內(nèi)控
—— 緊迫vs嚴(yán)密

無控則亂，曲突徙薪。做好內(nèi)部控制，對可能發(fā)生的風(fēng)險，提早采取預(yù)防措施，是國有企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險的重要保障。

內(nèi)控實(shí)際上是內(nèi)部控制、管理和體系建設(shè)的有機(jī)融合

更緊迫：內(nèi)外環(huán)境所需

2002年，接連不斷的跨國巨頭財務(wù)丑聞事件，將投資者對美國資本市場的信心降至冰點(diǎn)。為了扭轉(zhuǎn)這一局面，美國發(fā)布《2002年上市公司會計改革和投資者保護(hù)法案》，即薩班斯法案。

法案的核心條款規(guī)定，在美國上市的國外企業(yè)必須建立公司所需的內(nèi)部控制系統(tǒng)。而當(dāng)時，全球企業(yè)都尚未建立起完善的內(nèi)控制度。由此，中國企業(yè)開始了內(nèi)控建設(shè)的探索之路。

2003年10月，中國石化《內(nèi)部控置手冊》試行本出爐，明確內(nèi)部控制的內(nèi)容，共涉及13大類業(yè)務(wù)、43個流程、862個控制點(diǎn)。

“在流程梳理過程中，內(nèi)部控制的重要性開始顯現(xiàn)”，時任中國石化有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，內(nèi)控制度是企業(yè)的“家規(guī)”，是強(qiáng)化企業(yè)管理、完善法人治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，涉及到公司每個人、每個崗位。

經(jīng)過一年的修改完善，2004年10月，中國石化《內(nèi)部控制手冊》由公司董事會正式審議通過，2005年1月開始全面實(shí)施。

此后，中國石化一直在不斷更新和完善內(nèi)控手冊。

其實(shí)，不僅中國石化，中國石油、中國移動和華能國際等大型國有企業(yè)也早就開始了內(nèi)部控制體系建設(shè)的探索。2004年之后的幾年，隨著中國企業(yè)國際化經(jīng)營的深化，內(nèi)控體系建設(shè)變得越來越重要。實(shí)踐證明，對企業(yè)而言，內(nèi)部控制得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。

比如，華為公司先后投入20億美元，打造了具有自身特色的信息化內(nèi)控體系，讓華為在激烈的國際競爭中越走越穩(wěn)。而擁有158年歷史的美國雷曼兄弟銀行，因高杠桿經(jīng)營、高風(fēng)險業(yè)務(wù)和難以消化的垃圾資產(chǎn)等造成內(nèi)部失控，最終從輝煌走向破產(chǎn)。

對于我國企業(yè)內(nèi)部控制而言，2008年可以說是一個里程碑式的重要節(jié)點(diǎn)。當(dāng)年5月，財政部、證監(jiān)會等五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對內(nèi)控進(jìn)行了基本定義，即，由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。同時，指出內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?，F(xiàn)有的國有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的基本框架即肇始于此。

國有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)基本框架肇始于2008年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

此后，《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》《中央企業(yè)合規(guī)管理指引》《企業(yè)境外經(jīng)營合規(guī)管理指引》等一系列政策性、指導(dǎo)性文件接連出臺，自此，國有企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)正式開啟了規(guī)范化進(jìn)程。

及時防范和化解重大風(fēng)險，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部管理制度，對國有企業(yè)來說是重要任務(wù)。專家認(rèn)為，管理制度化、制度流程化、流程信息化‘三化合一’，是國有企業(yè)做好內(nèi)控管理體系的重點(diǎn)。

更嚴(yán)密：形成企業(yè)自覺

為強(qiáng)化內(nèi)部控制，2012年，國務(wù)院國資委發(fā)布《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求中央企業(yè)從2013年起報送內(nèi)控評價報告。內(nèi)控評價由此成為中央企業(yè)每年發(fā)現(xiàn)管理缺陷和推進(jìn)管理提升的重要手段。

隨后，全國各地各類國有企業(yè)陸續(xù)建立起全面風(fēng)險管理體系，及時防范和化解重大風(fēng)險。

然而，隨著參與市場競爭程度越來越高，國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中面臨的不確定因素越來越多，風(fēng)險越來越大。這對企業(yè)內(nèi)部管理能力和水平提出了新的更高的要求。

自2019年開始，國務(wù)院國資委連續(xù)四年發(fā)布了《做好中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》，進(jìn)一步突顯了中央企業(yè)做好內(nèi)控體系建設(shè)的重要性和緊迫性。

2021年3月23日，國務(wù)院國資委對外發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)資金內(nèi)部控制管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》，圍繞央企健全資金內(nèi)控管理體制機(jī)制、加強(qiáng)資金內(nèi)控制度建設(shè)、強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)管等六個方面做出了具體安排。

《通知》明確，各中央企業(yè)要高度重視資金內(nèi)控管理工作，以提升資金內(nèi)控有效性為目標(biāo)，以強(qiáng)化資金內(nèi)控監(jiān)督為抓手，以健全資金內(nèi)控制度體系為保障，落實(shí)內(nèi)控部門的資金內(nèi)控監(jiān)管責(zé)任、工作職責(zé)與權(quán)限，明確監(jiān)管工作程序、標(biāo)準(zhǔn)和方式方法，構(gòu)建事前有規(guī)范、事中有控制、事后有評價的工作機(jī)制，形成內(nèi)控部門與業(yè)務(wù)、財務(wù)、審計等部門運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、有效監(jiān)督、相互制衡的工作體系。

今年3月17日，國務(wù)院國資委召開的中央企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與監(jiān)督工作視頻會議指出，要持續(xù)完善內(nèi)控體系，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行，加強(qiáng)監(jiān)督評價，初步構(gòu)建起符合出資人監(jiān)管特色的中央企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與監(jiān)督工作體系。

內(nèi)控評價成為發(fā)現(xiàn)缺陷和提升管理的重要手段

有專家認(rèn)為，管理制度化、制度流程化、流程信息化“三化合一”，是國有企業(yè)做好內(nèi)控管理體系的重點(diǎn)。及時防范和化解重大風(fēng)險，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部管理制度，對國有企業(yè)來說是重要任務(wù)。

近幾年，中央企業(yè)、地方國企在內(nèi)控體系建設(shè)方面，積極探索、各具特色。

華潤集團(tuán)成立了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理委員會及其下屬辦公室，開展年度風(fēng)險評估，并梳理出集團(tuán)面臨的十項(xiàng)年度重大風(fēng)險。針對集團(tuán)重大風(fēng)險，華潤集團(tuán)適時發(fā)布輿情周報、分析報告、專題簡報、風(fēng)險事件警示，并就此開展25個專項(xiàng)風(fēng)險治理項(xiàng)目，在此過程中，積極探索運(yùn)用數(shù)字化的工具方法，通過采取設(shè)置不同風(fēng)險預(yù)警閾值，監(jiān)測揭示關(guān)鍵風(fēng)險趨勢。

專家指出，內(nèi)控體系是一個系統(tǒng)性的、長期性的工作，需要在制度建設(shè)、人才培養(yǎng)以及數(shù)字化轉(zhuǎn)型等方面持續(xù)發(fā)力。

國新基金管理公司以文件管理、議案管理、報告管理、備案管理、監(jiān)督與考核為多元管理工具，持續(xù)完善業(yè)務(wù)流程控制、投資控制、授權(quán)控制、信息系統(tǒng)控制等內(nèi)控體系，開展紅黃綠燈評價，有效管控基金“募投管退”全周期風(fēng)險。

寧夏國投全面開展制度梳理，通過部門自查、法務(wù)審計復(fù)查等動作，共梳理制度82項(xiàng)，修訂完善制度30項(xiàng)。同時，明確重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，全面梳理人力資源、資金管理等控制流程，明確流程控制目標(biāo)，識別流程風(fēng)險點(diǎn)，繪制流程圖14個，審批表單25個。寧夏國投還建立起了風(fēng)險管理評估機(jī)制，明確重大決策、業(yè)務(wù)風(fēng)控等審查重點(diǎn)，2021年上半年共計審核基金設(shè)立方案6只、投資項(xiàng)目3個、轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)20筆，對26筆在投項(xiàng)目開展了抵質(zhì)押物核查工作。

5月16日，據(jù)天津能源集團(tuán)相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，集團(tuán)制定實(shí)施了《規(guī)章制度體系建設(shè)管理辦法》《誠信合規(guī)管理辦法》和《誠信合規(guī)手冊》，扎實(shí)推進(jìn)風(fēng)險管控質(zhì)量工程，形成了一本內(nèi)控手冊、一套制度匯編、一套流程表單的工作成果，搭建起了覆蓋集團(tuán)系統(tǒng)多維度立體化的風(fēng)險防控體系。

對企業(yè)而言，內(nèi)部控制得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂

專家指出，內(nèi)控體系是一個系統(tǒng)性的、長期性的工作，需要在制度建設(shè)、人才培養(yǎng)以及數(shù)字化轉(zhuǎn)型等方面持續(xù)發(fā)力。

內(nèi)控不僅是為了滿足上級股東或者監(jiān)管方要求，更重要的是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展發(fā)揮強(qiáng)基固本的作用。在這方面，國有企業(yè)還有大量的工作要做。