探索新形勢(shì)下審計(jì)信息化轉(zhuǎn)型助力農(nóng)村商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展

文｜張偉平

隨著信息化水平的不斷提高、業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大、渠道產(chǎn)品的不斷更新、金融場(chǎng)景的不斷豐富，新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新渠道、新場(chǎng)景層出不窮，伴隨而來(lái)的業(yè)務(wù)量大、產(chǎn)品種類(lèi)多、渠道范圍廣、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)復(fù)雜，使得銀行各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)更具復(fù)雜性、隱蔽性、多樣性，不僅對(duì)經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控的要求越來(lái)越高，同樣也對(duì)銀行內(nèi)審工作提出了更高要求。因此，在金融科技化、數(shù)據(jù)化、信息化的大趨勢(shì)下，只單純依靠傳統(tǒng)審計(jì)工作方式方法往往“只得其表、未見(jiàn)其里”，已無(wú)法及時(shí)、全面、準(zhǔn)確、有效揭露和發(fā)掘潛在隱藏風(fēng)險(xiǎn)，較難保證審計(jì)工作質(zhì)效，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)審工作只有適應(yīng)新形勢(shì)要求,大力推進(jìn)審計(jì)信息化轉(zhuǎn)型,努力提高審計(jì)工作現(xiàn)代化水平,才能高質(zhì)量履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值服務(wù)，保障經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健發(fā)展。

一、新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要求

要審時(shí)度勢(shì)，當(dāng)好經(jīng)營(yíng)發(fā)展的“護(hù)航員”。新形勢(shì)下審計(jì)人員要具有較強(qiáng)的政策解讀能力和敏銳的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，能夠快速適應(yīng)新環(huán)境、新政策、新業(yè)務(wù)的變化，及時(shí)調(diào)整審計(jì)工作重點(diǎn)重心，緊跟監(jiān)管導(dǎo)向和業(yè)務(wù)方向，始終保持審計(jì)監(jiān)督定位和方向不偏不倚，當(dāng)好經(jīng)營(yíng)發(fā)展的“護(hù)航員”。

要站位全局，當(dāng)好經(jīng)營(yíng)決策的“參謀員”。新形勢(shì)下審計(jì)監(jiān)督站位要高、視角要寬，不能將自己僅僅定位在操作層面，更要站在經(jīng)營(yíng)管理層乃至戰(zhàn)略發(fā)展層去統(tǒng)籌看問(wèn)題，因此內(nèi)部審計(jì)要更加契合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理，立足發(fā)展全局，全面反映被審計(jì)對(duì)象和審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理全貌，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的前瞻預(yù)判，形成經(jīng)營(yíng)管理的整體畫(huà)像，當(dāng)好經(jīng)營(yíng)決策的“參謀員”。

要關(guān)口前移，當(dāng)好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的“吹哨人”。新形勢(shì)下審計(jì)工作要實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的監(jiān)督評(píng)價(jià)，審計(jì)人員要具有全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不能只著重于查錯(cuò)糾弊、事后監(jiān)督和靜態(tài)檢查，僅留在“查帳審計(jì)”和“合規(guī)審計(jì)”階段，要主動(dòng)參與經(jīng)營(yíng)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)事前、事中及事后的全過(guò)程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)早期風(fēng)險(xiǎn)隱患，當(dāng)好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的“吹哨人”。

要科技賦能，當(dāng)好經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型的“主力軍”。傳統(tǒng)審計(jì)已無(wú)法滿足當(dāng)前工作要求，需要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)工作模式，探索審計(jì)新方式方法，完善審計(jì)系統(tǒng)支撐，培養(yǎng)審計(jì)復(fù)合型人才，不僅要有信息化審計(jì)技能（數(shù)據(jù)處理、分析建模），更要有信息化審計(jì)思維（現(xiàn)場(chǎng)+非現(xiàn)結(jié)合、數(shù)字化思維），實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)審計(jì)向信息化審計(jì)轉(zhuǎn)變，當(dāng)好經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型的“主力軍”。

二、審計(jì)信息化轉(zhuǎn)型中存在的不足

（一）信息化審計(jì)導(dǎo)向不具體

大部分農(nóng)村商業(yè)銀行在信息化審計(jì)轉(zhuǎn)型推進(jìn)過(guò)程中未建立起長(zhǎng)效機(jī)制，過(guò)于追求轉(zhuǎn)型的短期效益，缺乏前瞻性和連續(xù)性，工作中往往是口號(hào)提得多，但落地措施少，規(guī)劃不夠科學(xué)、路徑不夠清晰、措施不夠具體。

（二）信息化審計(jì)理念不清晰

大部分審計(jì)人員認(rèn)為信息化審計(jì)只是通過(guò)運(yùn)用科技技術(shù)解決傳統(tǒng)審計(jì)作業(yè)的電子化問(wèn)題，只關(guān)注技術(shù)的應(yīng)用，也往往容易陷入到技術(shù)的困境中，但其實(shí)信息化審計(jì)本質(zhì)上不僅僅是電子化的應(yīng)用，更是內(nèi)部審計(jì)理念、審計(jì)流程、審計(jì)模式、審計(jì)文化與信息技術(shù)的融合，從思想上到行動(dòng)上都要改變。

（三）信息化審計(jì)分析能力不強(qiáng)

信息化審計(jì)既要有技能技術(shù)，更要有歸納分析能力。一方面審計(jì)人員技能不足，大多較缺乏運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)能力，導(dǎo)致審計(jì)信息化只能停留在簡(jiǎn)單分析，數(shù)據(jù)使用效果差，數(shù)字化分析應(yīng)用少；另一方面審計(jì)人員分析提煉能力不足，平時(shí)對(duì)同質(zhì)同類(lèi)、屢查屢犯問(wèn)題或重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的延伸思考和研究不深不透，無(wú)法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題根源、看到問(wèn)題本質(zhì)，提煉形成系統(tǒng)性、模型化的查找問(wèn)題方式方法。

（四）信息化審計(jì)手段運(yùn)用不夠

審計(jì)工作方式方法較為單一，仍習(xí)慣于傳統(tǒng)的查賬審計(jì)、制度審計(jì)、資料審計(jì)等現(xiàn)場(chǎng)檢查方式，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)應(yīng)用不深不夠，非現(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)結(jié)合審計(jì)需進(jìn)一步加強(qiáng)。同時(shí)對(duì)于非現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)排查往往僅限于一對(duì)一、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)，未能很好的通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)疑點(diǎn)實(shí)現(xiàn)以點(diǎn)帶面、舉一反三、延伸拓展，非現(xiàn)場(chǎng)排查的深度、廣度、力度還不夠，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成效仍需進(jìn)一步提升。

（五）信息化審計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源不足

內(nèi)部數(shù)據(jù)來(lái)源不夠：審計(jì)人員還較缺乏基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集意識(shí)和關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)挖掘意識(shí)，內(nèi)審部門(mén)與其他部門(mén)交流互動(dòng)相對(duì)較少，導(dǎo)致存在數(shù)據(jù)共享差、信息不對(duì)稱，無(wú)法第一時(shí)間獲取關(guān)鍵數(shù)據(jù)；另外原來(lái)系統(tǒng)以邊界自治，各IT系統(tǒng)和渠道間相對(duì)獨(dú)立，各類(lèi)數(shù)據(jù)獨(dú)立分散且標(biāo)準(zhǔn)不一，數(shù)據(jù)基礎(chǔ)差、應(yīng)用難度大。外部數(shù)據(jù)應(yīng)用不足：主要是在審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用過(guò)程中，局限于內(nèi)部數(shù)據(jù)、自有數(shù)據(jù)，較缺乏利用外部數(shù)據(jù)等為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，主動(dòng)查找數(shù)據(jù)的意識(shí)不夠。

三、新形勢(shì)下審計(jì)信息化轉(zhuǎn)型思考

現(xiàn)結(jié)合現(xiàn)狀，本文提出“一個(gè)中心、兩個(gè)基本點(diǎn)、三步走策略”的審計(jì)信息化轉(zhuǎn)型思路。

一個(gè)中心：審計(jì)工作開(kāi)展中始終堅(jiān)持圍繞“信息化審計(jì)”為中心，將信息化審計(jì)理念融入到日常工作中，逐步建立信息化審計(jì)支撐體系。信息化審計(jì)體支撐體系含管理支撐體系、人才支撐體系、系統(tǒng)支撐體系，具體包括審計(jì)理念、審計(jì)人員、審計(jì)模式、審計(jì)管理、審計(jì)技能、審計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)系統(tǒng)等各方面的具體應(yīng)用，即是對(duì)系統(tǒng)工具的靈活運(yùn)用，也是對(duì)數(shù)據(jù)的充分利用，更是對(duì)審計(jì)理念的認(rèn)識(shí)和認(rèn)同。

兩個(gè)基本點(diǎn):審計(jì)工作開(kāi)展中始終堅(jiān)持以“非現(xiàn)場(chǎng)+現(xiàn)場(chǎng)”“數(shù)字化”為主的審計(jì)觀點(diǎn)，有序推進(jìn)審計(jì)信息化轉(zhuǎn)型。一是持續(xù)樹(shù)立非現(xiàn)場(chǎng)+現(xiàn)場(chǎng)為主審計(jì)觀點(diǎn)，積極探索非現(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)結(jié)合審計(jì)工作方式方法，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主的單一工作模式，充分發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)結(jié)合成效，提升審計(jì)工作效能。二是持續(xù)樹(shù)立數(shù)字化為主審計(jì)觀點(diǎn)，主動(dòng)提升信息化審計(jì)技能，充分利用數(shù)據(jù)篩選、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)建模、數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)等手段，實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)、精準(zhǔn)審計(jì)、高效審計(jì)，提升審計(jì)工作質(zhì)效。

三步走策略：審計(jì)工作開(kāi)展中圍繞機(jī)制、隊(duì)伍、系統(tǒng)等3方面，逐步強(qiáng)化信息化審計(jì)支撐體系，實(shí)現(xiàn)信息化轉(zhuǎn)型。

逐步建立健全審計(jì)工作機(jī)制。圍繞信息化轉(zhuǎn)型要求，梳理內(nèi)部制度，逐步完善內(nèi)部檢查、問(wèn)責(zé)、整改等全流程管理，形成科學(xué)、合理、規(guī)范、高效的檢查工作機(jī)制、問(wèn)責(zé)工作機(jī)制、整改跟蹤機(jī)制，建立健全內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制。

逐步培養(yǎng)增強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，以審計(jì)信息化轉(zhuǎn)型為工作導(dǎo)向，將信息化審計(jì)理念融入到日常工作管理和項(xiàng)目檢查中，通過(guò)設(shè)立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗、推行主查負(fù)責(zé)制、推廣主審員服務(wù)制、成立數(shù)字化分析小組、組建信息化審計(jì)團(tuán)隊(duì)等方式，以審代訓(xùn)、以老帶新、以賽促學(xué)，持續(xù)提升審計(jì)理論水平、審計(jì)操作技能和審計(jì)服務(wù)意識(shí)，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人員，提升審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，形成信息化審計(jì)團(tuán)隊(duì)，增強(qiáng)信息化審計(jì)的人才體系支撐。

逐步開(kāi)發(fā)完善審計(jì)支撐系統(tǒng)。探索積極運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，逐步實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別從“經(jīng)驗(yàn)依賴”到“數(shù)據(jù)支持”、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督從“人防”到“技防”的轉(zhuǎn)變。農(nóng)村商業(yè)銀行信息化審計(jì)轉(zhuǎn)型中需逐步建設(shè)完善以下三類(lèi)系統(tǒng)：一是審計(jì)項(xiàng)目管理平臺(tái)（支持日常項(xiàng)目管理工作），該平臺(tái)主要實(shí)現(xiàn)根據(jù)日常審計(jì)項(xiàng)目檢查過(guò)程中的流程管控和工作要求，以電子化、線上化代替紙質(zhì)、線下操作，進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、高效；二是審計(jì)分析應(yīng)用平臺(tái)（支撐審計(jì)分析運(yùn)用工具），該平臺(tái)應(yīng)具備高效的數(shù)據(jù)收集和強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能，具有高性能、高擴(kuò)展性、智能分析等特點(diǎn)，滿足各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目的非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；三是審計(jì)監(jiān)督監(jiān)測(cè)平臺(tái)（支持自動(dòng)審計(jì)監(jiān)督監(jiān)測(cè)），該平臺(tái)可實(shí)現(xiàn)將日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督模型轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)測(cè)模塊，提升風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督監(jiān)測(cè)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和有效性。