yīng)用（如圖 1）。

圖1 基于控制理論的投入產(chǎn)出模型

（一）投入因素

投入因素指費用性投入。由于下屬各單位經(jīng)營體量相差較大，通過費用性投入規(guī)模差異較難體現(xiàn)投入差異，因而需要采用相對化的處理方式衡量投入水平。

相對投入水平衡量需要考慮投入的關(guān)鍵驅(qū)動因素，基本模式是投入規(guī)模和關(guān)鍵驅(qū)動因素規(guī)模。費用性投入主要圍繞設(shè)備，而與設(shè)備主要相關(guān)的是設(shè)備數(shù)量和設(shè)備價值。然而，設(shè)備類型不同、投入特征也不相同， 根據(jù)不同設(shè)備類型來衡量投入存在現(xiàn)實困難，主要是目前費用性投入未按設(shè)備類型進行分類。同時，若采用某種單一主設(shè)備作為驅(qū)動因素，但不同單位之間設(shè)備類型結(jié)構(gòu)差異較大，會導(dǎo)致各單位投入水平存在偏差。而采用設(shè)備價值本身與設(shè)備數(shù)量及設(shè)備類型結(jié)構(gòu)高度相關(guān)，因而采用設(shè)備價值作為關(guān)鍵驅(qū)動因素則能比較好克服上述缺陷。結(jié)合當(dāng)前管理實際，設(shè)備價值采用固定資產(chǎn)原值方式進行體現(xiàn)。

費用性投入根據(jù)投入方向不同，可分為生產(chǎn)性投入和營銷性投入，根據(jù)投入相對化衡量方式，可細分為萬元固定資產(chǎn)生產(chǎn)性投入和單位用戶營銷投入。此外，總體投入水平采用相同原理及衡量方式，用單位可控供電成本進行衡量。

（二）控制因素

控制因素指人、財、物相關(guān)因素。人的因素主要體現(xiàn)為各單位人員素質(zhì)差異，人員素質(zhì)高低不同，對費用性投入產(chǎn)出關(guān)系影響較大，因此可采用人均素質(zhì)當(dāng)量這一指標(biāo)來衡量人員因素。物的因素主要體現(xiàn)為固定資產(chǎn)， 固定資產(chǎn)質(zhì)量對費用性投入產(chǎn)出關(guān)系影響較大，例如同樣的投入水平，資產(chǎn)質(zhì)量高時和質(zhì)量低時，產(chǎn)出結(jié)果有較大差異，而能直接反映固定資產(chǎn)質(zhì)量差異的為成新率（固定資產(chǎn)凈值 / 固定資產(chǎn)原值），因此可用固定資產(chǎn)成新率來反映各單位資產(chǎn)質(zhì)量差異。由于資本性投入最終會轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)，因而可以合二為一進行考慮，但資本性投入轉(zhuǎn)固會有遲滯性，因而需要對資本性投入因素進行滯后考慮。

（三）產(chǎn)出因素

產(chǎn)出因素指生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)鍵績效指標(biāo)，根據(jù)投入與產(chǎn)出的直接對應(yīng)性，分為總體產(chǎn)出指標(biāo)、生產(chǎn)性產(chǎn)出指標(biāo)和營銷性產(chǎn)出指標(biāo)。

總體產(chǎn)出指標(biāo)采用下屬單位的綜合績效指數(shù)，基于下屬單位各專業(yè)排名進行綜合計算。但考慮專業(yè)數(shù)量較多，需要采用一個綜合性的排名折算，各個專業(yè)的權(quán)重系數(shù)原則上參考經(jīng)營業(yè)績考核的對應(yīng)專業(yè)權(quán)重，體現(xiàn)下屬單位對電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營支撐作用。具體按以下公式進行計算：

綜合績效指數(shù)＝∑專業(yè)排名得分 × 專業(yè)權(quán)重專業(yè)排名得分＝專業(yè)排名分值 / 專業(yè)排名滿分值 ×100

生產(chǎn)性產(chǎn)出指標(biāo)采用客戶平均停電時間及電壓合格率兩個指標(biāo)進行衡量，營銷性產(chǎn)出指標(biāo)則采用客戶服務(wù)滿意度和綜合線損率兩個指標(biāo)進行衡量。

四、預(yù)算績效評價方法

投入產(chǎn)出評價采用回歸方法（ 包括線性回歸、logist 回歸等），基于歷史數(shù)據(jù)點與擬合回歸曲線的位置關(guān)系或者曲率變化來進行評價。由于當(dāng)年投入在次年以后才會產(chǎn)生預(yù)期效果，因而產(chǎn)出的指標(biāo)應(yīng)滯后 1～2 年。

（一）基于回歸曲線位置關(guān)系的評價

投入產(chǎn)出關(guān)系存在負向關(guān)系和正向關(guān)系。負向關(guān)系指投入增加、產(chǎn)出指標(biāo)值降低，例如客戶平均停電時間；正向關(guān)系指投入增加、產(chǎn)出指標(biāo)值增加，例如電壓合格率。

投入產(chǎn)出呈現(xiàn)負向關(guān)系的， 數(shù)據(jù)點在擬合曲線之上說明該單位或領(lǐng)域的投入產(chǎn)出效益較低，反之則較高；投入產(chǎn)出呈現(xiàn)正向關(guān)系的，數(shù)據(jù)點在擬合曲線之上說明該單位或領(lǐng)域的投入產(chǎn)出效益較高，反之則較低。評價原理如圖 2 所示。

圖2 基于回歸曲線位置關(guān)系的評價原理示意圖

（二）基于擬合曲線斜率的評價

投入產(chǎn)出呈現(xiàn)負向關(guān)系的， 若擬合曲線斜率逐步降低、則投入產(chǎn)出邊際效益降低，應(yīng)當(dāng)在邊際效益為零的設(shè)置投入底線，避免無效投入；投入產(chǎn)出呈現(xiàn)正向關(guān)系的，若擬合曲線斜率逐步提升、則投入產(chǎn)出邊際效益逐步提高，表明追加該單位或領(lǐng)域投入會帶來更高績效，評價原理如圖3 所示。

圖3 基于擬合曲線斜率的預(yù)算投入邊際效益評價原理示意圖

（三）基于控制因素影響的評價

考慮資產(chǎn)及人員因素對投入產(chǎn)出關(guān)系的影響，基于回歸曲線位置及擬合曲線斜率變化來進行評價，如圖 4 所示。

圖4 基于控制因素對投入產(chǎn)出關(guān)系影響示意圖

例如考慮資產(chǎn)質(zhì)量因素后， 回歸曲線位置發(fā)生反轉(zhuǎn)，表明資產(chǎn)質(zhì)量提升對投入產(chǎn)出關(guān)系起到反向影響，意味著把資源投到資產(chǎn)質(zhì)量提升方面的“性價比” 較低。

五、預(yù)算績效評價實踐

以X供電局為例，依托上述模型及評價方法對歷史預(yù)算績效情況進行評價。

（一）下屬單位總體預(yù)算績效評價

隨著投入水平提升，縣區(qū)局綜合績效指數(shù)顯著提升，說明預(yù)算投入直接影響各縣區(qū)局的績效水平。比如，從單位可控供電成本及綜合績效指數(shù)兩個維度對下屬各單位整體年度預(yù)算績效進行評價，以 2019 年為例， 擬合函數(shù)為 y=0.4202X+18.858， 其中 y 為單位綜合績效指數(shù)，X為單位可控供電成本（元 / 千瓦時），評價結(jié)果如圖 5 所示。

圖5 總體預(yù)算投入績效評價結(jié)果

（二）資產(chǎn)控制變量的影響分析

考慮資產(chǎn)成新率因素后，投入與產(chǎn)出關(guān)系依然維持正向、但斜率基本不變，說明通過資本性投入提升資產(chǎn)成新率對降低停電時間作用有限，資本性投入方式整體呈現(xiàn)性價比不夠高，說明當(dāng)前該電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)將有限投入優(yōu)先安排費用性投入，從而取得更高投入績效。同時，A供電局及B供電局從與各單位平行轉(zhuǎn)換到各單位趨勢之下，表明資本性投入對A和B起到負面作用， 通過擠占費用性投入，降低了整體投入產(chǎn)出效益，因此A供電局及B供電局應(yīng)當(dāng)壓減資本性投入，評價原理如圖 6 所示。

圖6 資本性投入對原投入產(chǎn)出績效關(guān)系的影響示意圖

（三）人員控制變量的影響分析

考慮人員控制變量的調(diào)節(jié)影響后，各單位投入產(chǎn)出趨勢關(guān)系沒有改變，但斜率明顯提升， 表明人員方向的投入對提升投入產(chǎn)出效益起到催化劑作用，未來應(yīng)當(dāng)加大人員方面投入，評價結(jié)果如圖 7 所示。

圖7 人員投入對原投入產(chǎn)出績效關(guān)系的影響示意圖

六、結(jié)論

在投入因素方面，采用相對化的衡量方式能夠有效衡量各單位之前的投入水平差異。在產(chǎn)出因素方面，基于綜合績效指數(shù)能夠有效反映整體預(yù)算績效差異。在控制因素方面，通過資產(chǎn)及人員因素引入，對投入產(chǎn)出效益關(guān)系起到明顯的條件作用，具有重大的研究突破意義。