對路網(wǎng)項(xiàng)目資金安全過程管控的思考

李付喜，雷 聲

（廣西北投公路建設(shè)投資集團(tuán)有限公司，廣西 南寧 530029）

路網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)是國家實(shí)現(xiàn)交通強(qiáng)國的重要環(huán)節(jié)，是打贏全面脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的重要舉措，建設(shè)資金安全能否得到有力保障關(guān)系到路網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程。路網(wǎng)項(xiàng)目資金流貫穿路網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)的勘察設(shè)計(jì)、專項(xiàng)評估、征地補(bǔ)償、建設(shè)計(jì)量等一系列相關(guān)行為，包括招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂、項(xiàng)目實(shí)施、費(fèi)用支付，項(xiàng)目建設(shè)資金的全方位、全過程管理，能有效確保路網(wǎng)項(xiàng)目工程建設(shè)資金安全。

一、資金安全過程管理的含義

資金安全貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的各個節(jié)點(diǎn)。路網(wǎng)項(xiàng)目在獲得行業(yè)主管部門批復(fù)后，開始著手勘察設(shè)計(jì)方、施工方、監(jiān)理方等招投標(biāo)工作，在合理、法定的時間范圍內(nèi)簽訂合同，按合同約定的方式支付費(fèi)用。各個節(jié)點(diǎn)均可能存在一定的舞弊風(fēng)險，埋下了影響資金安全的不穩(wěn)定因素。

二、路網(wǎng)項(xiàng)目資金安全全過程管理的必要性

（一）國家出資的重要基礎(chǔ)設(shè)施，資金來源特殊。

路網(wǎng)項(xiàng)目屬于國家出資的重要基礎(chǔ)設(shè)施，建設(shè)資金主要來源于國家和政府補(bǔ)助及上級單位專項(xiàng)貸款，屬于國有資產(chǎn)。資金來源的特殊性要求路網(wǎng)建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理人員要重點(diǎn)關(guān)注資金的安全管理，落實(shí)國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任，推進(jìn)國有企業(yè)的改革和發(fā)展，提高國有經(jīng)濟(jì)的整體素質(zhì)，增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)的控制力、影響力。

（二）項(xiàng)目建設(shè)資金金額巨大，工程領(lǐng)域成為違法違規(guī)重災(zāi)區(qū)。

近年來，工程建設(shè)領(lǐng)域腐敗問題也頻頻發(fā)生，原因在于工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工管理、決算審計(jì)、工程款支付、工程量變更簽證等方面均有尋租余地，不免一些建設(shè)管理者利用手中權(quán)力，觸碰甚至越過資金安全紅線，嚴(yán)重威脅著資金安全管理。通過資金全過程管理來減少腐敗和資金安全問題應(yīng)被提上日程。

（三）路網(wǎng)項(xiàng)目資金來源渠道單一

根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)口徑，基建投資資金的來源主要包括國家預(yù)算內(nèi)資金、自籌資金、PPP 融資。其中，國家預(yù)算內(nèi)資金占比通常超過70%，包括一般公共預(yù)算、專項(xiàng)債、特別國債。實(shí)際上，其余部分資金缺口最終也由國家或政府買單。

由于貸款資金受到限制，一些地方的路網(wǎng)項(xiàng)目因此受到較大影響，資金缺口大、融資困難成為項(xiàng)目順利推進(jìn)的最大阻力。資金來源單一，渠道不足，如何更加科學(xué)高效的使用項(xiàng)目建設(shè)資金，確保資金安全是值得全體路網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)者思考的問題。

（四）財(cái)務(wù)信息化的倒逼

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷推進(jìn)會計(jì)進(jìn)步的同時，科技的進(jìn)步極大地改變著財(cái)務(wù)監(jiān)督和資金管理的方式。憑借著技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)智能化可以提供便捷的支付結(jié)算和管理功能，對資金支付流程進(jìn)行有效管理和控制，幫助建設(shè)項(xiàng)目精準(zhǔn)、自動地完成資金安全支付，資金支付環(huán)節(jié)完全可以實(shí)現(xiàn)去人工化。

三、路網(wǎng)項(xiàng)目資金管理現(xiàn)狀及問題

在路網(wǎng)項(xiàng)目資金管理和使用中，存在企業(yè)整體理財(cái)意識差，責(zé)任落實(shí)不到位的問題。目前路網(wǎng)項(xiàng)目的資金安全管理普遍還是以支付階段管控為主，財(cái)務(wù)人員前端參與不足，資金支付與否僅以單據(jù)及附件的內(nèi)容進(jìn)行審核決定，對實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)的融合度不高。把資金安全管理的關(guān)鍵點(diǎn)落在財(cái)務(wù)人員的最后審核支付環(huán)節(jié)上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不滿足“管理要制度化、制度要流程化”管理理念的內(nèi)在要求。

（一）資金管理前端的資金安全問題

資金管理前端是指資金支付前的一系列業(yè)務(wù)活動，前端的資金安全問題主要涉及合同的簽訂、資金的測算、制度的制定、內(nèi)控的建立等方面。

1.合同簽訂方面。一是缺少對客戶的資信信息、資信檔案、信用狀況、信用等級進(jìn)行調(diào)查了解，導(dǎo)致客戶違約風(fēng)險；二是工程建設(shè)存在巨大的利益，為取得工程承包權(quán)，驅(qū)使一些人不擇手段地去鉆營，因此要防止合同串通，“暗箱”操作行為。

2.資金測算方面。建設(shè)項(xiàng)目資金因按計(jì)劃、按項(xiàng)目、按進(jìn)度、按比例支付建設(shè)資金，因?yàn)轫?xiàng)目資金測算直接影響資金撥付和效益。固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制與執(zhí)行同實(shí)際收入存在出入，削弱了預(yù)算的監(jiān)督效應(yīng)，成為影響資金安全的隱性問題。

3.制度制定方面。形成一套系統(tǒng)的資金制度體系，會使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，有效發(fā)揮企業(yè)的整體優(yōu)勢。許多基層項(xiàng)目并未形成符合自身管理的資金管理制度，完全依賴于上級單位出臺的管理辦法，難免會在資金管理中留下漏洞。

4.內(nèi)控建立方面。不按要求制定和執(zhí)行審批流程，財(cái)務(wù)崗位職責(zé)分工或職權(quán)分離落實(shí)不到位，簽章管理不規(guī)范，員工風(fēng)控意識不強(qiáng)、對內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識不足等是資金流出前端的資金安全問題。

（二）資金管理中端的資金安全問題

資金管理中端的資金安全問題主要是對結(jié)存資金的管理問題。一是一些財(cái)政資金未及時支出，建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵工程、重要節(jié)點(diǎn)推進(jìn)緩慢，使大量存量資金未被盤活，就成了未發(fā)揮效益的“沉睡資金”，大量的結(jié)存資金加大了資金管理難度，在遇到財(cái)政資金專項(xiàng)檢查時，也可能誘發(fā)“突擊花錢”的問題，甚至為完成消化而亂花錢。二是現(xiàn)金、票據(jù)、支票等金融資產(chǎn)管理不當(dāng)，未按規(guī)范進(jìn)行財(cái)務(wù)票據(jù)的購置、領(lǐng)用、審核、作廢；未建立保函臺賬，不及時辦理過期保函，資金安全隱患較大；不按規(guī)定進(jìn)行銀行賬戶管理，對銷戶、久懸戶的管理不夠重視，導(dǎo)致銀行存放資金流動受限。

（三）資金管理后端的資金安全問題

在路網(wǎng)項(xiàng)目資金管理中，資金管理后端指資金的支付環(huán)節(jié)，主要是勘察設(shè)計(jì)資金、建安資金、工程監(jiān)理資金、征拆補(bǔ)償資金、建設(shè)管理資金等的流向性、合法性、真實(shí)性、有效性在支付環(huán)節(jié)是否得到嚴(yán)格監(jiān)管。

1.財(cái)務(wù)人員支付前端的業(yè)務(wù)參與度不高。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理下，財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)普遍與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)脫鉤嚴(yán)重，業(yè)務(wù)人員對財(cái)務(wù)工作、內(nèi)部牽制也疏于了解，業(yè)財(cái)結(jié)合度不夠、聯(lián)動性不強(qiáng)，加大的支付端的資金管控難度。

2.相關(guān)支付手續(xù)不齊，原始單據(jù)缺漏、舞弊。采購手續(xù)錯亂不齊，未取得發(fā)票提前付款，未核查原始票據(jù)的真實(shí)性，支付金額核算錯誤等，這些是常見的支付手續(xù)不全帶來的資金安全問題。

3.審批流程不規(guī)范或缺乏執(zhí)行力度。在一些內(nèi)部管理薄弱的項(xiàng)目，未建立審批制度或?qū)徟贫攘饔谛问?，各審批環(huán)節(jié)只注重簽字蓋章，未認(rèn)真履行審核責(zé)任，費(fèi)用支付以口頭批準(zhǔn)方式“先上車后補(bǔ)票”，未按要求嚴(yán)格落實(shí)報銷標(biāo)準(zhǔn)等，審批流程不規(guī)范或缺乏執(zhí)行力度，成為影響資金安全的直接原因。

表1資金安全全過程管理存在的問題①表格內(nèi)容系作者整理所得。

四、路網(wǎng)項(xiàng)目資金安全全過程管理措施

（一）要強(qiáng)化全過程資金風(fēng)險把控意識

全過程資金安全管理的基本原則是平衡業(yè)務(wù)端的資金安全管理和支付端資金安全管理的關(guān)系，以往的財(cái)務(wù)管理模式幾乎把資金安全把控的責(zé)任放在財(cái)務(wù)人員的支付，建設(shè)單位沒有形成全員參與到內(nèi)部控制建設(shè)中來，削弱了資金安全管理的力度。在整個路網(wǎng)項(xiàng)目的預(yù)算中，建安資金的比重最大，由多項(xiàng)單體項(xiàng)目構(gòu)成，往往支付數(shù)額較大，全過程資金安全管理顯得尤為重要，在支付時應(yīng)關(guān)注采購合同是否真實(shí)、供應(yīng)商招標(biāo)流程是否合法、合同金額是否合理、農(nóng)民工工資是否按月足額發(fā)放；收方數(shù)據(jù)有誤虛報，工程變更是否真實(shí)合理。管理費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注是否符合“三公”費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是否在合理比例內(nèi)，車輛租賃和使用是否符合相關(guān)法律制度；辦公和生活用品采購是否公開透明，貨比三家；是否存在違規(guī)發(fā)放補(bǔ)貼問題；人員工資薪酬構(gòu)成和額度是否在批復(fù)范圍內(nèi)；是否如實(shí)申報稅費(fèi)。

（二）要加強(qiáng)業(yè)財(cái)結(jié)合度、聯(lián)動性

優(yōu)化路網(wǎng)項(xiàng)目人力資源配置，將財(cái)務(wù)工作人員從傳統(tǒng)的會計(jì)核算工作中剝離出來，全身心投入到業(yè)財(cái)融合發(fā)展中去，認(rèn)識項(xiàng)目建設(shè)中各環(huán)節(jié)資金安全問題的薄弱點(diǎn)。財(cái)務(wù)工作人員要主動學(xué)習(xí)綜合知識，在合法合規(guī)的基礎(chǔ)下，適當(dāng)溶解、打破財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的隔層，重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，促進(jìn)業(yè)財(cái)交流與結(jié)合。財(cái)務(wù)部門及財(cái)會人員要主動將專業(yè)性較強(qiáng)、艱澀難懂的會計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為通俗易懂的財(cái)務(wù)語言，自覺熟悉業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系，把財(cái)務(wù)的工作要求用業(yè)務(wù)的角度去解釋，積極消除財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的障礙與誤解，引導(dǎo)、培養(yǎng)業(yè)務(wù)人員了解、參與資金安全管理工作，使業(yè)務(wù)部門接受資金安全管理存在各個環(huán)節(jié)的事實(shí)。業(yè)務(wù)部門要摒棄對財(cái)務(wù)工作的抵觸情緒，主動溝通交流，提升對資金安全管理的理解與熱情，主動在業(yè)財(cái)融合的大趨勢下投入到資金安全管理的工作中。形成業(yè)財(cái)結(jié)合度和聯(lián)動性，有利于調(diào)動資金管理人員及建設(shè)項(xiàng)目全員的工作積極性和主動性。

（三）要認(rèn)真履行資金安全檢查職責(zé)

路網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)資金安全檢查是費(fèi)用支付事后控制的重要手段，應(yīng)該認(rèn)真履行資金安全檢查職責(zé)，經(jīng)常開展細(xì)致、深入的資金安全檢查，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題, 對于合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種脫離約定的行為，及時止損和整治。還應(yīng)針對項(xiàng)目實(shí)施過程中普遍存在問題對癥下藥地加大檢查力度。對鋪張浪費(fèi)，盲目采購、不按資金計(jì)劃開支，下?lián)芸铐?xiàng)沒有?？顚Ｓ玫男袨橹攸c(diǎn)打擊整頓。及時監(jiān)督檢查有利于評價資金安全管理各項(xiàng)工作效果，助于全面提高資金使用安全。

結(jié)語

路網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)是國家重要的民生工程，對項(xiàng)目建設(shè)資金安全管理提出了更嚴(yán)、更高的要求。路網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)單位只有全員參與資金安全管理工作，才能更好地杜絕資金安全事故的發(fā)生，而資金安全全過程管理不是一句空口號，更應(yīng)該受到公司決策層重視，從頂層至基層，全面重構(gòu)資金管理理念。