人工智能對CFO角色轉(zhuǎn)變的影響

席婷婷

（上海工程技術(shù)大學(xué) 管理學(xué)院，上海 201620）

引言

當(dāng)前，人工智能技術(shù)發(fā)展，研發(fā)、落實(shí)、應(yīng)用進(jìn)程廣泛影響著企業(yè)。人工智能技術(shù)正逐漸滲透到商業(yè)體系之中，被應(yīng)用于各種場景以改善業(yè)務(wù)缺陷：如構(gòu)建基礎(chǔ)設(shè)施以管理和自動化信息技術(shù)，匯集并報(bào)告客戶的反饋意見，識別、分析并應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)安全隱患等等。

根據(jù)德勤調(diào)查，各個(gè)企業(yè)的人工智能應(yīng)用程度差異較大，26%的企業(yè)屬于精通者，將人工智能廣泛應(yīng)用于企業(yè)的各種案例，形成了專業(yè)應(yīng)用能力；47%的企業(yè)屬于熟練者，人工智能技術(shù)應(yīng)用不夠成熟，在人工智能項(xiàng)目應(yīng)用數(shù)量和實(shí)踐能力方面仍有欠缺，有待進(jìn)一步提升；27%的企業(yè)屬于起步者，仍處在人工智能嘗試階段，尚未形成專業(yè)應(yīng)用能力。多數(shù)企業(yè)對人工智能的應(yīng)用場景充滿信心，落后的企業(yè)試圖引入人工智能技術(shù)來參與競爭并提高自身競爭力，而先行企業(yè)也在不斷創(chuàng)新方式方法，保持競爭優(yōu)勢。

人工智能促使財(cái)務(wù)管理發(fā)生變革，傳統(tǒng)CFO角色進(jìn)一步發(fā)生轉(zhuǎn)變。CFO不再僅僅是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算者或監(jiān)督者，而是幫助CEO實(shí)施戰(zhàn)略管理的謀劃者，并進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)智能財(cái)務(wù)建設(shè)，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。CFO如何引入并應(yīng)用好各種新興技術(shù)，更好地轉(zhuǎn)變角色以促進(jìn)企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型和長遠(yuǎn)發(fā)展，這是本文致力研究和解決的問題。

一、CFO的傳統(tǒng)角色分析

（一）財(cái)務(wù)核算者

作為財(cái)務(wù)核算者，CFO的首要工作是記錄資金支出，處理交易事項(xiàng)，將資金核算結(jié)果傳遞給上下級。國務(wù)院于1990年頒發(fā)《總會計(jì)師條例》，規(guī)定總會計(jì)師是所在單位的財(cái)務(wù)、成本、預(yù)算管理、會計(jì)核算和監(jiān)督等工作的領(lǐng)導(dǎo)者和責(zé)任人，并參與單位重要經(jīng)濟(jì)問題分析和決策。CFO在進(jìn)行會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，參與一些公司的管理活動，如管理資金、制訂現(xiàn)金支出計(jì)劃、進(jìn)行成本核算和納稅申報(bào)等等，但是此時(shí)的CFO參與管理的事項(xiàng)仍處于初級階段，所以仍承擔(dān)著“管家”或“賬房先生”的稱謂。此外，CFO要根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行資源分配整合、業(yè)績評價(jià)和股利分配等，并為企業(yè)的日常經(jīng)營、項(xiàng)目投融資決策等提供財(cái)務(wù)支持。

（二）企業(yè)的監(jiān)督者

從監(jiān)督責(zé)任來看，CFO與內(nèi)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)有著密不可分的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)通常隸屬于企業(yè)內(nèi)部管理控制工作，通常認(rèn)為CFO直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，并對其管理評價(jià)結(jié)果負(fù)責(zé)。外部審計(jì)和CFO都具有監(jiān)督職能，完全獨(dú)立的外部審計(jì)更具客觀性，在一定程度上彌補(bǔ)了CFO半獨(dú)立可能產(chǎn)生的代理問題和會計(jì)信息失真問題。此外，CFO與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間存在著信息不對稱，當(dāng)CFO涉及利益沖突時(shí)，可能會引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)，外部獨(dú)立審計(jì)則以更為客觀的角度監(jiān)督并提醒CFO秉持客觀公正的原則。CFO同時(shí)履行監(jiān)督責(zé)任和管理責(zé)任，當(dāng)這兩種責(zé)任產(chǎn)生沖突時(shí)，CFO應(yīng)以監(jiān)督責(zé)任為重，及時(shí)報(bào)告違法違規(guī)行為。

（三）戰(zhàn)略管理的參與者

隨著資本市場迅速發(fā)展，企業(yè)對于投融資等進(jìn)行科學(xué)決策的必要性日益凸顯。在此經(jīng)濟(jì)背景下，CFO面臨著許多新的挑戰(zhàn)，其中尤為重要的一點(diǎn)則是參與到組織決策分析過程中，協(xié)助CEO制定發(fā)展戰(zhàn)略。杜勝利所著《CFO管理前沿》一書中提出，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)將公司戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管理合二為一，推動公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施，以更好地促進(jìn)經(jīng)營方針落地。戰(zhàn)略管理包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和投資管理，CFO應(yīng)對宏觀經(jīng)濟(jì)政策和市場發(fā)展方向具有敏銳的感知和分析能力，善于運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行專業(yè)判斷，輔助CEO決定企業(yè)未來的發(fā)展方向，決策投融資方式，探析財(cái)政和稅收方面的意義。

（四）管理變革的引領(lǐng)者

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)一步發(fā)展，營銷方式單一的企業(yè)需要管理理論支持和方法引導(dǎo)，對高級管理人員的能力和素質(zhì)提出了新的要求。CFO要成為引領(lǐng)者，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)部門甚至公司整體實(shí)施管理變革。代理理論下，CFO所領(lǐng)導(dǎo)的價(jià)值管理系統(tǒng)的作用是作為一個(gè)管理的控制系統(tǒng)。在企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造過程中，CFO應(yīng)提升內(nèi)部管理報(bào)告質(zhì)量，優(yōu)化設(shè)計(jì)戰(zhàn)略業(yè)績評價(jià)指標(biāo)和體系，全面推動價(jià)值管理。為了承擔(dān)管理變革引領(lǐng)者這一角色，CFO需要具備專業(yè)權(quán)威能力和組織控制能力，借助于管理理論和管理分析工具，分析計(jì)劃與實(shí)際偏差，并對偏差采取合理的應(yīng)對措施，以增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造。

二、人工智能應(yīng)用對CFO角色的影響

（一）削弱了CFO傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算的職能，強(qiáng)調(diào)業(yè)財(cái)融合

目前學(xué)術(shù)界對于“業(yè)財(cái)融合”這一概念主要有四種看法：業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)是合作關(guān)系、合作與制衡關(guān)系、與價(jià)值鏈實(shí)現(xiàn)一體化、基于信息技術(shù)環(huán)境融為一體。就其本質(zhì)而言，業(yè)財(cái)融合是進(jìn)行數(shù)據(jù)的記錄、匯總、報(bào)告，從而為決策者提供有用信息。德勤推出的“小勤人”，可有效解決業(yè)務(wù)流程痛點(diǎn)，加速數(shù)據(jù)處理，對業(yè)財(cái)融合有著正面意義。

從德力西電氣信用部引入“小勤人”的效果來看，工作效率得到極大提升，在收款放單流程中，人工操作時(shí)間超過四小時(shí)，而機(jī)器人僅需半小時(shí)且得到的數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。數(shù)據(jù)處理工作可由人工智能技術(shù)完成，大大削弱了傳統(tǒng)CFO財(cái)務(wù)核算的職能，CFO只需承擔(dān)審核工作。CFO需要根據(jù)內(nèi)外部要求，著眼于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)，從業(yè)財(cái)融合的角度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。收款放單工作本屬于企業(yè)業(yè)務(wù)流程的一部分，RPA技術(shù)幫助實(shí)現(xiàn)了流程優(yōu)化和工作效率的提升。傳統(tǒng)的CFO更多關(guān)注的是匯總性和審批性的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對于具體的某一業(yè)務(wù)流程了解不多，經(jīng)過流程自動化，不僅使CFO關(guān)注到平凡的業(yè)務(wù)流程，也便于評估單一或匯總的數(shù)據(jù)，洞察復(fù)雜異常的數(shù)據(jù)，對CFO從業(yè)財(cái)融合角度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供了便利條件。

（二）改變CFO監(jiān)督方式，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

傳統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)面對的風(fēng)險(xiǎn)主要是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是CFO作為監(jiān)督者的職責(zé)之一。人工智能技術(shù)的應(yīng)用使傳統(tǒng)復(fù)雜且耗時(shí)的監(jiān)督方式得到改善，但其不確定性和網(wǎng)絡(luò)安全的威脅仍不容小覷，CFO的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)需進(jìn)一步強(qiáng)化。

以“小勤人”在某銀行內(nèi)審流程為例，可以實(shí)現(xiàn)一些項(xiàng)目的自動化處理，如數(shù)據(jù)采集、文檔審閱、底稿編制等工作。對比傳統(tǒng)內(nèi)審形式發(fā)現(xiàn)，應(yīng)用“小勤人”不僅可以降低溝通成本，減少審計(jì)人員的文檔工作，還可以充分把握審計(jì)進(jìn)度自動形成審計(jì)結(jié)論。“小勤人”的應(yīng)用改變了CFO傳統(tǒng)的審計(jì)方式，但卻引發(fā)了數(shù)據(jù)安全問題?！靶∏谌恕彼@取的數(shù)據(jù)由企業(yè)提供，這就意味著其給出的每一條建議或是反饋均取決于企業(yè)本身數(shù)據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量，若是數(shù)據(jù)本身質(zhì)量不高，則很容易產(chǎn)生大規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)。每一項(xiàng)新技術(shù)的運(yùn)用，都需對該技術(shù)的了解程度以及其與企業(yè)業(yè)務(wù)的契合程度進(jìn)行評估和試錯(cuò)，尤其對于非專業(yè)人士來說，人工智能技術(shù)復(fù)雜且發(fā)展速度較快，控制難度較大。引入AI新技術(shù)，可能會造成企業(yè)人才大部分流失，甚至包括一些具備專業(yè)技術(shù)的人才，如果人工智能技術(shù)應(yīng)用后因未達(dá)到或違背預(yù)期效果被快速關(guān)停，而此時(shí)人才流失已經(jīng)發(fā)生，這種情況給企業(yè)發(fā)展帶來的風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。因此，CFO引入一項(xiàng)新技術(shù)時(shí)必須進(jìn)行謹(jǐn)慎的風(fēng)險(xiǎn)評估，重視技術(shù)的固有風(fēng)險(xiǎn)和網(wǎng)絡(luò)安全問題，保護(hù)企業(yè)的數(shù)據(jù)安全和發(fā)展安全。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)化戰(zhàn)略管理角色

NLP技術(shù)能夠幫助企業(yè)提升價(jià)值，以在某企業(yè)價(jià)值鏈全過程的應(yīng)用場景為例，如圖1所示。

圖1 NLP應(yīng)用場景

NLP可以幫助企業(yè)彌補(bǔ)缺陷，收集客戶反饋，從而分析并解決客戶擔(dān)心的問題，以提升客戶滿意度；自動提取文件信息，識別合同風(fēng)險(xiǎn)；從事耗時(shí)性工作釋放勞動力。對于這項(xiàng)技術(shù)的應(yīng)用，需要CFO或CFO同CEO聯(lián)合制定合理的戰(zhàn)略決策。首先，CFO需要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際問題制定NLP技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略，明確企業(yè)NLP運(yùn)用水平并根據(jù)業(yè)務(wù)特征制定NLP執(zhí)行步驟，衡量技術(shù)服務(wù)商的業(yè)務(wù)模式、技術(shù)與產(chǎn)品能力以及商務(wù)與交付能力之后進(jìn)行抉擇。其次，CFO需要決策將NLP應(yīng)用于哪些業(yè)務(wù)場景。梳理業(yè)務(wù)部門潛在應(yīng)用場景，選擇典型業(yè)務(wù)場景進(jìn)行試點(diǎn)開發(fā)并考慮NLP技術(shù)所涉及數(shù)據(jù)集的數(shù)量和質(zhì)量，做好數(shù)據(jù)需求評估、數(shù)據(jù)持續(xù)供給和數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控。最后，CFO需要考慮將NLP項(xiàng)目外包還是自行研發(fā)，并進(jìn)行成本核算，做到有計(jì)劃的持續(xù)投入和良好的成本管控。構(gòu)建企業(yè)的NLP能力，每一步都需要CFO提前規(guī)劃和審查，從引入到應(yīng)用，從成本核算到績效考核，需要CFO強(qiáng)化戰(zhàn)略管理能力，做好每一個(gè)戰(zhàn)略決策。

（四）企業(yè)轉(zhuǎn)型的推動者

R&CA（機(jī)器人認(rèn)知自動化）在RPA應(yīng)用于自動化流程以解決復(fù)雜業(yè)務(wù)痛點(diǎn)的基礎(chǔ)之上，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)智能化，試圖解決異常事項(xiàng)。以R&CA幫助職員Steve Brown在銀行開立賬戶過程為例，如圖2所示。

圖2 R&CA助力銀行開戶過程

由圖2可知，銀行系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，該職員填寫表格上的名字為Steve Brown，而駕駛執(zhí)照上名字為Stephen James Brown，自動將該不符情況視為差異，移交人工處理。將R&CA置于學(xué)習(xí)環(huán)境中，觀察工作人員如何對這種情況進(jìn)行判斷、核對并得出結(jié)論。R&CA技術(shù)同時(shí)影響著企業(yè)、客戶、技術(shù)供應(yīng)商，客戶希望得到良好高科技服務(wù)體驗(yàn)，技術(shù)供應(yīng)商和公司需要R&CA技術(shù)以及時(shí)滿足客戶日益變化的新要求。R&CA是一次轉(zhuǎn)型，企業(yè)的人員結(jié)構(gòu)，日常流程和應(yīng)用技術(shù)都會被極大改變，將來若無法投資R&CA技術(shù)，企業(yè)將難以有效參與競爭或是被競爭淘汰，而CFO則是這次轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵推動者。首先，CFO需要明晰企業(yè)當(dāng)下技術(shù)應(yīng)用情況，評估其自動化程度和發(fā)展前景，準(zhǔn)確地識別需要彌補(bǔ)的空缺，從而明確落實(shí)R&CA技術(shù)的步驟。其次，CFO需要審慎選擇供應(yīng)商、技術(shù)和工具，重新評估連接性和數(shù)據(jù)可用性，及時(shí)實(shí)施自動化技術(shù)并快速糾錯(cuò)，持續(xù)學(xué)習(xí)所需的各核心人工智能技術(shù)，促進(jìn)企業(yè)完成轉(zhuǎn)型。

三、CFO實(shí)現(xiàn)角色轉(zhuǎn)變的策略

（一）個(gè)人層面

首先，CFO的傳統(tǒng)核算職能雖然被削弱，但是不可忽視CFO的專業(yè)能力培養(yǎng)，其審核或判斷人工智能技術(shù)處理的數(shù)據(jù)時(shí)，需要專業(yè)知識作為支撐。CFO要提高對數(shù)字的敏感度，保證取數(shù)和用數(shù)的質(zhì)量，并從業(yè)財(cái)一體化角度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和非財(cái)務(wù)分析。其次，CFO要注重企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)，增強(qiáng)利用數(shù)據(jù)分析預(yù)測和決策的能力，增強(qiáng)利用新技術(shù)重塑或改善業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)的能力，并保持持續(xù)學(xué)習(xí)，勇于且善于創(chuàng)新。最后，CFO必須重視企業(yè)的數(shù)據(jù)安全，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，全面參與公司的風(fēng)險(xiǎn)管控，且對于風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管義務(wù)不能外包給第三方。

（二）企業(yè)層面

首先，CFO在引入某項(xiàng)人工智能技術(shù)之前，要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)考慮該技術(shù)適應(yīng)性問題，抉擇自行研發(fā)還是外部購買以引入新技術(shù)。同時(shí)，CFO要恰當(dāng)管理成本，將審核批準(zhǔn)責(zé)任具體明確到個(gè)人，制定合理的績效考核制度以激發(fā)組織活力。其次，由于一些員工的工作技能和崗位可能會被AI技術(shù)改變，CFO規(guī)劃人工智能技術(shù)愿景時(shí)，可能會受到員工的抵觸。CFO要及時(shí)與員工溝通，讓員工切身體會到新技術(shù)帶來的益處，并提供有效的指導(dǎo)和幫助，促進(jìn)其成為自動化技術(shù)的協(xié)同工作者。CFO在推動人工智能技術(shù)時(shí)應(yīng)充分考慮各方面的阻力，如業(yè)務(wù)流程的改善程度、技術(shù)的可適應(yīng)程度以及員工的可接受度，化解好這些阻力以促進(jìn)企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。