企業(yè)涉稅風(fēng)險控制與納稅籌劃分析

王文

引言

隨著時代的不斷發(fā)展，我國經(jīng)濟效益的不斷提升，政府及相關(guān)部門逐漸提高對企業(yè)運行工作的重視。在此背景作用下，各企業(yè)為提高自身經(jīng)濟效益，應(yīng)增加對涉稅風(fēng)險的重視，遵循國家規(guī)定，實現(xiàn)稅收繳納，規(guī)范自身行為，進而為企業(yè)的發(fā)展帶來正面影響，避免受到過多外部政策風(fēng)險影響，使內(nèi)部風(fēng)險得到管控，保證會計核算風(fēng)險降到最低，以此來滿足稅務(wù)機關(guān)的檢查工作，完善內(nèi)部風(fēng)險控制體系。

一、企業(yè)主要風(fēng)險與涉稅現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制風(fēng)險。

企業(yè)稅收風(fēng)險可劃分為稅收政策把控力度不足，增加企業(yè)納稅統(tǒng)籌工作中的綜合性風(fēng)險，無法保證員工享受企業(yè)福利，達不到環(huán)保要求；稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行力度不夠，內(nèi)部納稅籌劃把握不準確，增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險；企業(yè)合并、分立、改制工作中稅收優(yōu)惠事項存在差異，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓工作計算不足，難以依法執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，易產(chǎn)生經(jīng)濟虧損問題，無法運用結(jié)轉(zhuǎn)形式彌補企業(yè)損失。例如：在企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)，稅務(wù)管理人員不能通過財務(wù)系統(tǒng)來理解稅收條例，增加稅收籌劃失敗風(fēng)險；稅收管理制度缺少實踐性，內(nèi)部業(yè)務(wù)與稅收執(zhí)行方案協(xié)調(diào)性不足，無法制定可行性風(fēng)險管控計劃，部門之間溝通不足，信息處理、收集及反饋工作不完善，信息精準度不夠，無法掌握稅收風(fēng)險源頭所在，增加稅收風(fēng)險的評估、應(yīng)對及識別難度。

2.外部政策環(huán)境風(fēng)險。

經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)政策協(xié)調(diào)力度不足，企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)不確定性因素過多，缺少涉稅風(fēng)險防范措施，增加企業(yè)運營難度，對稅務(wù)政策和稅法的理解不夠，出現(xiàn)少納稅、未繳稅等不合法行為，增加聲譽損害等風(fēng)險，侵害企業(yè)利益。

3.會計核算風(fēng)險。

會計核算人員不遵循稅法執(zhí)行后續(xù)工作，增加會計原則與稅法之間的差異性，使稅前利潤與實際納稅中差異過大，企業(yè)缺少對此性質(zhì)的關(guān)注，難以實現(xiàn)支出項目與收入的統(tǒng)一。例如：經(jīng)營活動內(nèi)的廣告費、折舊費間的差額計算，在一定時間內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)變，若為進行稅前分析，則會出現(xiàn)虧損，增加計算口徑中的差額，無法保證稅收調(diào)整工作的開展。

二、企業(yè)涉稅風(fēng)險控制與納稅籌劃的應(yīng)用措施

1.完善企業(yè)內(nèi)控體系，提高員工崗位認知。

加強員工風(fēng)險管理意識，保證企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作的順利開展，完善內(nèi)部稅務(wù)管控機制，保證各崗位員工所執(zhí)行工作的完整性，適當(dāng)組織機構(gòu)來進行稅務(wù)風(fēng)險的判定、評估、管控、應(yīng)對、監(jiān)管及修改，預(yù)制稅務(wù)內(nèi)控方案并從多方面進行整改，遵循企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，進而方便內(nèi)控體系的構(gòu)建。運用風(fēng)險識別的方式來掌握企業(yè)所遇稅務(wù)風(fēng)險類型，增強風(fēng)險防范工作的開展，使企業(yè)經(jīng)營管理工作順利運行并將其規(guī)劃在重要內(nèi)容中，以此設(shè)置企業(yè)涉稅風(fēng)險處理程序，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的自檢，掌握企業(yè)運行期間財務(wù)稅費的差異性，了解不同稅種以及風(fēng)險點所在位置，組織進行自檢、自糾工作，做到，防范于未然并依法處理內(nèi)部稅收問題，以增強財務(wù)部門的稅收遵從度。

通過中介機構(gòu)來提高企業(yè)的稅務(wù)專業(yè)性，控制企業(yè)業(yè)務(wù)處理能力，合理辦理涉稅事宜，實行稅務(wù)審計并通過年終決算的方式來評價稅務(wù)業(yè)績，保證財務(wù)部門的匯算、清繳工作順利開展。運用完整的法律規(guī)章制度，保證內(nèi)部涉稅流程的簡化，將涉稅政策落實到各個崗位內(nèi)，滿足工作中的標準化要求，增加流程表單的運用，以實現(xiàn)數(shù)字化、流程化以及標準化的企業(yè)管理，從而規(guī)范員工的納稅行為，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益能力。

2.嚴格遵循業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)涉稅籌劃。

稅收籌劃工作起源于西方國家，其主要表示：“納稅人運用個人稅務(wù)活動或經(jīng)營活動的安排，將稅收繳納資金控制在最低限度內(nèi)”，這樣可保證經(jīng)營活動的順利開展，避免出現(xiàn)不合法行為，保證各企業(yè)遵守《會計學(xué)》中的相關(guān)條例對財務(wù)部門進行管理，使納稅金額降到最低，確認納稅籌劃目標所在，實現(xiàn)對企業(yè)涉稅風(fēng)險的控制，在保證不違法的情況下，促使稅收籌劃工作的高效運行，嚴格遵循業(yè)務(wù)流程，規(guī)范自身行為，進而增加企業(yè)經(jīng)濟效益?；诖耍瑧?yīng)適當(dāng)?shù)膽?yīng)用國內(nèi)優(yōu)惠政策，運用系統(tǒng)籌劃的方式來執(zhí)行嚴謹?shù)臉I(yè)務(wù)流程，通過比選、退稅、延遲納稅以及優(yōu)化涉稅要求等方式，降低賦稅帶來的影響，增加企業(yè)的利潤，實現(xiàn)對員工福利的發(fā)放。這樣可規(guī)范員工的行為，保證企業(yè)節(jié)稅工作的順利開展，提高對員工個人稅務(wù)的關(guān)注，以實現(xiàn)對每一位員工個人稅負的管理及籌劃，運用間接的方式，降低涉稅風(fēng)險對企業(yè)的影響。

另外，需制定依法合規(guī)的涉稅籌劃，深化專研國內(nèi)納稅政策，保證稅收政策相關(guān)條文的學(xué)習(xí)工作順利開展，方便涉稅業(yè)務(wù)的進行，依法執(zhí)行各項工作，方便財務(wù)信息查詢工作開展。其次應(yīng)為企業(yè)發(fā)展增加有利因素，保證稅務(wù)優(yōu)惠條件的充足，確立節(jié)稅計劃，避免出現(xiàn)財務(wù)部門對稅務(wù)機關(guān)所檢查內(nèi)容不了解，加強與相關(guān)部門之間的交流，保證協(xié)調(diào)工作的順利開展。另一方面應(yīng)執(zhí)行提前籌劃計劃，保證經(jīng)營活動運行期間不會出現(xiàn)稅務(wù)行為不規(guī)范的問題，追溯納稅籌劃根源所在，使生產(chǎn)活動實施前期，納稅模式已經(jīng)確立完全，落實納稅節(jié)點所在，方便經(jīng)營活動的開展，進而保證業(yè)務(wù)財務(wù)工作的深化，方便二者協(xié)調(diào)融合，使稅務(wù)管控工作更易進行，從而實現(xiàn)統(tǒng)籌涉稅籌劃。

最后，應(yīng)加強對系統(tǒng)通盤的了解，掌握企業(yè)實時稅率變化，分析經(jīng)營活動所涉及的稅種，保證節(jié)稅成本控制工作的順利開展，增加對企業(yè)經(jīng)營活動的正面影響，增強企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)的局部利用，采用擇選的方式來落實納稅籌劃方案，確保方案比選工作的準確進行。除此之外，應(yīng)調(diào)整稅收過程，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動的變化進行分析，掌握涉稅籌劃的風(fēng)險源所在，利用稅務(wù)政策來規(guī)范財務(wù)部門乃至整個企業(yè)的納稅行為，了解政府涉稅工作中的優(yōu)惠條件，實時調(diào)整稅籌方案，保證其和合法性，避免出現(xiàn)前期合法后期不合法的問題。這樣可展現(xiàn)出稅籌方案的實時性，發(fā)揮出其實際效益，避免存在一成不變的節(jié)稅方案，順應(yīng)經(jīng)濟市場的發(fā)展形勢，在大范圍內(nèi)制定優(yōu)惠計劃，實現(xiàn)對涉稅風(fēng)險的控制，有效預(yù)防和規(guī)避稅務(wù)處罰風(fēng)險。

3.依法增強納稅意識，定期開展培訓(xùn)計劃。

在企業(yè)涉稅風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，員工的個人納稅意識的提高作為納稅籌劃工作的關(guān)鍵點。因此，需提高企業(yè)管理人員對此工作的重視，保證業(yè)務(wù)操作人員以及辦稅人員所執(zhí)行工作的完整性，通過領(lǐng)導(dǎo)人員的指令來開展后續(xù)工作，同時應(yīng)定期組織稅收法律法規(guī)的培訓(xùn)課程，使不同崗位的員工納稅意識得到強化。這樣一來，不僅可實現(xiàn)員工合法納稅意識的增強，更能提高其涉稅業(yè)務(wù)操作能力，了解稅收法律法規(guī)主要內(nèi)容，學(xué)習(xí)相關(guān)納稅政策，進而展現(xiàn)出相關(guān)政策的實質(zhì)性內(nèi)容，展現(xiàn)出基本內(nèi)涵要求，實現(xiàn)對納稅流程的把控，方便員工直觀了解稅收條文變化，掌握其中的差異性、一致性并遵循此項規(guī)章制度開展后續(xù)工作，以滿足稅收規(guī)章制度中的邊界條件要求。

其次應(yīng)加強對典型案例的收集工作，運用交流、學(xué)習(xí)及討論的方式，增加自身的經(jīng)驗掌握能力，保證指導(dǎo)工作的順利開展，提高專業(yè)技能并保證掌握會計操作內(nèi)容，可獨立處理賬務(wù)，使會計信息、數(shù)據(jù)以及資料更加準確、規(guī)范及可靠，通過收支結(jié)果來展現(xiàn)出目前企業(yè)的財務(wù)狀況，嚴格執(zhí)行納稅要求，資產(chǎn)所得額與實際利潤出現(xiàn)沖突，實現(xiàn)對資金差額的核算，保證會計核算工作的嚴謹性、合規(guī)性。這樣可保證財務(wù)人員工作的協(xié)調(diào)，實時對財務(wù)部門進行管控，保證稅務(wù)管理人員之間的交流，確保涉稅政策的順利運用，使管理人員所執(zhí)行工作無偏差。

若財務(wù)管理工作中存在不具備明文規(guī)定的現(xiàn)象，則應(yīng)轉(zhuǎn)換原有稅務(wù)處理手段，使所執(zhí)行工作更加嚴謹，運用稅收協(xié)調(diào)的手段來實現(xiàn)對涉稅風(fēng)險的防范，規(guī)范財務(wù)人員的各項操作，進而實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營以及業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)的加強。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)提高會計人員的依法納稅意識，確保各環(huán)節(jié)的培訓(xùn)工作順利開展，以此來滿足企業(yè)運行特點，凸顯出工作人員的業(yè)務(wù)操作能力，確認好企業(yè)屬性并通過初步判定的方式，了解財務(wù)核算口徑以及業(yè)務(wù)口徑之間的差別所在，運用對不同口徑的核算來滿足涉稅統(tǒng)計要求。

三、結(jié)論

綜上所述，為保證各企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，需提高企業(yè)對涉稅風(fēng)險的重視，滿足稅收政策變化需求，規(guī)范企業(yè)納稅行為，掌握實施的優(yōu)惠政策，進而展現(xiàn)出企業(yè)對納稅籌劃要求。嚴格遵循國家法律規(guī)定來開展合規(guī)的納稅培訓(xùn)，保證員工專業(yè)素質(zhì)能力的提高，提高企業(yè)發(fā)展期間會計核算信息的準確性、可靠性以及規(guī)范性，制定嚴格的涉稅籌劃流程，實現(xiàn)對問題的提前預(yù)測，以在最大限度內(nèi)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。