新時(shí)代完善國(guó)防科技工業(yè)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督體系的思考

王淑娜 /文

黨的十九大報(bào)告指出：“經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期努力，中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入了新時(shí)代，這是我國(guó)發(fā)展新的歷史方位。”作為新時(shí)代的親歷者，我們要深刻領(lǐng)會(huì)習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想，貫徹落實(shí)新發(fā)展理念，以改革創(chuàng)新為根本動(dòng)力，全面深化改革，不斷推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，也將成為我們的歷史使命。國(guó)防和軍隊(duì)現(xiàn)代化是建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)的重要組成部分，而國(guó)防科技工業(yè)政府投資則是國(guó)防和軍隊(duì)現(xiàn)代化的重要保障。與此同時(shí)，國(guó)防科技工業(yè)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)監(jiān)督）體系也必然成為國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化不可或缺的一部分。

審計(jì)監(jiān)督工作 面臨的新形勢(shì)新要求

國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化要求審計(jì)監(jiān)督體系不斷推進(jìn)現(xiàn)代化

黨的十八屆三中全會(huì)提出：“全面深化改革的總目標(biāo)是完善和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化?！秉h的十九屆四中全會(huì)審議通過(guò)了《中共中央關(guān)于堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問(wèn)題的決定》。國(guó)家治理現(xiàn)代化與全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家是同步推進(jìn)的，到2035 年基本實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，到本世紀(jì)中葉實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。國(guó)防科技工業(yè)是國(guó)家工業(yè)體系的重要組成部分，是國(guó)家科技創(chuàng)新引領(lǐng)的主力軍，既肩負(fù)保家衛(wèi)國(guó)的重任，又承擔(dān)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)工業(yè)現(xiàn)代化的光榮使命。審計(jì)監(jiān)督工作是加強(qiáng)投資管理，發(fā)揮投資效益，保障國(guó)防科技工業(yè)健康發(fā)展的重要抓手。審計(jì)監(jiān)督體系也必然要在新時(shí)代朝著治理體系和治理能力現(xiàn)代化的目標(biāo)邁進(jìn)。

總體國(guó)家安全觀和習(xí)近平強(qiáng)軍思想對(duì)國(guó)防建設(shè)提出新要求

“安全”是十九大報(bào)告中的高頻詞匯，總體國(guó)家安全觀是習(xí)近平總書(shū)記對(duì)國(guó)家安全理論的重大創(chuàng)新，是對(duì)國(guó)家安全觀的科學(xué)發(fā)展和全面闡述。涵蓋16 個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域，包含 “五大要素”，即以人民安全為宗旨，以政治安全為根本，以經(jīng)濟(jì)安全為基礎(chǔ)，以軍事、文化、社會(huì)、科技安全為保障，以促進(jìn)國(guó)際安全為依托。這“五大要素”是有機(jī)統(tǒng)一的。其中，軍事安全是保障，足見(jiàn)其重要性。

黨的十九屆五中全會(huì)審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》中提出，要“加快國(guó)防和軍隊(duì)現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)富國(guó)和強(qiáng)軍相統(tǒng)一?！币疤岣邍?guó)防和軍隊(duì)現(xiàn)代化質(zhì)量效益。加快武器裝備現(xiàn)代化”，在武器裝備現(xiàn)代化中強(qiáng)調(diào)“聚力國(guó)防科技自主創(chuàng)新、原始創(chuàng)新，加速戰(zhàn)略性前沿性顛覆性技術(shù)發(fā)展，加速武器裝備升級(jí)換代和智能化武器裝備發(fā)展?！边@些都離不開(kāi)國(guó)家對(duì)國(guó)防科技工業(yè)的投資，審計(jì)監(jiān)督體系也必須做好保障工作。

黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)不斷加強(qiáng)

2018 年3 月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，決定組建中央審計(jì)委員會(huì)，作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，習(xí)近平總書(shū)記擔(dān)任主任。這是新時(shí)代全面加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)的重要體現(xiàn)，在政治上和組織上有力保障了加強(qiáng)黨中央對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，保障了構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，保障了更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上，習(xí)近平指出，審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持以新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持新發(fā)展理念，緊緊圍繞統(tǒng)籌推進(jìn)“五位一體”總體布局和協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉。

審計(jì)監(jiān)督工作現(xiàn)狀

取得的主要成績(jī)

隨著國(guó)防科技工業(yè)的發(fā)展，審計(jì)監(jiān)督體系也在不斷發(fā)展創(chuàng)新，審計(jì)機(jī)構(gòu)及體系得以建立健全，審計(jì)制度不斷完善創(chuàng)新。近年來(lái)實(shí)行審計(jì)問(wèn)題排名通報(bào)制度，提升了審計(jì)工作影響力；建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題整改追蹤制度，完善了審計(jì)閉環(huán)管理；創(chuàng)建審計(jì)復(fù)審機(jī)制，加強(qiáng)了對(duì)受托單位審計(jì)質(zhì)量的管理與控制；拓展審計(jì)工作范圍，開(kāi)展了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；不斷更新完善審計(jì)管理制度，增強(qiáng)了科學(xué)性和可操作性等等。通過(guò)上述工作的開(kāi)展，項(xiàng)目管理水平不斷提高，挪用資金、虛假招標(biāo)等嚴(yán)重違規(guī)問(wèn)題發(fā)生率大幅下降，鮮有發(fā)生；內(nèi)控水平逐步提升，項(xiàng)目管理合規(guī)性程度日益提高。

存在的主要問(wèn)題

與此同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督工作仍面臨著更高的要求，存在一些與新時(shí)代發(fā)展要求不適應(yīng)的情況和問(wèn)題。主要內(nèi)容如下：

?監(jiān)管方式較為單一。目前的審計(jì)監(jiān)督方式主要包括項(xiàng)目實(shí)施中期的監(jiān)督檢查和項(xiàng)目完成后的財(cái)務(wù)決算審計(jì)，其中監(jiān)督檢查采取一定比例的抽查方式，數(shù)量有限。近年來(lái)還增加了審計(jì)調(diào)查和績(jī)效評(píng)價(jià)等方式，但范圍和數(shù)量有限，還處于起步階段，思路還不成熟，模式尚未確定。這與中央審計(jì)委員會(huì)提出的“拓展審計(jì)監(jiān)督廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)”的審計(jì)思路和“加大對(duì)黨中央重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)力度，加大對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中各類風(fēng)險(xiǎn)隱患揭示力度”的審計(jì)目標(biāo)還存在差距。

?對(duì)投資效益關(guān)注不夠。十九大報(bào)告指出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段?！吨泄仓醒腙P(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》中明確，“十四五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展指導(dǎo)思想是以推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展為主題。按照中央審計(jì)委員會(huì)提出的要求，審計(jì)監(jiān)督工作要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。這就要求審計(jì)監(jiān)督更加關(guān)注投資質(zhì)量、投資效益，而不僅僅是項(xiàng)目管理和資金使用的合法性、合規(guī)性。但目前的審計(jì)實(shí)踐中，投資效益的關(guān)注度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，更多的是停留在對(duì)照法規(guī)條文查問(wèn)題，這將無(wú)法適應(yīng)新時(shí)代的新發(fā)展理念和要求。

?個(gè)別問(wèn)題屢查屢犯，監(jiān)管效果有待提升。項(xiàng)目建設(shè)拖期、招投標(biāo)管理不規(guī)范、不合理支出擠占項(xiàng)目成本等等。這些問(wèn)題發(fā)生率仍然較高，不僅僅具有普遍性，而且在部分單位還反復(fù)出現(xiàn)，監(jiān)管效果不甚理想，難以滿足高質(zhì)量發(fā)展的要求。究其原因，既有項(xiàng)目單位自身管理問(wèn)題，也反映出監(jiān)管部門(mén)在制度層面、體制機(jī)制方面需要進(jìn)一步改進(jìn)和提高。

?信息化程度還不夠高。在審計(jì)實(shí)務(wù)方面，信息化審計(jì)手段不足，受審計(jì)資料、審計(jì)信息傳輸?shù)挠绊懀h(yuǎn)程審計(jì)極少運(yùn)用，尤其新冠肺炎疫情期間，無(wú)法出差情況下審計(jì)工作幾乎暫停；審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)和應(yīng)用尚處于起步階段，審計(jì)基礎(chǔ)工作主要依靠人工方式。在審計(jì)管理方面，數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)相對(duì)滯后，審計(jì)歷史資料和信息整理利用難度較大，在重大問(wèn)題分析決策方面沒(méi)有得到充分的運(yùn)用。

新時(shí)代完善審計(jì)監(jiān)督體系的幾點(diǎn)建議

加強(qiáng)戰(zhàn)略思維，完善審計(jì)監(jiān)督責(zé)任體系，構(gòu)建上下聯(lián)動(dòng)的一體化監(jiān)管格局

加強(qiáng)戰(zhàn)略思維，從全局的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)，進(jìn)一步加強(qiáng)中央和地方國(guó)防科技工業(yè)管理部門(mén)、項(xiàng)目主管單位等相關(guān)部門(mén)和單位的通力合作，明確職責(zé)和分工，完善責(zé)任體系，豐富和強(qiáng)化溝通交流機(jī)制，構(gòu)建多種交流平臺(tái)，形成分工明確、各司其職、上下聯(lián)動(dòng)、溝通順暢的一體化監(jiān)管格局，齊抓共管，形成合力。

加強(qiáng)系統(tǒng)思維，完善審計(jì)監(jiān)督方式，加強(qiáng)事中監(jiān)管和績(jī)效評(píng)價(jià)

加強(qiáng)系統(tǒng)思維，充分認(rèn)識(shí)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中各個(gè)階段的特點(diǎn)，充分把握其監(jiān)管重點(diǎn)，完善審計(jì)監(jiān)督方式，增強(qiáng)監(jiān)管效能。對(duì)于建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)進(jìn)度滯后的項(xiàng)目加大中期檢查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和隱患，促進(jìn)項(xiàng)目順利實(shí)施。對(duì)于重大工程項(xiàng)目還要開(kāi)展跟蹤審計(jì)，隨時(shí)跟進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施情況，隨時(shí)關(guān)注資金使用管理，及時(shí)解決項(xiàng)目建設(shè)中遇到的問(wèn)題，確保重大工程項(xiàng)目按期完工，實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)和綱領(lǐng)，及時(shí)發(fā)揮作用。此外，項(xiàng)目完成后要加大績(jī)效審計(jì)力度，重視效益評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)投資向內(nèi)涵式、集約化方向轉(zhuǎn)化，努力實(shí)現(xiàn)國(guó)防科技工業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

加強(qiáng)辯證思維，完善問(wèn)題處置機(jī)制，分級(jí)分類區(qū)別對(duì)待

辯證分析審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題，分清責(zé)任和原因，在處置方式上加以區(qū)分。對(duì)于虛假招標(biāo)、挪用資金等性質(zhì)嚴(yán)重、影響惡劣的問(wèn)題，加大處罰力度，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制度，并建立信用體系，加大違規(guī)成本。對(duì)于會(huì)計(jì)核算、合同管理中一些操作細(xì)節(jié)不規(guī)范等一般性管理問(wèn)題，可要求項(xiàng)目單位及時(shí)整改，整改到位不再追究管理責(zé)任，并加強(qiáng)教育培訓(xùn)，從提升內(nèi)控管理角度督促項(xiàng)目單位強(qiáng)化管理，調(diào)動(dòng)主觀能動(dòng)性。對(duì)于招投標(biāo)過(guò)程不規(guī)范等涉及多個(gè)責(zé)任主體的問(wèn)題，要分清責(zé)任，有的放矢，除了對(duì)項(xiàng)目法人單位追究管理責(zé)任外，還要對(duì)代理機(jī)構(gòu)、投標(biāo)人、評(píng)標(biāo)專家建立信用體系，有嚴(yán)重違規(guī)行為或造成重大影響的列入黑名單，并逐步實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)的信息共享，形成倒逼機(jī)制，約束相關(guān)行為主體。對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)拖期、不嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)方案等問(wèn)題，除了要求項(xiàng)目單位加強(qiáng)自身管理，強(qiáng)調(diào)建設(shè)方案和相關(guān)批復(fù)的嚴(yán)肅性以外，還要從體制機(jī)制上和制度層面加強(qiáng)研究，比如建設(shè)周期批復(fù)是否科學(xué)合理、招標(biāo)方案是否符合實(shí)際情況等等，通過(guò)改進(jìn)監(jiān)管思路，完善制度規(guī)定，系統(tǒng)性解決問(wèn)題。

加強(qiáng)創(chuàng)新思維，加快信息化建設(shè)，提升審計(jì)能力、促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用

在加強(qiáng)涉密信息管理的同時(shí)，創(chuàng)新工作思路和方式方法，加快數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)和審計(jì)軟件應(yīng)用，解決涉密信息高效傳輸和涉密信息系統(tǒng)的便捷應(yīng)用問(wèn)題，進(jìn)一步提升審計(jì)工作信息化水平，有效提高審計(jì)工作效率，使審計(jì)人員從繁重的基礎(chǔ)性工作中解放出來(lái)，將更多精力投入到高質(zhì)量、高水平的問(wèn)題分析和研究上。同時(shí)，通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)的整理分析，使審計(jì)成果得到更好更充分的運(yùn)用，進(jìn)一步推動(dòng)政策研究，提高科學(xué)決策的能力和水平。