國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理中財(cái)務(wù)監(jiān)管問(wèn)題的措施

□ 浙江臨海 盧 陳

國(guó)有經(jīng)濟(jì)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支撐，在調(diào)節(jié)社會(huì)資源配置以及保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展方面都有極大地作用。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)有經(jīng)濟(jì)的主要載體，一定要加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)管工作，而財(cái)務(wù)監(jiān)管則是做好國(guó)企資產(chǎn)管理的重要基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作比較復(fù)雜，需要結(jié)合國(guó)企多方面進(jìn)行資金管理財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的強(qiáng)化。

一、國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀

在財(cái)務(wù)共享的時(shí)代背景下，企業(yè)資產(chǎn)管理模式打破了企業(yè)資金管理、財(cái)務(wù)監(jiān)管過(guò)去的處理方式，企業(yè)信息的集中處理將改變企業(yè)的重要地位。針對(duì)這種情況，國(guó)有企業(yè)對(duì)組織的人事系統(tǒng)進(jìn)行了調(diào)整，對(duì)一些重要職位的工人實(shí)行定期輪崗制度。此外財(cái)務(wù)共享是基于IT的有效新模型，這是一種結(jié)合了信息技術(shù)和管理的新管理模式。在這種情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的處理在很大程度上取決于信息技術(shù)，信息安全也因此成為管理人員的主要關(guān)注點(diǎn)。為了保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行，有必要保證信息的完整性和可靠性。為此，國(guó)有企業(yè)制定了限制性法規(guī)并建立了特定的實(shí)施規(guī)則，以解決涉及安全信息的員工辭職時(shí)的業(yè)務(wù)問(wèn)題。

國(guó)有企業(yè)不僅應(yīng)考慮財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，還應(yīng)考慮員工的道德素質(zhì)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)在職人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在培訓(xùn)過(guò)程中，不僅要幫助員工提高職業(yè)素養(yǎng)，還要幫助員工樹(shù)立正確的意識(shí)形態(tài)和道德規(guī)范，以確保員工可以保持高質(zhì)量、高效率的工作。國(guó)有企業(yè)需要明確管理目標(biāo)，統(tǒng)一組織中的人力資源政策，并制定和完善員工的入離職、薪酬、獎(jiǎng)懲等各項(xiàng)管理制度，最終為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供文化環(huán)境的保障。

國(guó)有企業(yè)根據(jù)內(nèi)部監(jiān)管缺陷的可能性，建立了具體的識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)，提高了在監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管缺陷的可能性，并確保對(duì)缺陷原因進(jìn)行有效的分析，以調(diào)整公司的監(jiān)管策略。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和操作缺陷。在監(jiān)管過(guò)程中，公司需要對(duì)提出的缺陷進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)管，定期對(duì)內(nèi)部監(jiān)管實(shí)施的影響進(jìn)行自我評(píng)估，并根據(jù)公司的內(nèi)部監(jiān)管結(jié)果發(fā)布內(nèi)部監(jiān)管評(píng)估報(bào)告。

二、國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)監(jiān)管存在主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理活動(dòng)不協(xié)調(diào)

1.業(yè)務(wù)部門(mén)遠(yuǎn)離帳戶審核職位。國(guó)有企業(yè)不僅擁有大型企業(yè)，還擁有數(shù)家分支機(jī)構(gòu)和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)辦公室雖然已設(shè)立財(cái)務(wù)部門(mén)，以確保會(huì)計(jì)部門(mén)的安全性和可靠性。但是，由于國(guó)有企業(yè)以下的財(cái)務(wù)部門(mén)數(shù)量眾多，為了確定成本，國(guó)有企業(yè)準(zhǔn)備了以財(cái)務(wù)共享為單位的財(cái)務(wù)審計(jì)職位，并且財(cái)務(wù)共享完成了財(cái)務(wù)審計(jì)和充當(dāng)審核。國(guó)有企業(yè)會(huì)員分布廣泛，并且擁有大量現(xiàn)金，在遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)的公共中心內(nèi)，財(cái)務(wù)審計(jì)員的管理和監(jiān)管職能大大弱化，要真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)責(zé)任是很困難的。此外，國(guó)有企業(yè)的自主行業(yè)在研發(fā)和管理方面也付出了可觀的成本，審計(jì)職位為財(cái)務(wù)共享，這樣可以降低成本并提高效率。但是，它會(huì)影響金融部門(mén)業(yè)務(wù)進(jìn)度，降低安全性和可靠性。

2.財(cái)務(wù)審核流于形式。國(guó)有企業(yè)通常會(huì)創(chuàng)建財(cái)務(wù)審計(jì)職能，這不僅損害了財(cái)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)處理的可靠性。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享員工不在業(yè)務(wù)部門(mén)，并且不知道將對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，因此很難驗(yàn)證業(yè)務(wù)。原始憑證的正式內(nèi)容只能根據(jù)適用的財(cái)務(wù)審核系統(tǒng)進(jìn)行審核。驗(yàn)證是否按照組織設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)了轉(zhuǎn)移文檔的內(nèi)容，帳單批準(zhǔn)簽名是否完整以及帳單金額是否滿足這些產(chǎn)品的支出標(biāo)準(zhǔn)。但是，審計(jì)人員無(wú)法驗(yàn)證發(fā)票來(lái)源是否正確以及發(fā)票金額是否準(zhǔn)確，審計(jì)面臨著驗(yàn)證困難且費(fèi)用昂貴的困境。此外，由于地域遼闊，教育程度有限以及審計(jì)人員能力不足，他們通常只從事簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)，因此很難完全理解發(fā)票上的語(yǔ)言，從而導(dǎo)致一定程度的理解偏差，虛假舉報(bào)和損害企業(yè)利益。

3.憑證處理不夠及時(shí)。國(guó)有企業(yè)通過(guò)IT創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)，以提高業(yè)務(wù)處理效率。但是，在使用IT的同時(shí)，還存在一個(gè)不容忽視的問(wèn)題，即將憑據(jù)轉(zhuǎn)換為信息處理。當(dāng)前的國(guó)有企業(yè)是以財(cái)務(wù)共享為中心進(jìn)行統(tǒng)一處理，這很容易造成收據(jù)丟失，損壞，堆積等問(wèn)題。首先，由于組織要求在將圖像統(tǒng)一上載到財(cái)務(wù)共享后再發(fā)送原始證書(shū)進(jìn)行保存，因此有必要將原始證書(shū)發(fā)送到財(cái)務(wù)共享服務(wù)器。由于財(cái)務(wù)共享服務(wù)器遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)部門(mén)，容易發(fā)生丟失，損壞等。但是，原始票據(jù)是非常重要的會(huì)計(jì)資料，一旦丟失很難處理。此外，該組織有很多原始文件，發(fā)送這些文件也是很大的成本。同時(shí)，所有原始收據(jù)都被發(fā)送到財(cái)務(wù)共享服務(wù)器，這也使得管理和維護(hù)收據(jù)變得更加困難。

（二）內(nèi)部監(jiān)管不完善

在制定管理策略時(shí)，機(jī)構(gòu)的自我評(píng)估對(duì)于機(jī)構(gòu)的參考很有用，但是為了此參考的假設(shè)能夠有效使用，就必須保證自我評(píng)估的獨(dú)立性。組織的獨(dú)立自我評(píng)估不僅可以為公司的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略提供參考，而且可以增強(qiáng)管理組織的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。因此，為了確保機(jī)構(gòu)自我評(píng)估的獨(dú)立性，內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)不能參與機(jī)構(gòu)的自我評(píng)估。內(nèi)部監(jiān)管能力建設(shè)小組不僅負(fù)責(zé)國(guó)有企業(yè)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司進(jìn)行自我評(píng)估，還負(fù)責(zé)為每個(gè)部門(mén)建立內(nèi)部監(jiān)管。這樣，國(guó)有企業(yè)自我評(píng)估的自治就受到了威脅。

首先，國(guó)有企業(yè)創(chuàng)建一個(gè)財(cái)務(wù)共享以評(píng)估通過(guò)其運(yùn)營(yíng)收集的業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)。但是，從前面的分析中我們可以看到，在機(jī)構(gòu)方面仍然存在一些問(wèn)題，一些數(shù)據(jù)也存在偏差。因此，僅通過(guò)財(cái)務(wù)共享收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估是不夠的，需要增加其他附加評(píng)估方法。目前，除了基于財(cái)務(wù)共享數(shù)據(jù)的評(píng)估方法外，國(guó)有企業(yè)還有問(wèn)卷調(diào)查法。眾所周知，調(diào)查表是一種評(píng)估方法，可以證實(shí)隨后的評(píng)估。當(dāng)公司使用調(diào)查問(wèn)卷，就必須設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷的內(nèi)容，使問(wèn)卷的內(nèi)容分布廣泛及目標(biāo)明確。即使調(diào)查表的設(shè)計(jì)合理，受訪者也無(wú)法監(jiān)管調(diào)查表。許多內(nèi)容是單方面的，取決于人們的個(gè)人想法，這樣，問(wèn)卷調(diào)查的結(jié)果將有偏差。因此，國(guó)有企業(yè)需要增加內(nèi)部評(píng)估的方法，提高內(nèi)部評(píng)估的質(zhì)量。

三、國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)監(jiān)管的具體優(yōu)化措施

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境的優(yōu)化

首先，企業(yè)必須重新設(shè)計(jì)員工晉升系統(tǒng)，并根據(jù)業(yè)務(wù)問(wèn)題對(duì)員工進(jìn)行分類(lèi)，根據(jù)員工整體能力、服務(wù)年齡和工作量等，完成高級(jí)培訓(xùn)并通過(guò)評(píng)估和管理認(rèn)證后，即可進(jìn)行晉升和獎(jiǎng)勵(lì)。多年沒(méi)有工作的組織也應(yīng)該通過(guò)績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)來(lái)鼓勵(lì)他們。其次，好的工人應(yīng)該具有與鋼鐵相同的強(qiáng)度，而不是沙子。企業(yè)文化令人上癮，使員工對(duì)組織具有使命感。因此，發(fā)展組織應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，讓員工組織的發(fā)展更具有使命感和參與感。再其次，增加企業(yè)文化活動(dòng)，增加員工之間的情感，在這種情況下，不僅可以為組織培養(yǎng)強(qiáng)大而積極的員工，還可以在員工中創(chuàng)造積極的工作條件，減輕他們對(duì)未來(lái)工作的焦慮，增強(qiáng)他們的工作熱情，并提高組織凝聚力。

（二）資產(chǎn)管理活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)化

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)以提高審計(jì)師的審計(jì)能力。國(guó)有企業(yè)準(zhǔn)備財(cái)務(wù)共享，以使各級(jí)分支機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)的賬目集中于財(cái)務(wù)共享。這樣，盡管可以降低成本，但是組織的審計(jì)部門(mén)還是離業(yè)務(wù)部門(mén)很遠(yuǎn)。此外，財(cái)務(wù)共享操作員是一些從事簡(jiǎn)單操作工作的員工，他們的文化和技術(shù)水平較低，沒(méi)有及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)的員工進(jìn)行交流，也不熟悉業(yè)務(wù)環(huán)境。在審核時(shí)，只能按照機(jī)構(gòu)設(shè)定的規(guī)范執(zhí)行審核，無(wú)法理解發(fā)票的有效性和重要性，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差。因此，為避免員工離開(kāi)業(yè)務(wù)部門(mén)而導(dǎo)致數(shù)據(jù)偏差，組織必須在業(yè)務(wù)部門(mén)中建立初始審核部門(mén)。公司的所有工作都首先由一級(jí)審核單位進(jìn)行審核，驗(yàn)證工作的真實(shí)性，發(fā)票上數(shù)字金額的準(zhǔn)確性以及在第一級(jí)上是否符合發(fā)票的批準(zhǔn)，然后將修訂后的發(fā)票交付給財(cái)務(wù)共享。財(cái)務(wù)共享人員應(yīng)檢查發(fā)票的內(nèi)容是否齊全，以及是否按照指定的規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)。這樣，我們可以避免因節(jié)省成本而產(chǎn)生偏差的風(fēng)險(xiǎn)。此外，國(guó)有企業(yè)還建立了一個(gè)直徑為財(cái)務(wù)共享的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，不僅可以降低組織的運(yùn)營(yíng)成本，而且可以隔離審計(jì)人員和業(yè)務(wù)人員，減少員工之間的串通并防止欺詐。因此，國(guó)有企業(yè)有必要提高財(cái)務(wù)共享人員的工作能力，通過(guò)培訓(xùn)講授一些員工審核技能，提高員工能力可以提高財(cái)務(wù)審核的準(zhǔn)確性。

2.無(wú)紙化并保存照片。國(guó)有企業(yè)創(chuàng)建了財(cái)務(wù)共享后，所有原始憑證都必須發(fā)送到財(cái)務(wù)共享服務(wù)器，由于長(zhǎng)期使用，這些原始憑證容易發(fā)生丟失和損壞。在財(cái)務(wù)工作中，保留原始文檔非常重要，我們應(yīng)盡量避免丟失或損壞它們。另外，國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)量大，分支機(jī)構(gòu)多，容易引起業(yè)務(wù)積累，難以處理。在這方面，國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)商業(yè)發(fā)生單位嘗試拍照并保存所有原始憑證，并根據(jù)工作時(shí)間和不同事件對(duì)每個(gè)原始憑證進(jìn)行編號(hào)。財(cái)務(wù)共享創(chuàng)建原始憑證照片庫(kù)以進(jìn)行歸檔，并且通過(guò)原始憑證業(yè)務(wù)部門(mén)保存原始憑證。需要報(bào)價(jià)時(shí)，還可以根據(jù)注冊(cè)顯示的原始憑證圖像調(diào)用原始憑證的位置。這不僅消除了由于發(fā)送而丟失原始憑證的可能性，減少了原始憑證的損壞，而且提高了處理國(guó)有企業(yè)作業(yè)的效率。

（三）財(cái)務(wù)信息溝通的同步化

1.促進(jìn)企業(yè)信息共享。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心員工遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)部門(mén)，不僅遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)環(huán)境，而且也遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)部門(mén)員工。此外，并非所有財(cái)務(wù)共享員工都參與會(huì)計(jì)工作，這些條件將影響財(cái)務(wù)共享數(shù)據(jù)的可靠性。因此，國(guó)有企業(yè)需要加強(qiáng)工作人員之間的溝通和信息的整體傳遞。國(guó)有企業(yè)可以派一些代表到財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，使得財(cái)務(wù)共享員工對(duì)公司的業(yè)務(wù)環(huán)境和運(yùn)營(yíng)有一個(gè)總體了解。同時(shí)，組織機(jī)構(gòu)還可以設(shè)置業(yè)務(wù)的微信總號(hào)，修改近期業(yè)務(wù)目標(biāo)和重要業(yè)務(wù)并將其發(fā)送給微信總號(hào)，來(lái)自不同地區(qū)的員工可以通過(guò)公共微信帳戶進(jìn)行交流。這不僅增強(qiáng)了員工之間的溝通，而且還促進(jìn)了公司信息的傳遞。

2.充分利用內(nèi)部數(shù)據(jù)創(chuàng)建文件。國(guó)有企業(yè)創(chuàng)建的財(cái)務(wù)共享打破了傳統(tǒng)信息傳輸效率低下的現(xiàn)狀，解決了無(wú)法快速有效地使用企業(yè)數(shù)據(jù)的問(wèn)題。現(xiàn)在，國(guó)有企業(yè)建立了財(cái)務(wù)共享，它可以轉(zhuǎn)換企業(yè)的所有業(yè)務(wù)，然后智能地處理企業(yè)的中央數(shù)據(jù)；還可以提供完整的文件功能，在企業(yè)決策、財(cái)務(wù)監(jiān)管等工作中，使用組織創(chuàng)建的數(shù)據(jù)信息來(lái)對(duì)組織的業(yè)務(wù)進(jìn)行定量和定性分析。

總之，國(guó)企資產(chǎn)管理的財(cái)務(wù)監(jiān)管涉及到國(guó)企各個(gè)方面，需要國(guó)企從多個(gè)制度、環(huán)節(jié)角度強(qiáng)化資產(chǎn)管理的財(cái)務(wù)監(jiān)管水平。