效率與公平視角下我國商業(yè)養(yǎng)老保險完善探析

曾萍

(南昌大學(xué)公共政策與管理學(xué)院 江西南昌 330031)

商業(yè)養(yǎng)老保險是我國養(yǎng)老保險體系中的重要組成部分。目前，我國養(yǎng)老保險體系主要有三個支柱：第一支柱為基本養(yǎng)老保險，主要指城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險；第二支柱是補(bǔ)充養(yǎng)老保險，包括機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員的職業(yè)年金和企業(yè)職工的企業(yè)年金；第三支柱為個人養(yǎng)老保險，是個人自愿參加、自愿選擇的養(yǎng)老保障，包括儲蓄保險、商業(yè)保險或購買養(yǎng)老目標(biāo)基金?，F(xiàn)階段，我國養(yǎng)老保險體系仍主要依靠基本養(yǎng)老保險制度，以補(bǔ)充養(yǎng)老保險作為輔助，個人養(yǎng)老保險仍處于發(fā)展階段。我國“十四五”規(guī)劃綱要草案明確提出，要“發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系”，目前我國雖然已經(jīng)初步建立起三大養(yǎng)老制度體系支柱，但總體而言，社會養(yǎng)老仍然以依靠政府為主力的第一支柱為主。過度依賴第一支柱導(dǎo)致財政支付壓力較高，部分老齡化水平較高的省份日漸面臨養(yǎng)老金財政不足的問題，亟需以個人商業(yè)養(yǎng)老保險為主要內(nèi)容的第三支柱進(jìn)入養(yǎng)老制度體系當(dāng)中，促進(jìn)政府、企業(yè)、個人三位一體的未來養(yǎng)老體系構(gòu)建。

1 目前我國商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展困境

目前，我國商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展過程中仍面臨著一系列的困難。以商業(yè)養(yǎng)老保險的主要組成之一的個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(以下簡稱個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險)為例，2018年4月，《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》出臺，2018年5月起，在上海、福建和蘇州工業(yè)園區(qū)開始進(jìn)行個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。但依據(jù)試點資料反饋，截至2020年末，試點地區(qū)稅延養(yǎng)老業(yè)務(wù)累計參保費用收入為4.3億元，參保人數(shù)4.9萬，而相比我國目前2.5億老年人，試點政策實際效果并不理想。試點地區(qū)的實際效果和理想效果產(chǎn)生的巨大偏差對商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展帶來一定打擊，但同時也為商業(yè)養(yǎng)老保險的完善帶來了一系列的反思。

1.1 依賴政府養(yǎng)老意識固化

自1997年起，國家統(tǒng)一基本養(yǎng)老保險制度，將城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險與城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險納入其中，基本養(yǎng)老保險主要特點為“現(xiàn)收現(xiàn)用”，通過全民參保、社會互助，從而保障廣大離退休人員的基本生活需要，這一制度設(shè)計與我國將長期處于社會主義發(fā)展初級階段的基本國情緊密相連。但這也導(dǎo)致長期以來，民眾普遍認(rèn)為“養(yǎng)老是政府的事”，習(xí)慣性地將養(yǎng)老責(zé)任強(qiáng)加于政府身上，這一觀念極大影響了自主進(jìn)行養(yǎng)老計劃的積極性發(fā)揮。將個人養(yǎng)老金作為第三支柱納入國家養(yǎng)老金體系之后，意味著民眾自身將參與養(yǎng)老金的風(fēng)險管理，承擔(dān)自身養(yǎng)老保障責(zé)任，這使得許多民眾仍在觀望。

1.2 第三支柱平臺建設(shè)欠缺

我國個人商業(yè)養(yǎng)老保險于2018年開始正式進(jìn)行試點，相比國外部分國家而言起步較晚，尚處于有待完善階段。目前，我國第三支柱尚未建成統(tǒng)一的公共服務(wù)平臺，信息互通機(jī)制尚未完善，以個人賬戶為基礎(chǔ)的個人養(yǎng)老金在多個銀行之間無法實現(xiàn)有效整合，這極大地阻礙了個人商業(yè)養(yǎng)老保險金的投資流動；與此同時，由于國家層面在產(chǎn)品辦理流程中尚未進(jìn)行統(tǒng)一安排，民眾在相關(guān)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的選擇辦理過程中，具體操作可能涉及個人工作單位、社保部門、稅務(wù)部門等多個部門主體，辦理程序復(fù)雜，流程繁瑣，進(jìn)一步打擊了大眾的參保意愿。

1.3 養(yǎng)老保險產(chǎn)品發(fā)展不足

在商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品選擇過程中，民眾作為經(jīng)濟(jì)理性人必然會面臨的問題是“對商業(yè)養(yǎng)老保險中的產(chǎn)品進(jìn)行投資帶來的收益是否會大于市場理財產(chǎn)品帶來的收益”。在目前已有的政策中，政府主要是通過稅收減免或稅收抵扣為相關(guān)產(chǎn)品帶來優(yōu)勢，個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老制度的出臺便是這一優(yōu)惠的典型代表，國家期望通過稅收優(yōu)惠提升個人參保積極性，引導(dǎo)民眾長期投資。但據(jù)試點地區(qū)優(yōu)惠情況來看，相關(guān)產(chǎn)品的保證收益產(chǎn)品僅為3.5%的年收益率，其收益甚至低于部分商業(yè)銀行儲蓄收益，成效較低，另外，產(chǎn)品同質(zhì)化問題不斷顯現(xiàn)，儲蓄養(yǎng)老轉(zhuǎn)為投資養(yǎng)老的激勵措施仍有待加強(qiáng)。

1.4 政府支持監(jiān)管有待加強(qiáng)

在政策支持方面，目前我國商業(yè)養(yǎng)老保險覆蓋范圍相對有限，尚未完全進(jìn)入大眾視野。這一方面反映了目前我國第三支柱養(yǎng)老保險制度在宣傳普及方面有待加強(qiáng)，另一方面也反映了政府層面對該制度的扶持還未充分收到吸引民眾參與的良好效果，政策支持力度有待提升。在政策監(jiān)管方面，參保民眾可能利用商業(yè)養(yǎng)老保險的稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅費逃避，在參保資金成功減免稅收后進(jìn)行退?；蛟谑找娴劫~后提前退保。同時，商業(yè)養(yǎng)老保險資金在市場流通過程中若利用不當(dāng)將很可能加大我國金融市場風(fēng)險，導(dǎo)致未來養(yǎng)老資金難以支取，這極大背離了我國推行個人商業(yè)養(yǎng)老保險的初衷，為第三支柱養(yǎng)老保險制度推行帶來一定的不良影響。

2 推進(jìn)商業(yè)養(yǎng)老保險完善策略

效率與公平是人類經(jīng)濟(jì)生活中的一對基本矛盾，也是政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動過程中難以兼顧的兩個方面。效率指向資源的最優(yōu)配置狀態(tài)，使一定范圍內(nèi)的需求得到最大滿足或福利得到最大的改進(jìn)，實現(xiàn)帕累托最優(yōu)目標(biāo)；而公平則意味著社會有關(guān)制度、權(quán)利、機(jī)會和結(jié)果等方面的平等與合理，避免向某一群體傾斜。從政府經(jīng)濟(jì)活動過程來看，效率是政府經(jīng)濟(jì)活動的起點，公平則是其價值取向最終想要達(dá)到的目標(biāo)，“兼顧效率與公平”則是衡量政府經(jīng)濟(jì)活動是否滿足社會需要的重要指標(biāo)。商業(yè)養(yǎng)老保險以政府政策支持、個人自愿參與以及企業(yè)提供服務(wù)三者結(jié)合的形式為我國養(yǎng)老金制度體系帶來創(chuàng)新，在其完善過程中，效率與公平兼顧的價值觀同樣不容忽視。

2.1 效率視角激發(fā)制度活力

效率視角主要強(qiáng)調(diào)資源的充分利用，在經(jīng)濟(jì)投入與產(chǎn)出的折算之間產(chǎn)生較好效益。就個人商業(yè)養(yǎng)老保險而言，其效益激發(fā)主要體現(xiàn)在個人參保的積極性提升，在參保平臺有效建設(shè)下實現(xiàn)個人養(yǎng)老資金的充分流動、個人收益的充分實現(xiàn)?；诖?，從效率視角出發(fā)，個人商業(yè)養(yǎng)老保險的改善主要從以下幾點展開：

(1)轉(zhuǎn)變民眾養(yǎng)老觀念。商業(yè)養(yǎng)老保險面向社會公眾進(jìn)行設(shè)計，作為制度的主要作用對象，民眾參與意識不高導(dǎo)致制度設(shè)計效率大打折扣。養(yǎng)老觀念的轉(zhuǎn)變一方面需要政府加強(qiáng)政策宣傳，利用線上線下多種平臺，針對商業(yè)養(yǎng)老保險的相關(guān)知識向民眾進(jìn)行全方面介紹，讓民眾知道“可以參加”。另一方面也需要民眾自身轉(zhuǎn)變養(yǎng)老意識，將養(yǎng)老“單純是政府的事”這一傳統(tǒng)觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，提升對自我未來養(yǎng)老資金存蓄額的關(guān)注度，形成“愿意參加”的社會氛圍。當(dāng)個人積極參與自身未來養(yǎng)老計劃之中，以預(yù)留性工資作為資金進(jìn)行個人養(yǎng)老保險產(chǎn)品投資選擇，將產(chǎn)生的收益作為未來個人養(yǎng)老賬戶資金，政府、個人、企業(yè)共同合作的養(yǎng)老服務(wù)模式在此基礎(chǔ)上得以構(gòu)建。

(2)加強(qiáng)交易平臺建設(shè)。第三支柱制度參與平臺的良好構(gòu)建是民眾參與個人養(yǎng)老金制度的基礎(chǔ)條件。目前，我國個人商業(yè)養(yǎng)老保險缺乏統(tǒng)一的公共化服務(wù)平臺，產(chǎn)品購買流程缺乏程序規(guī)范，這對于參保民眾而言又是一重阻礙，使得制度效益無法完全發(fā)揮。建立基于個人唯一信息的養(yǎng)老金公共平臺，促進(jìn)資金集中運行與管理是推進(jìn)個人商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展的技術(shù)前提，政府和相關(guān)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)合作，創(chuàng)新科學(xué)技術(shù)研發(fā)手段，優(yōu)化個人商業(yè)養(yǎng)老保險交易平臺建設(shè)，使民眾資金在多個商業(yè)銀行之間實現(xiàn)便捷流動。同時，相關(guān)商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品提供企業(yè)也應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化顧客導(dǎo)向，提升參保辦理效率，簡化參保程序，優(yōu)化服務(wù)水平。

(3)開發(fā)普惠產(chǎn)品組合。養(yǎng)老保險投資過程中可供選擇的市場產(chǎn)品豐富度直接影響了民眾的參保積極性，個人商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品豐富度較低、可供選擇方案不足的現(xiàn)實問題亟待解決。商業(yè)養(yǎng)老保險投資產(chǎn)品的開發(fā)和組合投資方案的設(shè)定由相關(guān)保險公司負(fù)責(zé)。在產(chǎn)品投入市場之前，需要相關(guān)企業(yè)把握市場風(fēng)向和政策導(dǎo)向，進(jìn)行科學(xué)產(chǎn)品研發(fā)，根據(jù)自身不同產(chǎn)品的特點針對不同收入層級的顧客進(jìn)行投保產(chǎn)品組合方案設(shè)計，推進(jìn)更多優(yōu)化方案面向市場。在產(chǎn)品開發(fā)過程中，應(yīng)注意個人養(yǎng)老金具有其自身追求穩(wěn)定這一不可忽視的特點，第三支柱養(yǎng)老金融產(chǎn)品的設(shè)計也應(yīng)當(dāng)適度延長個人養(yǎng)老金的存續(xù)期，推進(jìn)民眾持續(xù)穩(wěn)定地進(jìn)行投資，從而有效提升參保民眾的投資收益率。

(4)加強(qiáng)政策扶持力度。第三支柱中個人商業(yè)養(yǎng)老保險的完善發(fā)展離不開政府的支持。政府層面，推進(jìn)商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展應(yīng)從制度和財稅兩方面著手。制度層面，相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對個人商業(yè)養(yǎng)老保險相關(guān)法律法規(guī)的完善，規(guī)范商業(yè)養(yǎng)老保險的市場運行，推進(jìn)個人商業(yè)養(yǎng)老保險進(jìn)一步科學(xué)化、普惠性發(fā)展。而在財稅層面，需要政府部門采取財政補(bǔ)貼與稅收激勵并行的財稅政策，一方面，針對個人商業(yè)養(yǎng)老保險收益率較低這一現(xiàn)實問題進(jìn)行一定的政策補(bǔ)貼優(yōu)惠，提升民眾參與投保的積極性。另一方面，政府應(yīng)對征稅制度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，適度減少相關(guān)產(chǎn)品參保過程中的征稅金額，同時，對商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品經(jīng)營的相關(guān)保險公司從企業(yè)所得稅和增值稅兩方面進(jìn)行適度減免，以期調(diào)動更多保險公司參與個人商業(yè)養(yǎng)老保險市場之中。

2.2 公平視角強(qiáng)調(diào)制度合理

公平視角要求在社會分配過程中注重資源的合理分配，避免資源分配不均導(dǎo)致社會差距進(jìn)一步擴(kuò)大。個人養(yǎng)老金制度不同于第一支柱以及第二支柱由國家或企業(yè)單位進(jìn)行統(tǒng)籌的特點，其自身具有很大的自主性，在實際操作過程中可能會導(dǎo)致市場化運作下“市場失靈”的現(xiàn)象產(chǎn)生，影響政策的合理性?；诠揭暯牵瑐€人商業(yè)養(yǎng)老保險的完善主要從以下幾點展開：

(1)擴(kuò)大參保覆蓋面積。目前，我國個人商業(yè)養(yǎng)老保險以個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險為主。個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的服務(wù)對象主要是繳納個人所得稅的民眾，參保者可以在繳納個人所得稅之前對商業(yè)保險產(chǎn)品進(jìn)行選擇然后投保，享受一定的稅收優(yōu)惠。但這也導(dǎo)致了另一個層面的現(xiàn)實問題——我國目前需繳納個人所得稅的大部分是具有固定工資薪金人群，這些人在一定程度上已經(jīng)具有基本養(yǎng)老保險或企業(yè)年金保障。而對于無固定收入的中低收入人群而言，他們無需繳納個人所得稅，導(dǎo)致政策規(guī)定下享受商業(yè)養(yǎng)老保險紅利的可能性較小。但實際生活中，他們其實更需要商業(yè)養(yǎng)老保險的政策支持以提升未來的養(yǎng)老水平。對此，政府應(yīng)當(dāng)適度調(diào)整政策優(yōu)惠形式，嘗試將繳費參保階段的政策優(yōu)惠調(diào)整到養(yǎng)老金領(lǐng)取時的稅收減免，使更多人參與到商業(yè)養(yǎng)老保險的政策激勵之中，推進(jìn)商業(yè)養(yǎng)老保險政策覆蓋面的擴(kuò)大。

(2)優(yōu)化稅收優(yōu)惠制度。我國個人商業(yè)養(yǎng)老保險對參保上限和具體稅收優(yōu)惠規(guī)則尚未進(jìn)行明確規(guī)定，參保人對個人商業(yè)養(yǎng)老保險的投入一方面建立在自身的參保意愿之上，另一方面也需要民眾自身經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的支持。由于經(jīng)濟(jì)收入的差異性，針對參保人完全相同的稅收優(yōu)惠往往造成另一個程度上的不平等。收入越高的人群其在參保過程中實際獲得的稅收優(yōu)惠也越高，造成稅收層面的累退效應(yīng)，這極不利于政策合理性的發(fā)揮。避免政策效益發(fā)生偏離需要政府層面優(yōu)化稅收征稅規(guī)則，在明確個人養(yǎng)老金年度繳費額度上限的基礎(chǔ)上，適度參照個人所得稅制分級劃分原則，對參保人參保資金進(jìn)行適當(dāng)分級稅收繳納，或是在最后領(lǐng)取養(yǎng)老金環(huán)節(jié)進(jìn)行適度分級征稅，使較低收入或中等收入人群在參保過程中得到相對公平的待遇，提升個人商業(yè)養(yǎng)老保險制度的合理性。

(3)強(qiáng)化市場協(xié)同監(jiān)管。當(dāng)前，我國個人商業(yè)養(yǎng)老保險中主要的養(yǎng)老保險投資產(chǎn)品由相應(yīng)的國家金融監(jiān)管部門管控，更為整體的具體性監(jiān)管機(jī)制尚未正式說明。在實際運行過程中，政府和企業(yè)應(yīng)積極發(fā)揮自身作用，強(qiáng)化對商業(yè)養(yǎng)老保險的監(jiān)管完善。政府層面，各監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)明確劃分權(quán)責(zé)，避免在監(jiān)管過程中出現(xiàn)監(jiān)管重復(fù)或監(jiān)管缺失現(xiàn)象，加大對利用政策紅利偷稅漏稅的懲處力度，完善養(yǎng)老保險資金流動監(jiān)管，維護(hù)養(yǎng)老保險市場的穩(wěn)定。在商業(yè)保險提供者即企業(yè)層面，應(yīng)在產(chǎn)品辦理過程中向民眾說明退保規(guī)則，避免惡意退保的行為，對故意提前退保以實現(xiàn)偷稅行為的人員適當(dāng)納入企業(yè)服務(wù)黑名單。同時企業(yè)應(yīng)遵守政府相關(guān)制度規(guī)范，合理正確地使用民眾商業(yè)養(yǎng)老投保資金，共同維護(hù)商業(yè)養(yǎng)老保險市場穩(wěn)定。

3 結(jié)語

我國商業(yè)養(yǎng)老保險在發(fā)展過程中仍存在諸多問題有待解決。一方面，由于我國第三支柱發(fā)展處于剛剛起步階段，制度內(nèi)部仍然有許多地方需要進(jìn)行完善和推進(jìn)；另一方面，商業(yè)養(yǎng)老保險建立在發(fā)揮市場效益，居民自主選擇投資購買養(yǎng)老保險產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，其市場化運作對制度本身的合理性、科學(xué)性提出了更高要求。從“效率”和“公平”兩大視角出發(fā)分析，“效率”要求充分激發(fā)我國商業(yè)養(yǎng)老保險的政策活力，推進(jìn)其巨大社會效益的進(jìn)一步釋放；而“公平”則要求在效率提升的同時注重商業(yè)養(yǎng)老保險相關(guān)規(guī)則、監(jiān)管設(shè)計的相對合理，避免商業(yè)養(yǎng)老保險的政策普惠性發(fā)生偏差。在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，圍繞“效率”與“公平”兩大主題，第三支柱中的商業(yè)養(yǎng)老保險仍有較大的進(jìn)步潛力，我國更完善的多層次養(yǎng)老保障體系也將逐步實現(xiàn)。