分析公司稅務籌劃的必要性及風險防范措施

楊 玲 四川蜀通港口航道工程建設有限公司

市場經濟體制下，國家財政收入以征收稅款為主。從某種角度來說，稅收是社會經濟發(fā)展、國家穩(wěn)定發(fā)展的重要資金來源。就公司而言，繳納稅款是基本義務。稅收具有無償性和強制性等特征，其基本特征決定公司需要遵守國家法律法規(guī)，履行納稅義務。不過，稅款的繳納，會在一定程度上增加公司的成本投入，造成公司運營負擔。若公司需要繳納的稅款金額較大，甚至會對公司的經營效益造成影響。公司結合市場發(fā)展及自身現(xiàn)狀，對稅務進行合理籌劃，能夠促使企業(yè)實現(xiàn)效益最大化目標，并且提高企業(yè)的綜合競爭實力。綜合來看，本研究具有現(xiàn)實意義。

一、公司稅務籌劃的特點及原因

(一)稅務籌劃的特點

公司稅務籌劃具有鮮明的特點，一方面，不確定性。公司稅務籌劃不僅受法律法規(guī)影響，也受稅收政策影響。公司稅務籌劃時，要從全面的角度上統(tǒng)計財務信息，評估公司經營狀況，具體問題具體分析的制定合理稅務籌劃方案，確保稅務籌劃的合理性。另一方面，多樣性。公司稅務籌劃中要繳納的稅種類型較多，包括房產稅、企業(yè)所得稅、增值稅等。在稅務籌劃時，要根據稅務類型，有針對性地制定稅務籌劃方案。

(二)稅務籌劃的原因

公司在經營發(fā)展期間，多種原因決定公司開展稅務籌劃。其一，主觀原因。國家財政收入的主要來源就是稅收，其目的是滿足社會發(fā)展需求。稅收的好壞，會影響國家經濟發(fā)展水平。公司作為納稅人來說，依法納稅是其基本義務。但若稅款過多，可能會導致公司成本增加，不利于公司的可持續(xù)發(fā)展。為此，不少公司在繳納稅款時，存在偷漏稅現(xiàn)象。而偷漏稅屬于違法行為，被發(fā)現(xiàn)后需要補繳稅款和接受相應的罰款。在此種情況下，納稅人開始探索合法的避稅行為，由此出現(xiàn)稅務籌劃。其二，客觀原因。在地區(qū)經濟差異的影響下，不同地區(qū)的稅收政策有所不同。納稅人依據稅收政策優(yōu)惠內容，可有針對性地制定合理納稅方案，可有效降低企業(yè)稅負。此外，課稅對象能夠轉換，納稅人在繳稅時，通常可依據實際情況，選擇最佳課稅對象。稅務籌劃時，財產收益、經營效益可相互轉移。若二者在稅收政策下的征收稅率不同，公司在繳稅時就可轉換稅率，達到避稅目的。

二、公司稅務籌劃的必要性分析

(一)促使公司實現(xiàn)效益最大化目標

公司重視稅務籌劃，能夠促使公司實現(xiàn)效益最大化目標?，F(xiàn)階段，絕大多數(shù)公司在財務管理工作開展中，都采用分離的方式，對財務和稅務工作進行管理。此種現(xiàn)象，會在一定程度上增加企業(yè)經營中的稅務風險，也無法有效從源頭上控制涉稅業(yè)務。在此種情況下，重視公司的稅務籌劃，能夠圍繞公司實際發(fā)展情況，有針對性地根據公司發(fā)展現(xiàn)狀和稅法政策，落實稅務籌劃工作，降低公司的稅負。不同公司在發(fā)展中，所制定的發(fā)展戰(zhàn)略有所不同，所制定的稅務籌劃方案也將會存在差異。公司在稅務籌劃期間，在遵循稅法政策的基礎上，根據公司實際情況制定科學稅務籌劃方案，能夠使公司真正落實稅務籌劃相關工作，及時將最新稅法政策及知識在公司內部宣傳，使公司各部門員工都對稅務籌劃有所了解，將稅務籌劃理念與崗位工作結合，從而避免出現(xiàn)偷漏稅現(xiàn)象，對于促使公司實現(xiàn)效益最大化目標有重要作用。

(二)控制資金流出并強化公司享稅權

公司重視稅務籌劃，能夠控制資金流出，強化公司的享稅權。經濟文化的發(fā)展，為科技的更新提供了較大支持。在新的發(fā)展形勢下，市場經濟呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢，且公司在市場中的競爭方式，也由多途徑競爭替代既往的單一競爭。競爭方式的變化，與公司經營利潤提升有密切關系。因而在市場經濟體制下，公司結合市場變化與自身實際發(fā)展情況，開展合理的稅務籌劃，可促進公司經濟發(fā)展。特別是在我國加入WTO后，不少公司通過對外投資或引入外資等多種方式，實現(xiàn)對自身經營規(guī)模的擴大。公司想要在激烈的市場競爭中占據一席之地，需要調整公司財務管理工作。以合理的稅務籌劃工作，控制公司資金流動，減少公司資金流出，擴大公司發(fā)展的彈性空間。

(三)實現(xiàn)資源優(yōu)化并提高公司實力

公司重視稅務籌劃，能夠實現(xiàn)資源優(yōu)化，從整體上提高公司綜合實力。通常來講，政府稅收的根本目的，是為了從宏觀調控層面上確保經濟行為的正常運行。公司在經營發(fā)展期間，需要加強對國家稅收政策變動的關注，及時了解稅收政策變化情況，采取有針對性的稅務籌劃工作，可以從根本上降低公司發(fā)展期間的稅負。與此同時，合理的稅務籌劃，能夠控制公司成本投入，使公司在順應時代發(fā)展要求的情況下，有序開展財務管理工作。通過對公司財務的有效預測，提高資源的配置科學性與合理性。公司在合理納稅籌劃后，能夠使公司更加科學合理地投入成本，減少不必要的成本投入，從而提高公司的綜合競爭實力。

三、公司稅務籌劃風險防范的措施研究

(一)強化稅務籌劃風險意識

公司在防范稅務籌劃風險過程中，應結合當前公司稅務籌劃開展現(xiàn)狀，強化稅務籌劃風險意識。公司管理者要自覺主動的學習管理、稅務籌劃相關知識，從根本上明確稅務籌劃對公司發(fā)展的重要性。在明確稅務籌劃重要性的同時，以召開會議的方式，向各部門負責人展開稅務籌劃的宣教，特別是重視對財務部門負責人宣教，使負責人能夠對稅務籌劃有所了解，從上到下的提高公司稅務籌劃意識。在重視稅務籌劃可能會為公司帶來的利益同時，也要關注稅務籌劃各環(huán)節(jié)可能會面臨的風險，強化各部門的風險意識，對既往稅務籌劃風險進行分析，有針對性的制定稅務籌劃風險防范方案。除此之外，公司管理者要明確自身作為納稅人應該承擔的納稅義務，在公司運營期間認真履行納稅職責，依法納稅的同時，合理制定避稅方案，提高企業(yè)的信譽度和形象。通過強化稅務籌劃風險意識的方式，為企業(yè)降低稅負、提高競爭實力，奠定堅實的基礎。

(二)規(guī)范稅務籌劃基礎工作

在公司稅務籌劃風險防范期間，要從稅務籌劃的情況出發(fā)，對稅務籌劃基礎工作加以規(guī)范。公司管理者要結合新時代發(fā)展特色，創(chuàng)新稅務籌劃理念，全面認識稅務籌劃對公司發(fā)展的影響。同時，認識到稅務籌劃工作作為避稅行為，是以合法作為基本前提的。公司管理者在引導財務人員開展稅務籌劃時，要遵守國家出臺的相關法規(guī)及頒布的稅收政策。結合公司實際發(fā)展現(xiàn)狀，圍繞公司經濟成本應用狀況，制定相對科學的稅收籌劃方案。不過，公司管理者需要明確的是，稅收籌劃最終目的是降低企業(yè)稅負，并不保證能夠提高企業(yè)經濟效益。在稅務籌劃過程中，公司管理者要在原有稅務籌劃工作的基礎上，詳細劃分各種財務信息，使稅務籌劃中涉及到的財務信息更加清晰，成為稅務籌劃方案制定的依據。對稅務籌劃基礎工作規(guī)范時，也要確定稅務籌劃人員的職責，明確部門崗位職責，將責任落實到個人。在發(fā)現(xiàn)稅務籌劃基礎工作問題時，要及時追溯責任。

(三)堅持遵循成本效益原則

公司稅務籌劃風險防范過程中，應始終堅持遵循成本效益原則。從某種角度來講，公司稅務籌劃工作需要貫穿成本效益原則。公司管理者對納稅籌劃方案進行制定時，通常要從相對全面的角度上，對公司經濟管理現(xiàn)狀及涉及到的各種稅種展開分析，避免出現(xiàn)稅務籌劃對某稅種的針對性籌劃。通過合理分析，依據公司不同稅種制定相應的籌劃，使公司效益最大化。舉例來說，山東省某服裝公司為在市場中占據一席之地，滿足社會對服裝的需求，公司擴大了生產規(guī)模，并且大量采購原材料。不過，公司財務人員在采購原材料時，僅對原材料的進項稅抵扣問題加以考慮，致使原材料資金占用額度較多，導致原材料采購成本、稅款繳納金額增加?？梢钥闯觯救粝胍柚悇栈I劃獲取收益，也將會付出稅收籌劃成本。所以公司在經營發(fā)展期間對稅務籌劃方案的制定，不僅要考慮顯性成本，也要考慮隱性成本，從整體上關注公司的成本效益，促進公司的全面發(fā)展。

(四)時刻關注稅法政策變動

在市場經濟體制下，國家通常會根據市場變動及需求情況，不斷調整稅法政策。不同時期或是階段的稅法政策，存在明顯差異。針對此種現(xiàn)象，公司稅務籌劃風險防范期間，時刻關注稅法政策變動是十分有必要的。稅收籌劃工作開展的基礎和前提是稅法政策。公司在防范稅收風險時，務必要時刻關注國家稅法政策的變動情況，及時掌握最新的稅法政策。公司財務人員在掌握稅收政策變動的情況下，能夠依據稅法政策內容，將其作為稅務籌劃基礎，與公司實際發(fā)展結合，從而制定出與公司發(fā)展相適應的稅務籌劃方案。在稅務籌劃期間，要始終關注局部和整體利益關系，從整體上增加公司的經濟效益。因當前我國缺乏完善的稅法政策，國家經常會依據市場經濟變化，變革稅法政策內容。公司財務人員依據國家所變革的稅法政策，制定科學的稅務籌劃方案，能夠使公司稅務籌劃方案合法合理，對于促進公司可持續(xù)發(fā)展有重要作用。

(五)提高稅務籌劃的時效性

防范公司稅務籌劃風險過程中，要充分提高稅務籌劃的時效性。在公司經營發(fā)展中，稅務籌劃是綜合性較強的工作，稅務籌劃期間不可避免會面臨風險。在此種情況下，公司管理者及財務人員要把握稅務籌劃效果，提高稅務籌劃的價值，關注稅務籌劃的時效性，盡量避免因不確定性因素所引發(fā)的風險。具體來說，公司在納稅籌劃時，可更全面地獲取財務信息，這些財務信息作為稅務籌劃的依據，制定相應的監(jiān)督和風險預防機制。與此同時，對公司稅務籌劃各環(huán)節(jié)中潛在的風險進行全面、細致地分析，預測稅務籌劃期間可能會出現(xiàn)的風險，結合預測結果，及時制定出行之有效的稅務籌劃應對方案。除此之外，公司管理者及財務人員要整合內外部環(huán)境信息，通過對公司發(fā)展環(huán)境的考慮，提前制定風險防范方案，確保在風險發(fā)生后的第一時間就有應對措施。公司管理者要定期審查稅務籌劃風險防范方案，在發(fā)現(xiàn)方案缺陷時要及時更新方案內容，確保稅務籌劃的時效性。

(六)組建優(yōu)質稅務籌劃團隊

在公司稅務籌劃工作中，稅務籌劃人員是直接接觸工作的人員。稅務籌劃人員的能力和素質等，都會對稅務籌劃風險方案制定的科學性產生直接影響。針對此種現(xiàn)象，公司要組建優(yōu)質的稅務籌劃團隊。一方面，重視對稅務籌劃人員的招聘。公司要對稅務籌劃人員的需求情況進行分析，明確公司發(fā)展期間所需要的稅務籌劃人員數(shù)量、質量等，依據崗位需求，有針對性地制定稅務籌劃人員招聘方案。采用網絡招聘方式，面向全社會公開招聘賢能人才，要求應聘者具備專業(yè)的稅務籌劃知識，有稅務籌劃能力，同時有較強的責任心和職業(yè)素養(yǎng)。利用筆試，對應聘者的專業(yè)性進行考察；利用面試，對應聘者的綜合能力進行考察。堅持擇優(yōu)錄取的原則，嚴禁憑借裙帶關系入職。另一方面，重視對稅務籌劃人員的培訓。定期組織在崗的稅務籌劃人員接受系統(tǒng)培訓，培訓內容包括稅務籌劃理論知識、國家最新稅法政策、職業(yè)道德及素養(yǎng)等，從根本上提高稅務籌劃人員的能力。通過此種方式，為公司稅務籌劃工作的開展提供人才保障。

四、結語

綜上所述，現(xiàn)代社會發(fā)展中，絕大多數(shù)公司都加強了對稅務籌劃的重視。就現(xiàn)階段公司稅務籌劃現(xiàn)狀來看，公司稅務尚面臨諸多風險，需要公司管理者采取行之有效的措施加以規(guī)避。重視稅務籌劃工作，可強化公司的稅務籌劃意識，在提高公司經營管理水平的同時，還可增加國家的稅收收入。本文在明確公司稅務籌劃的必要性的基礎上，分別從強化稅務籌劃風險意識、規(guī)范稅務籌劃基礎工作、堅持遵循成本效益原則、時刻關注稅法政策變動、提高稅務籌劃的時效性等方面，研究公司稅務籌劃風險防范的措施。期望在本次相關內容的探討下，能夠為日后提高公司稅務籌劃水平提供相應的建議?！?/p>