平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀問題及解決措施

□ 烏魯木齊 李小燕

隨著日益激烈的競爭市場，平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)面臨的壓力越來越大，傳統(tǒng)的企業(yè)管理制度、運營模式、監(jiān)督管理等方面的弊端愈加突出，導(dǎo)致平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)發(fā)展緩慢，良好的財務(wù)管理策略，是企業(yè)日常經(jīng)營中的重要環(huán)節(jié)，決定著企業(yè)的生死存亡。平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)財務(wù)管理策略研究可以幫助平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)完善企業(yè)財務(wù)制度，增強企業(yè)財務(wù)實力，提高企業(yè)競爭力，使企業(yè)生存能力增強；為中小企業(yè)的發(fā)展提供一些扶持政策，因此，平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)財務(wù)管理策略研究有著重要的現(xiàn)實意義。

一、平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

1.平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)財務(wù)人員配備現(xiàn)狀。近年來，平?jīng)鍪猩钊雽嵤肮I(yè)強縣”戰(zhàn)略，發(fā)展速度明顯加快，規(guī)模效益迅速壯大，初步形成了以地方特色農(nóng)產(chǎn)品加工、資源循環(huán)利用、石油資源開發(fā)為重點，以建筑建材、醫(yī)藥化工、信息化建設(shè)為補充的獨具平?jīng)鎏厣闹行∑髽I(yè)發(fā)展體系。全市共有中小企業(yè)876戶，其中中型企業(yè)320戶，它們大多都配備一名會計一名出納，會計大多是初級會計職稱，只有極少數(shù)為中級會計職稱，出納大多都為初級會計職稱或者無證上崗；小型企業(yè)556戶，這些企業(yè)中的大多只配備一名會計人員，只有極少數(shù)配備一名會計一名出納，并且這些會計和出納大多數(shù)都是科班出身，無證上崗。

2.平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀。①工業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀。平?jīng)鍪泄I(yè)企業(yè)經(jīng)營實行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，職工身份全員置換，個體私營工業(yè)占主要地位，經(jīng)營管理工作進入全新時期。誰的企業(yè)誰管理，誰投資誰收益，干好干壞都是自己的，沒有大鍋飯、沒有鐵交椅，真正實現(xiàn)責(zé)任與利益相統(tǒng)一。投資經(jīng)營者，面對市場承擔(dān)一切市場經(jīng)營風(fēng)險，更加注重經(jīng)營管理。平?jīng)鍪懈鱾€中小企業(yè)普遍借鑒先進管理經(jīng)驗，推行現(xiàn)代化管理手段，堅持定額管理、成本控制、費用包干等行之有效的管理方法。原材料消耗有定額標準，能耗有控制指標。內(nèi)部管理和技術(shù)人員實行聘用制度；員工實行合同制；工資實行計件制。原材料采購擇優(yōu)選廉，入庫檢驗過秤，材料領(lǐng)用和成品入庫，專人負責(zé)，登記建檔。生產(chǎn)過程實行材料、成本雙控制。銷售分區(qū)包干，責(zé)任到人，貨款按期回收，保證資金周轉(zhuǎn)。

②商業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀。平?jīng)鍪猩虡I(yè)企業(yè)，業(yè)務(wù)由上級公司直接領(lǐng)導(dǎo)，實行物資大撥調(diào)、資金大回籠的統(tǒng)一管理制度，貿(mào)易小組只負責(zé)購銷供應(yīng)，不搞成本利潤具體核算。大多數(shù)企業(yè)自己設(shè)立門市，持證經(jīng)營，專店專柜銷售。有關(guān)部門不定期檢查市場，打擊假冒偽劣產(chǎn)品，凈化市場、維護消費者權(quán)益。

二、平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)財務(wù)管理存在的問題及原因分析

1.財務(wù)風(fēng)險較大。一方面資本市場利率水平不穩(wěn)定，引起平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)債務(wù)資本成本和綜合資本成本的變動，從而導(dǎo)致股東權(quán)益變動，加大了平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)的財務(wù)風(fēng)險；另一方面平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)經(jīng)營利潤水平低。經(jīng)調(diào)查統(tǒng)計，平?jīng)鍪忻磕甏蠹s25%的中小企業(yè)處于虧損狀態(tài)，平均負債150萬元。

造成平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險較大的原因主要有。其一是在激烈的市場競爭中，平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)社會地位低下是致使其財務(wù)風(fēng)險增大的主要原因。人力、資金、物力等多種資源相對匱乏，外資企業(yè)以及大型企業(yè)相比擁有較少的話語權(quán)，對政府部門、監(jiān)管機構(gòu)更無協(xié)商能力，使得企業(yè)在周轉(zhuǎn)資金方面速度非常緩慢，無法保證資金可流動性和安全性。其二是平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)基本都是家族式企業(yè)，企業(yè)規(guī)模較小，內(nèi)部管理不規(guī)范。平?jīng)鍪写蠖鄶?shù)企業(yè)在招聘選取財務(wù)人員的時候，親戚朋友成為了主要的選擇對象。但是，這些財務(wù)人員沒有經(jīng)過專業(yè)的財務(wù)培訓(xùn)，缺少基本的財務(wù)管理能力與基本的會計職業(yè)道德。

2.財務(wù)制度不健全。平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)為了在市場競爭中占有一席之地，只是盲目地與大企業(yè)相抗衡，并沒有在內(nèi)部建立一套合理的財務(wù)制度體系及有效的執(zhí)行體系，也沒有認識到制定財務(wù)體系的重要性，致使平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)財務(wù)管理目標與長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，與外部市場相互隔離，使財務(wù)可行性變低，導(dǎo)致了財務(wù)目標短期化、財務(wù)預(yù)算機構(gòu)不健全、財務(wù)機構(gòu)設(shè)置以及人員安排不合理、財務(wù)監(jiān)督體系不完善。

造成上述問題的原因主要有以下三點：其一是平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)財務(wù)預(yù)算的編制都由財務(wù)部門來完成，其他部門并沒有參與其中，不了解企業(yè)中所有的工作流程。其二是平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者往往將注意力放在經(jīng)營管理上，為了節(jié)約人力、物力等資本，很少設(shè)置專門的財務(wù)機構(gòu)，經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)管理人員不相容職責(zé)未分離的情況。例如，有的企業(yè)出于減少財務(wù)人員職工薪酬支付的考慮，就會要求財務(wù)會計人員一人多崗，造成了會計管理混亂，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理機制。有的企業(yè)由于是家族式企業(yè)，再加上企業(yè)的經(jīng)營范圍較小，根本不聘用專門的財務(wù)管理人員，而是由領(lǐng)導(dǎo)兼職財務(wù)管理工作。其三是平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)在進行財務(wù)管理工作時，各行其是。有的企業(yè)甚至照搬其他企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督制度，沒有做到因地制宜，有的企業(yè)自從建立以來就實行一套財務(wù)監(jiān)督體系，卻因財務(wù)人員較弱的專業(yè)知識和貧乏的業(yè)務(wù)能力，而使企業(yè)各個崗位之間無法起到真正相互監(jiān)督的作用。

3.中小企業(yè)資金不足且籌資困難。平?jīng)鍪写蠖鄶?shù)中小企業(yè)正處于快速發(fā)展的時期，在這個階段企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營有很大的現(xiàn)金需求，企業(yè)需要籌資以提高質(zhì)量，開發(fā)新品種，以擴大生產(chǎn)規(guī)模，細分市場。在籌資過程中面臨的問題主要有：內(nèi)外部籌資環(huán)境多變、籌資成本過高、籌資方法不得當(dāng)。

造成平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)資金不足且籌資困難的原因有以下兩點。其一是對于平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)而言，影響企業(yè)籌資活動的外部因素，包含了自己所在行業(yè)的成長性、國民經(jīng)濟的運行形勢、物價水平、銀行利率等多個方面，這些因素的變化在很大程度上對其籌資風(fēng)險的高低起到?jīng)Q定性影響。從平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)內(nèi)部來講，初始資本大多來源于個人，資金流動性小，資金增值也受到了極大的局限。其二是平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)的財務(wù)管理者以及企業(yè)的所有者認為應(yīng)該將銀行作為主要的籌資渠道。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中過于注重與銀行的關(guān)系，有的企業(yè)甚至出現(xiàn)了對銀行工作人員進行賄賂、送禮等情況，這些費用都要記在企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費科目上，增加了企業(yè)的籌資成本。

4.缺少財務(wù)管理意識，不符合持續(xù)發(fā)展理念。平?jīng)鍪写蠖鄶?shù)中小企業(yè)為家族式企業(yè)，在日常的經(jīng)營管理上集權(quán)現(xiàn)象嚴重，出現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)嚴重統(tǒng)一的情況，以至于造成其資金分配不合理、資金使用效益差。主要原因有以下兩點。其一是平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)投資決策主要由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者做出，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者財務(wù)知識欠缺，在選擇投資項目時，總是要考慮到資金回收的期限，會選擇投資期限短的項目進行投資。其二是平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)沒有建立健全的財務(wù)管理制度，對有關(guān)的財務(wù)法律以及現(xiàn)金管理不夠重視，某些財務(wù)人員缺乏財務(wù)素質(zhì)且貪欲較強，可能會侵占企業(yè)的現(xiàn)金；尤為嚴重的是平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)的很多財務(wù)人員缺乏現(xiàn)金收支計劃方面的知識，不會利用資金參加日常的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)活動，使現(xiàn)金很難快速周轉(zhuǎn)。

三、平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)財務(wù)管理問題的解決對策

1.降低財務(wù)風(fēng)險。①建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制 。平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的核心在于對于可能會出現(xiàn)的財務(wù)問題做出超前的預(yù)警，防止平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)發(fā)生財務(wù)危機，使企業(yè)能得到良好持續(xù)的發(fā)展。在具體操作過程中，財務(wù)管理人員需要設(shè)定合理明確的目標，并根據(jù)自身企業(yè)財物情況將風(fēng)險降至其可容忍的范圍內(nèi)。②規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理制度。平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)管理者要在財務(wù)人員隊伍中積極建立良性的競爭體制，應(yīng)當(dāng)深入開展大型創(chuàng)先爭優(yōu)活動，在不斷提升財會專業(yè)技能的同時，也將不斷地通過專業(yè)教育、宣傳貫徹等方式增加財會干部人員的主動性、自覺性和堅定性，不斷提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。 加大力度落實財務(wù)管理職能，設(shè)置財務(wù)崗位定編到位評價考核水平，在確定考核內(nèi)容指標時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特點、財務(wù)部門職責(zé)特點以及不同財務(wù)崗位的工作特點來確定考核指標與考核項目重點方向和基本點，在此基礎(chǔ)上，建立與之相適應(yīng)的激勵機制，兼顧公平性和激勵效果。③加強財務(wù)人員的綜合培訓(xùn)。平?jīng)鍪兄行⌒推髽I(yè)在培養(yǎng)財務(wù)人才方面，不僅僅要積極鼓勵企業(yè)人員通過自我學(xué)習(xí)來提高自身素質(zhì)，還應(yīng)通過集中培訓(xùn)、直接與高校交流合作、不定期的考察方式等為其培養(yǎng)所需要的人才。促使財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不斷提高以便適應(yīng)原中小企業(yè)和社會經(jīng)濟大環(huán)境的發(fā)展。

2.完善企業(yè)財務(wù)管理制度。①建立理性的決策系統(tǒng)。平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)由于自身規(guī)模的限制，主要采用集權(quán)式的財務(wù)管理體系，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該敢于創(chuàng)新，積極接受科學(xué)先進的企業(yè)管理理念，引進專業(yè)人才，根據(jù)企業(yè)的實際情況，制定適合中小企業(yè)發(fā)展的管理制度。有利于平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)對其內(nèi)部財務(wù)活動進行有效管理，有助于監(jiān)控在企業(yè)的統(tǒng)一籌劃下建立起完整有序的運行體制、完善激勵機制和財務(wù)管理體制，將較好地解決平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)運營混亂和財務(wù)損失等問題。

②建立財務(wù)預(yù)算體系。 財務(wù)預(yù)算決定了經(jīng)營期間資金的運行方向和多少，平?jīng)鍪兄行⌒推髽I(yè)應(yīng)當(dāng)提高對財務(wù)預(yù)算工作的重視程度，建立健全各種財務(wù)管理制度。對于平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)來說，財務(wù)預(yù)算是核心環(huán)節(jié)，為此必須要制定科學(xué)合理的管理目標，設(shè)立好責(zé)任落實工作，做好財務(wù)活動管控，設(shè)置多樣化的管理措施，從企業(yè)實際出發(fā)，制定企業(yè)年度報表，對于各種稅款要做到及時繳納，按時償還各種類型的債務(wù)；做好各期財務(wù)分析工作，尤其是涉及企業(yè)財務(wù)行為的事項，必須要做好總結(jié)分析工作。

③健全財務(wù)機構(gòu)，合理安排財務(wù)人員。平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，設(shè)定合理且充分的財務(wù)崗位，明確財務(wù)崗位概念與區(qū)別，不相容的財務(wù)崗位上應(yīng)該設(shè)置不同的財務(wù)人員，使得相互關(guān)聯(lián)的崗位之間可以相互監(jiān)督，更加有效地減少部分財務(wù)人員利用職務(wù)之便，因謀私利而損傷企業(yè)利益的情況。此外，針對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)進行不定期考核，以確保企業(yè)財務(wù)管理團隊的專業(yè)性。

④建立健全的財務(wù)監(jiān)督體系。投資的決策階段通常是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者或所有者做出，而領(lǐng)導(dǎo)人員的非專業(yè)性判斷將會直接導(dǎo)致投資的失敗。因此，建立健全的財務(wù)監(jiān)督體系就非常重要，企業(yè)的重要決策層管理人員在做出相應(yīng)的投資決策之前，應(yīng)根據(jù)財務(wù)管理專業(yè)人員對投資方案的成本核算和相應(yīng)數(shù)據(jù)分析，做到充分了解該項投資的盈利情況及風(fēng)險狀況，以保證平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)投資決策的合理性和利潤最大化。建立財務(wù)監(jiān)督機制時，要以平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)自身的實際發(fā)展情況出發(fā)，應(yīng)該結(jié)合成本核算方式改進，對企業(yè)成本核算方式和流程、企業(yè)資產(chǎn)清查和項目成本報告等方面進行監(jiān)督和管理。

3.完善自身條件，提高籌資能力。①增強企業(yè)盈利能力。 平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)聘請專業(yè)的管理人才，引入先進的管理規(guī)范制度，提高平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)運營效率，改善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，來達到降低成本和提高利潤點的目標，從而提高平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)的盈利能力。平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)還應(yīng)該提高其科技水平，提高其產(chǎn)品的科技含量，增加產(chǎn)品的附加價值效益，增強產(chǎn)品的競爭能力，為平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)獲取更大的利潤，為其籌資打下堅實的基礎(chǔ)。②提升預(yù)算的控制水平，完善資金評價的控制體系。平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)所經(jīng)營的項目較為廣泛，并且項目之間彼此比較獨立，因此作為財務(wù)部門一定要在完全掌握公司財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，做好企業(yè)各部門的財務(wù)預(yù)算，針對不同部門、不同項目的資金管理以及運營績效要有充分的數(shù)據(jù)掌握，以更好地促進平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)資源科學(xué)合理分配。同時，要建立完善的業(yè)務(wù)項目考評體系，將預(yù)案控制任務(wù)逐層分解、落實到具體的部門、崗位，并且要借助審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷修改完善，使財務(wù)戰(zhàn)略為企業(yè)的高效發(fā)展發(fā)揮作用。

4.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念。①加強成本控制理念，提高經(jīng)營效益。平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)財務(wù)人員成本控制的意識薄弱，沒有確切落實成本控制的專門方案，資源沒有得到有效利用。因此，明確成本控制理念，確定可行的成本控制計劃，合理控制生產(chǎn)經(jīng)營各方面是企業(yè)成本控制的重中之重。首先，平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)需要不斷加強和完善企業(yè)內(nèi)部的管理水平，經(jīng)營理念應(yīng)該從高投資、高配置和高品質(zhì)轉(zhuǎn)變，進而控制企業(yè)的經(jīng)營成本，合理進行債務(wù)融資，降低企業(yè)的財務(wù)費用；其次，在提高企業(yè)收益的基礎(chǔ)上，全面提高平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)自身資金積累的水平和數(shù)量，減少成本支出，做到開源節(jié)流；再其次，應(yīng)加強平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)資源使用的管理，杜絕浪費，降低資源消耗。②轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，明確財務(wù)目標。平?jīng)鍪兄行∑髽I(yè)發(fā)展與市場發(fā)展密切相關(guān)，為了充分靈活地應(yīng)對市場變化，企業(yè)管理者要充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，有效利用企業(yè)財務(wù)信息做出良好的決策。此外，中小企業(yè)資金使用應(yīng)當(dāng)有計劃，長期目標要和短期目標相適應(yīng)相結(jié)合，每年甚至每季度都要根據(jù)市場的需求，制定相應(yīng)的財務(wù)目標，使企業(yè)發(fā)展具有一定的前瞻性和穩(wěn)定性。企業(yè)的財務(wù)目標也不能只考慮經(jīng)濟利潤，企業(yè)償債、生存能力以及其它社會影響因素都需要考慮在內(nèi)，因此企業(yè)財務(wù)目標應(yīng)該放的更加長遠。