航標(biāo)單位預(yù)算績效評價指標(biāo)設(shè)計研究①

張晨菲，劉勇輝

（交通運輸部北海航海保障中心天津航標(biāo)處，天津 300456）

引言

目前，航標(biāo)單位的績效評價體系基本以事后評價為主，在預(yù)算資金支出之后進(jìn)行分析評價，雖然有一定的反饋效果，但畢竟資金已完成支出，無法做好及時的彌補(bǔ)措施，對整體預(yù)算執(zhí)行來說有種馬后炮的感覺，起不到很大的反饋作用。因此，要想完善績效評價體系，可充分增加事前評價和事中評價環(huán)節(jié)，形成完整的績效評價流程，做到提前實施把控，制定合理、明確的績效目標(biāo)。其中，首當(dāng)其沖地是需要一套符合實際的、可操行性強(qiáng)的預(yù)算績效考核指標(biāo)。下面，本文將直接以航標(biāo)單位為例，闡述該類單位預(yù)算評價指標(biāo)的設(shè)計思路。

一、績效評價指標(biāo)確定的方法程序

預(yù)算績效評價指標(biāo)的確定，應(yīng)充分考慮單位戰(zhàn)略目標(biāo)或部門目標(biāo)、崗位職責(zé)及工作流程。以航標(biāo)單位為例，首先要明確該類單位的企業(yè)宗旨和企業(yè)文化，主要包括單位職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍、企業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、服務(wù)對象等。然后通過預(yù)計在實施一定時期內(nèi)所要達(dá)到的總體產(chǎn)出和效果來設(shè)定績效管理所要實現(xiàn)的總體目標(biāo)。接下來，完善績效目標(biāo)，分解確定的總體目標(biāo)，并完善反映總體目標(biāo)預(yù)期實現(xiàn)水平的關(guān)鍵目標(biāo)。最后，確定績效指標(biāo)值，從相關(guān)部門收集專業(yè)數(shù)據(jù)，并基于對綜合基準(zhǔn)數(shù)據(jù)的分析來確定績效標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)預(yù)期進(jìn)度和輸入確定績效目標(biāo)的具體值。

績效評價指標(biāo)的設(shè)立包括三步。

（一）建立框架結(jié)構(gòu)

將績效目標(biāo)層層分解落實到具體而明確的評價指標(biāo)上，在這個框架下把可供選擇的指標(biāo)羅列出來，這樣可以理清評價指標(biāo)與績效目標(biāo)的關(guān)系以及不同指標(biāo)間的邏輯關(guān)系。當(dāng)然，從長遠(yuǎn)來看，還必須考慮指標(biāo)的水平和垂直可比性。為確保篩選指標(biāo)的完整性，在囊括指標(biāo)的過程中，可多聽取外部獨立性專家意見，查閱涉及領(lǐng)域的制度規(guī)范，并嘗試選擇一些可量化的指標(biāo)，避免盡可能多的主觀因素。

（二）選擇最合適的指標(biāo)

在前期篩選出的指標(biāo)體系中篩選出最恰當(dāng)?shù)闹笜?biāo)體系，是需要不斷嘗試、大量測試的。測試過程需要耗費大量的時間、人力和物力。因此，篩選指標(biāo)的過程必須遵循成本效益原則，盡快確定重要性標(biāo)準(zhǔn)，對指標(biāo)進(jìn)行匯總排序，提高指標(biāo)選擇的效率。

（三）持續(xù)改進(jìn)更新

指標(biāo)體系的確定并非一成不變的，會受業(yè)務(wù)活動、預(yù)算執(zhí)行情況多方面的影響。只有根據(jù)評價體系的反饋，對指標(biāo)體系進(jìn)行及時地改進(jìn)更新，才能保持績效評價指標(biāo)的適用性，進(jìn)而更好地發(fā)揮績效評價作用。因此，在指標(biāo)評價過程中，應(yīng)時刻關(guān)注客觀情況的變化和指標(biāo)評價的效果，對指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)更新，保證指標(biāo)的適用性。

二、績效評價指標(biāo)的選擇原則

從眾多的績效評價指標(biāo)中篩選合適的指標(biāo)體系，需要遵循以下三個原則：

（一）SMART 原則

即Specific、Measurable、Attainable、Relevant、Time-based。Specific 強(qiáng)調(diào)指標(biāo)的具體明確；Measurable強(qiáng)調(diào)指標(biāo)的可衡量性；Attainable 強(qiáng)調(diào)指標(biāo)可達(dá)到性：Relevant 強(qiáng)調(diào)指標(biāo)與預(yù)算活動的相關(guān)性；Time-based 強(qiáng)調(diào)指標(biāo)效果的期限性。

（二）指標(biāo)間的邏輯關(guān)系

考慮指標(biāo)間的邏輯關(guān)系，不僅要用思維模式捋順指標(biāo)間的邏輯規(guī)律和客觀規(guī)律，更是要平衡現(xiàn)實指標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)之間的邏輯關(guān)系，滿足戰(zhàn)略目標(biāo)的需要。

（三）探求指標(biāo)間的平衡關(guān)系

選擇指標(biāo)體系時要注意指標(biāo)間的平衡關(guān)系，均衡各性質(zhì)指標(biāo)，切勿片面關(guān)注某一類指標(biāo)而忽略其他方面。

在績效目標(biāo)的確認(rèn)中注意結(jié)合結(jié)果目標(biāo)和行為目標(biāo)。航標(biāo)單位奉行為人民服務(wù)的理念，始終將航海保障事業(yè)的發(fā)展作為自身最大的責(zé)任和動力。在分解績效目標(biāo)時，要時刻關(guān)注這一點，并將其貫徹到每一個分項指標(biāo)中。航標(biāo)單位業(yè)務(wù)內(nèi)容主要是用自身的船舶或借用第三方力量對轄區(qū)的公用航標(biāo)和專用航標(biāo)做好維護(hù)保養(yǎng)，并對航標(biāo)狀態(tài)做好實時監(jiān)控。受業(yè)務(wù)活動和工作流程的影響，分解績效目標(biāo)及后續(xù)的評價指標(biāo)的設(shè)立在產(chǎn)出指標(biāo)方面應(yīng)更多關(guān)注航標(biāo)維護(hù)狀態(tài)和船舶管理效率，在效果指標(biāo)方面應(yīng)更多考慮用戶的滿意程度。

三、績效評價指標(biāo)的權(quán)重設(shè)置

績效評價的關(guān)鍵在于評價績效管理目標(biāo)實現(xiàn)程度的測量，而在目標(biāo)體系中各指標(biāo)的權(quán)重設(shè)立尤為關(guān)鍵，直接決定了績效評價工作的可度量性，因此，預(yù)算績效評價指標(biāo)權(quán)重的設(shè)置是單位預(yù)算績效評價指標(biāo)的重要內(nèi)容，其數(shù)值的設(shè)立過程需要客觀而專業(yè)。

基于航標(biāo)單位業(yè)務(wù)的特殊性，可以引入不同領(lǐng)域的專家一起討論，判斷各指標(biāo)的重要程度并依次賦值，最后運用層次分析法計算出最終的權(quán)重。在引入專家判斷的過程中，必要時可以采用德爾菲法增加討論機(jī)制。綜合各個專家的不同觀點和意見，避免由于單個專家的主觀直接判斷有所偏頗而對整體指標(biāo)權(quán)重的確定造成不好的影響。在選擇專家的時候，應(yīng)做到內(nèi)外結(jié)合，在考慮內(nèi)部專家的同時，也要吸收外部專家的意見；將內(nèi)部積累的經(jīng)驗和外部的先進(jìn)觀念相結(jié)合，確定一套適用的、合理的、可行的指標(biāo)權(quán)重體系。最后，對指標(biāo)權(quán)重執(zhí)行一致性檢驗，排除有一致性偏差的指標(biāo)權(quán)重，確保權(quán)重數(shù)值的合理性。

四、績效評價指標(biāo)體系的設(shè)立

經(jīng)績效評價指標(biāo)的分解和權(quán)重的設(shè)立，最終確定航標(biāo)單位績效評價指標(biāo)及其權(quán)重如下：

（一）投入指標(biāo)

投入指標(biāo)總分值為15 分，包括目標(biāo)設(shè)定指標(biāo)7 分和預(yù)算控制指標(biāo)8 分。

目標(biāo)設(shè)定指標(biāo)下設(shè)三個下級指標(biāo)，分別為目標(biāo)依據(jù)充分性（3 分）、績效目標(biāo)合理性（2 分）以及績效指標(biāo)明確性（2 分）。目標(biāo)依據(jù)充分性指標(biāo)主要評價目標(biāo)的設(shè)定是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)范要求，涵蓋的職責(zé)是否符合單位“三定”方案的規(guī)定和是否適應(yīng)單位的未來發(fā)展方向；績效目標(biāo)合理性指標(biāo)評價單位績效目標(biāo)是否與年度任務(wù)相對應(yīng)，是否可實現(xiàn)、可完成；績效指標(biāo)明確性指標(biāo)評價分解的任務(wù)指標(biāo)是否細(xì)化、具體化，是否具有衡量指標(biāo)以及是否與單位年度目標(biāo)任務(wù)相適應(yīng)。

預(yù)算控制指標(biāo)下設(shè)人員經(jīng)費控制情況和“三公經(jīng)費”控制情況兩個下級指標(biāo)，分值均為4 分。人員經(jīng)費控制情況指標(biāo)主要評價在職人員經(jīng)費預(yù)算總額是否符合財政部年度編制要求，人數(shù)是否與機(jī)構(gòu)編制部門核定批復(fù)的人員編制數(shù)相符，定額標(biāo)準(zhǔn)是否符合財政部的要求?！叭?jīng)費”控制情況指標(biāo)評價“三公經(jīng)費”年度預(yù)算是否在上級年度預(yù)算編制要求的范圍內(nèi)以及“三公經(jīng)費”年度預(yù)算是否符合規(guī)范要求。

（二）過程指標(biāo)

過程指標(biāo)總分值為40 分，包括預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)18 分、預(yù)算管理指標(biāo)16 分和資產(chǎn)管理指標(biāo)6 分。

預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)下設(shè)五個下級指標(biāo)，分別為預(yù)算完成率（4 分）、預(yù)算調(diào)整率（4 分）、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余率（2 分）、“三公經(jīng)費”控制率（4 分）和政府采購執(zhí)行率（4 分）。預(yù)算完成率指標(biāo)主要評價各部門單位階段性預(yù)算執(zhí)行情況的整體達(dá)標(biāo)率和預(yù)算完成情況的準(zhǔn)確率；預(yù)算調(diào)整率指標(biāo)主要評價各部門預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算分解資金的差異量和預(yù)算調(diào)整頻率；結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余率指標(biāo)評價每年財政資金的結(jié)余量和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財政資金的處理合規(guī)性；“三公經(jīng)費”控制率指標(biāo)評價“三公經(jīng)費”額度是否符合財政的預(yù)算批復(fù)以及經(jīng)費的節(jié)約率；政府采購執(zhí)行率指標(biāo)評價納入政府采購的項目是否均納入政府采購的范疇和采購方式、流程是否合規(guī)。

預(yù)算管理指標(biāo)下設(shè)四個下級指標(biāo)，分別為管理制度健全性（3 分）、整改落實情況（4分）、預(yù)決算信息公開性（4 分）和資金使用的合規(guī)性和安全性（5 分）。管理制度健全性指標(biāo)主要評價相關(guān)制度是否完整合規(guī)、能否得到一致執(zhí)行；整改落實情況指標(biāo)評價各項檢查中是否存在違法違紀(jì)現(xiàn)象以及對發(fā)現(xiàn)的問題能否按要求整改；預(yù)決算信息公開性指標(biāo)主要評價公開時間的及時性和內(nèi)容的全面規(guī)范性；資金使用的合規(guī)性和安全性指標(biāo)主要評價資金使用是否合法、符合結(jié)算制度，是否經(jīng)過審批以及是否按規(guī)定用途使用。

資產(chǎn)管理指標(biāo)下設(shè)兩個下級指標(biāo)，分別為固定資產(chǎn)利用率（3 分）和管理規(guī)范性（3分）。固定資產(chǎn)利用率指標(biāo)評價閑置固定資產(chǎn)的比例和固定資產(chǎn)運行效率；管理規(guī)范性指標(biāo)評價固定資產(chǎn)使用是否有償，數(shù)量是否完整，賬務(wù)處理是否正確。

（三）產(chǎn)出指標(biāo)

產(chǎn)出指標(biāo)總分值為15 分，包括工作實際完成率指標(biāo)4 分、重點工作辦結(jié)率指標(biāo)4分、工作完成及時率指標(biāo)3 分和質(zhì)量達(dá)標(biāo)率指標(biāo)4 分。

（四）效果指標(biāo)

效果指標(biāo)總分值為30 分，包括航標(biāo)管理效果指標(biāo)4 分、航標(biāo)維護(hù)效果指標(biāo)9 分、船舶管理效果指標(biāo)5 分，安全管理效果指標(biāo)3 分，教育培訓(xùn)效果指標(biāo)4 分和航標(biāo)用戶滿意度指標(biāo)5 分。

航標(biāo)管理效果指標(biāo)下設(shè)兩個下級指標(biāo)，分別為航標(biāo)動態(tài)發(fā)布差錯率（2 分）和航標(biāo)應(yīng)急處置率（2 分）。航標(biāo)維護(hù)效果指標(biāo)下設(shè)六個下級指標(biāo)，分別為航標(biāo)正常率（3 分），航標(biāo)維護(hù)正常率（2 分），RBN-DGPS 信號發(fā)射率（1 分），RBN-DGPS 完善性監(jiān)測率（1分），RBN-DGPS 信號可利用率（1 分）和AIS 岸臺工作正常率（1 分）。船舶管理效果指標(biāo)下設(shè)兩個下級指標(biāo)，分別為船舶完好率（3 分）和船舶適航率（2 分）。安全管理效果指標(biāo)主要評價一般等級以下責(zé)任（機(jī)損、海損等）事故的發(fā)生概率。教育培訓(xùn)效果指標(biāo)下設(shè)兩個下級指標(biāo)，分別為年人均培訓(xùn)時間（2 分）和在崗人員培訓(xùn)覆蓋率（2 分）。

五、績效評價指標(biāo)的對比分析

為更好地體現(xiàn)改進(jìn)前后績效指標(biāo)的對比，表1 對前后的考核指標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行了羅列，詳情如表1。

表1 改進(jìn)前后績效考核指標(biāo)對比分析

從指標(biāo)的內(nèi)容來看，改進(jìn)后的指標(biāo)更關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自身，對投入與產(chǎn)出的量化更加具體，對業(yè)務(wù)的分析更有實踐價值。從指標(biāo)的形式來看，實用性和操作性更強(qiáng)，易于績效評價的展開。