集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控動(dòng)態(tài)優(yōu)化機(jī)制的構(gòu)建

◎唐毅

（作者單位：長(zhǎng)沙環(huán)路建設(shè)開發(fā)集團(tuán)有限公司）

集團(tuán)企業(yè)成立完畢后，做好財(cái)務(wù)管控工作特別重要，從理論角度來分析，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控主要分為三種模式，分別是集權(quán)式、分權(quán)式、集權(quán)分權(quán)結(jié)合模式，大部分集團(tuán)企業(yè)在具體工作當(dāng)中，通常參照以上方式進(jìn)行財(cái)務(wù)管控工作，但是，上述三種模式表現(xiàn)獎(jiǎng)為靜態(tài)管理模式，無法更好的滿足集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展需求，為了確保集團(tuán)公司財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)化管控水平得到有效提升，本文主要探討集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控動(dòng)態(tài)優(yōu)化機(jī)制構(gòu)建要點(diǎn)，核心內(nèi)容如下。

一、加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)化管控的現(xiàn)實(shí)意義

通過加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)的動(dòng)態(tài)化管理與控制，能夠確保集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控水平得到明顯提升，使得公司內(nèi)部的各項(xiàng)資源得到優(yōu)化配置。結(jié)合當(dāng)前時(shí)期我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控工作的實(shí)際開展情況能夠得知，適當(dāng)加大財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)化管控力度，可以減少資源與能源的損耗，推動(dòng)集團(tuán)公司的可持續(xù)、健康發(fā)展。

除此之外，針對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)實(shí)施動(dòng)態(tài)化管理與控制，可以顯著減少財(cái)務(wù)管控不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生，并減輕財(cái)務(wù)管理人員的工作壓力，提高其工作效率。最近幾年來，大部分集團(tuán)公司的發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大，針對(duì)財(cái)務(wù)管控工作也提出全新要求，為了滿足集團(tuán)公司的實(shí)際發(fā)展需求，做好財(cái)務(wù)管控工作顯得越來越重要。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控中存在的主要問題分析

1.人員管控不到位。

在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控工作之中，各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)管理人員需要明確自身的具體工作職責(zé)，但是，在部分子公司內(nèi)部，由于人員管控不到位，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)子公司日常財(cái)務(wù)管理工作缺乏重視，影響公司的投融資決策效果。與此同時(shí)，子公司財(cái)務(wù)管理人員需要定期向負(fù)責(zé)人員匯報(bào)具體的財(cái)務(wù)工作，但是，由于財(cái)務(wù)管理人員沒有明確具體的財(cái)務(wù)管控流程，使得集團(tuán)子公司的日常財(cái)務(wù)管控水平不斷下降。

2.制度不完善。

財(cái)務(wù)控制作為提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控水平的重要途徑，也是集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管控的主要參照，針對(duì)集團(tuán)企業(yè)來講，在總部?jī)?nèi)部制定出完善的財(cái)務(wù)管控機(jī)制，并將其下發(fā)到各個(gè)子公司，方可取得較好的財(cái)務(wù)管控效果。但是，在具體工作當(dāng)中，在各個(gè)集團(tuán)公司內(nèi)部，因?yàn)槠鋬?nèi)部的財(cái)務(wù)管控機(jī)制不夠完善，針對(duì)上級(jí)集團(tuán)公司所下達(dá)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管控機(jī)制沒有有效落實(shí)，使得公司內(nèi)部財(cái)務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重問題。

此外，集團(tuán)總公司所制定的財(cái)務(wù)管控機(jī)制具備良好的統(tǒng)籌性與宏觀性，但是，因?yàn)楦鱾€(gè)子公司實(shí)際經(jīng)營情況存在較大差異，若完全按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度開展相關(guān)工作，會(huì)出現(xiàn)僵化現(xiàn)象，部分子公司為完成之前制定的業(yè)績(jī)指標(biāo)，可能會(huì)發(fā)生違反集團(tuán)財(cái)務(wù)管控現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)管控制度無法得到良好落實(shí)，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控效果不斷下降。

3.資金管控不規(guī)范。

當(dāng)前時(shí)期，資金管理問題已經(jīng)成為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控的核心問題之一，但是，在具體工作之中，大部分集團(tuán)企業(yè)沒有構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)結(jié)算中心和資金池體系。從某個(gè)角度來分析，出現(xiàn)集團(tuán)下屬企業(yè)資金管理不到位現(xiàn)象，主要是表現(xiàn)為部分企業(yè)內(nèi)部資金處于閑置狀態(tài)，部分企業(yè)內(nèi)部資金嚴(yán)重短缺，沒有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一整合。同時(shí)，因?yàn)橘Y金使用率不斷下降，導(dǎo)致集團(tuán)自身的資金抗風(fēng)險(xiǎn)能力不斷下降，不能夠?qū)崿F(xiàn)利益的最大化。

4.預(yù)算管控不到位。

針對(duì)集團(tuán)企業(yè)來講，為了不斷提高自身的整體管理水平，做好全面預(yù)算管理工作特別重要，通常來講，集團(tuán)中部在每個(gè)預(yù)算年度均會(huì)指導(dǎo)各個(gè)子公司編制相應(yīng)的經(jīng)營管理預(yù)算，同時(shí)定期督促其認(rèn)真執(zhí)行，但是，受到以往年度經(jīng)營指標(biāo)影響，集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理受到較大影響，導(dǎo)致現(xiàn)有的預(yù)算管理缺乏良好的合理性與科學(xué)性。與此同時(shí)，各個(gè)子公司的負(fù)責(zé)人員需要在規(guī)定時(shí)間之內(nèi)向集團(tuán)公司傳遞相關(guān)信息，在信息傳遞過程當(dāng)中，如果出現(xiàn)錯(cuò)誤信息，集團(tuán)不能夠掌握各個(gè)子公司的實(shí)際情況。

三、解決對(duì)策

1.提高人員管理水平。

針對(duì)集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理人員來講，其作為企業(yè)財(cái)務(wù)信息直接的接觸者，負(fù)責(zé)收集、整理與記錄各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，在集團(tuán)企業(yè)全面發(fā)展背景下，集團(tuán)中部需要加強(qiáng)人員管理力度，確保各個(gè)子公司的經(jīng)營管理信息更加準(zhǔn)確、真實(shí)。例如，集團(tuán)企業(yè)可采取子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)委派機(jī)制，在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中全面落實(shí)垂直管理措施，可以確保集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管控水平得到良好提升。

通過對(duì)集團(tuán)（股份）公司總部及所屬單位優(yōu)秀年輕干部，需要加強(qiáng)素質(zhì)提升培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要包括新時(shí)期黨的理論、方針、政策，理想信念和黨性教育，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及行業(yè)發(fā)展，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理理論與實(shí)踐，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型升級(jí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，領(lǐng)導(dǎo)能力的建設(shè)與素質(zhì)提升等。通過采取講授、參觀實(shí)踐、拓展體驗(yàn)、視聽、討論、演示等培訓(xùn)方式，可以取得較好成效。

此外，針對(duì)集團(tuán)（股份）公司總部主管、各礦業(yè)公司所屬礦級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人，各非煤?jiǎn)挝凰鶎俟尽S（車間）負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人等基層管理干部進(jìn)行有效培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要包含新時(shí)期黨的理論、方針、政策，理想信念和黨性教育，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及行業(yè)發(fā)展，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理理論與實(shí)踐，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型升級(jí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，領(lǐng)導(dǎo)能力的建設(shè)與素質(zhì)提升等，主要采取組織學(xué)員在教育信息化平臺(tái)上自行學(xué)習(xí)。加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理素質(zhì)培訓(xùn)。重點(diǎn)抓好各子分公司中層管理人員的企業(yè)工商管理課程培訓(xùn)，著力提升市場(chǎng)化、職業(yè)化、專業(yè)化水平，培養(yǎng)務(wù)實(shí)型、復(fù)合型和應(yīng)用型的領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍。

2.健全財(cái)務(wù)管控制度。

通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，針對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控動(dòng)態(tài)優(yōu)化機(jī)制構(gòu)建起到良好的促進(jìn)作用，從實(shí)踐角度來分析，集團(tuán)需要構(gòu)建完善的內(nèi)部管控機(jī)制，要求各個(gè)子公司在日常運(yùn)營過程當(dāng)中，認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)管理機(jī)制，同時(shí)，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管控機(jī)制進(jìn)行大力的完善與監(jiān)督。從另一個(gè)角度來分析，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審核機(jī)制進(jìn)行有效的完善，也能夠取得較好的財(cái)務(wù)管控效果，真正實(shí)現(xiàn)的動(dòng)態(tài)化管控目標(biāo)。

集團(tuán)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營的過程當(dāng)中，由于業(yè)務(wù)量比較大，人員數(shù)量過多，針對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效的管理，并加強(qiáng)處理，可以確保集團(tuán)公司的總體運(yùn)營管理水平得到良好提升。集團(tuán)公司可采取ERP 管理方式，將供、產(chǎn)、銷、物流和人事管理和財(cái)務(wù)管理內(nèi)容完美結(jié)合，建立更加穩(wěn)定的財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)。在信息化技術(shù)的大力支持下，可以確保集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化目標(biāo)，幫助集團(tuán)企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)外界壓力。

針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員來講，需要結(jié)合集團(tuán)企業(yè)的具體運(yùn)行情況，采取科學(xué)措施，針對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控情況，實(shí)施系統(tǒng)性評(píng)估，并擬定財(cái)務(wù)優(yōu)化方案，加大動(dòng)態(tài)化管控力度，針對(duì)集團(tuán)子公司管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的調(diào)整，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)化管控力度，不斷強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控水平。

3.做好資金管控工作。

集團(tuán)公司在實(shí)際運(yùn)營的過程之中，做好資金管理工作特別重要，通過加強(qiáng)資金管控力度，可以確保各個(gè)子公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控水平得到全面提升，所以，集團(tuán)公司需要充分認(rèn)識(shí)到做好資金集中管理工作的重要性，通俗來講，集團(tuán)公司要求各個(gè)子公司認(rèn)真落實(shí)資金支付制度，子公司嚴(yán)禁在沒有經(jīng)過集團(tuán)中部許可的基礎(chǔ)上，私自設(shè)立銀行賬戶和小金庫。

集團(tuán)公司還要成立資金池制度，明確要求各個(gè)子公司在確保生產(chǎn)用資金的基礎(chǔ)上，將資金有效劃撥到集團(tuán)資金池內(nèi)部，集團(tuán)總部需要結(jié)合各個(gè)子公司實(shí)際資金需求，對(duì)現(xiàn)有資金進(jìn)行科學(xué)的調(diào)配。對(duì)于集團(tuán)公司來講，通過加大資金集中管控力度，能夠明顯提高財(cái)務(wù)管控水平，為集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控動(dòng)態(tài)機(jī)制構(gòu)建奠定良好基礎(chǔ)。

此外，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理人員還要認(rèn)真按照中國人民銀行《現(xiàn)金管理暫行條例》所規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，現(xiàn)金結(jié)算的范圍為：支付給公司內(nèi)部職工的費(fèi)用報(bào)銷款項(xiàng)、支付給不能轉(zhuǎn)賬的個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬或購買物資的款項(xiàng)、結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出等一系列內(nèi)容，同時(shí)，各個(gè)子分公司申請(qǐng)撥款及對(duì)外轉(zhuǎn)賬支付100 萬元（含）以上需提前兩個(gè)工作日向計(jì)劃財(cái)務(wù)部口頭通知預(yù)約、500 萬元（含）以上需提前5個(gè)工作日向計(jì)劃財(cái)務(wù)部書面申請(qǐng)預(yù)約。

4.加大預(yù)算管控力度。

集團(tuán)公司針對(duì)總部與納入公司管理的子分公司實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，具體內(nèi)容如下：

第一，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是公司對(duì)各單位在規(guī)定時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)收入和支出、資金取得和使用、經(jīng)營成果及其分配等一系列經(jīng)營活動(dòng)做出的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，主要以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤和現(xiàn)金流為目標(biāo)，進(jìn)行合理的編制，以財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表形式來表達(dá)。

第二，各個(gè)單位負(fù)責(zé)人主要為本單位預(yù)算管理工作責(zé)任人，重點(diǎn)對(duì)本該單位的預(yù)算目標(biāo)完成結(jié)果負(fù)責(zé)。

第三，計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)算方案的編制、監(jiān)督、分析、調(diào)整和考核等工作，各單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行與分析等一系列工作。

第四，財(cái)務(wù)預(yù)算以利潤預(yù)算為主，包括經(jīng)營收入、付現(xiàn)成本和非付現(xiàn)成本等項(xiàng)目。

第五，集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算編制按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則開展各項(xiàng)工作，各個(gè)單位應(yīng)需要結(jié)合本年實(shí)際經(jīng)營狀況和預(yù)算執(zhí)行情況，以及本單位內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化來確定，及時(shí)編制本單位下年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。

此外，在各個(gè)子公司當(dāng)中，在內(nèi)部各部門參與到資金使用監(jiān)督環(huán)節(jié)，可以確保資金安全、合理、有效使用，最大限度發(fā)揮財(cái)政資金使用效益。預(yù)算管理內(nèi)部控制流程圖見圖一，預(yù)算執(zhí)行流程圖見圖二與圖三。

圖三 預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)正常流程

圖二 超出預(yù)算申請(qǐng)申請(qǐng)流程

圖一 預(yù)算管理內(nèi)部控制流程圖

5.注意事項(xiàng)。

（1）嚴(yán)格控制人員培訓(xùn)費(fèi)用。

針對(duì)人員培訓(xùn)費(fèi)用報(bào)銷，集團(tuán)公司需要明確具體規(guī)定，培訓(xùn)費(fèi)用是指公司及各部門開展培訓(xùn)直接發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，主要包含師資費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、培訓(xùn)場(chǎng)地費(fèi)交通費(fèi)以及其他費(fèi)用。培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷根據(jù)《長(zhǎng)沙市市直機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（長(zhǎng)財(cái)行〔2017〕13 號(hào)）和公司培訓(xùn)管理制度執(zhí)行。培訓(xùn)管理制度由人力資源部制定，并及時(shí)送達(dá)財(cái)務(wù)部門備案。

師資費(fèi)在綜合定額標(biāo)準(zhǔn)外單獨(dú)核算。講課費(fèi)（稅后）執(zhí)行以下標(biāo)準(zhǔn)：副高級(jí)技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時(shí)不超出500元，正高級(jí)技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時(shí)不超出1000元，院士、全國知名專家每學(xué)時(shí)一般不超出1500元。講課費(fèi)按實(shí)際發(fā)生的學(xué)時(shí)計(jì)算，每半天最多按4 學(xué)時(shí)計(jì)算。授課教師城市間交通費(fèi)按照長(zhǎng)沙市市直機(jī)關(guān)差旅有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，住宿費(fèi)、伙食費(fèi)按照本辦法標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，原則上由培訓(xùn)舉辦單位承擔(dān)。

集團(tuán)公司總部組織培訓(xùn)需由經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)制定培訓(xùn)方案，報(bào)人力資源部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部初審，集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師審核，總經(jīng)理審批，董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。子分公司組織外出培訓(xùn)需制定培訓(xùn)方案，向集團(tuán)公司提交申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師審核，總經(jīng)理審批，董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可組織實(shí)施。培訓(xùn)完畢后，經(jīng)辦部門憑批準(zhǔn)的培訓(xùn)方案、發(fā)票等憑證，及時(shí)辦理培訓(xùn)費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)；涉及到的差旅費(fèi)，需要按照集團(tuán)公司差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定辦理。

（2）加強(qiáng)融資管理力度。

為了進(jìn)一步提升集團(tuán)公司融資行為的規(guī)范性，不斷降低資本成本，降低融資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，使得資金利用效率得到全面提升，財(cái)務(wù)管理人員需要根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定要求，以及企業(yè)的具體情況，制定合理的融資機(jī)制，該機(jī)制主要包含權(quán)益資本融資和債務(wù)資本融資兩種方式，所謂權(quán)益性融資，主要指的是融資結(jié)束之后，增加企業(yè)權(quán)益資本融資，例如增發(fā)和配股等等，而債務(wù)性融資，值得是融資結(jié)束之后，增加企業(yè)負(fù)債的融資，比如向銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)借款，或者融資租賃等等。

融資管理原則如下：

第一，適度性原則，集團(tuán)公司適度負(fù)債，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范力度。

第二，遵守相關(guān)法律法規(guī)原則，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)發(fā)展需求，包括資本市場(chǎng)的發(fā)展情況，在各個(gè)不同時(shí)期之內(nèi)采取不同融資政策。

第三，綜合權(quán)衡原則，有效降低財(cái)務(wù)成本，提高集團(tuán)公司資本結(jié)構(gòu)的合理性。

針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員而言，在融資管理工作當(dāng)中，還要特別注意以下幾個(gè)問題：

第一，計(jì)劃財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)各個(gè)公司短期負(fù)債融資和長(zhǎng)期借款、中長(zhǎng)期債券融資，并對(duì)子分公司所有籌集資金的使用監(jiān)督與管理。計(jì)劃財(cái)務(wù)部結(jié)合集團(tuán)公司資金安排和項(xiàng)目建設(shè)需求，編制年度融資計(jì)劃，有效明確資金來源渠道方式、規(guī)模與資金成本等一系列內(nèi)容。

第二，結(jié)合年度融資計(jì)劃，以及現(xiàn)階段項(xiàng)目建設(shè)資金需求與近期還貸需求，制定融資方案，并進(jìn)行有效的落實(shí)，確保融資額度、形式、利率、期限等一系列內(nèi)容更加準(zhǔn)確，上報(bào)到集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師審核、總經(jīng)理審批、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。

第三，有關(guān)融資合同主要由法律事務(wù)部審核進(jìn)行把關(guān)，計(jì)劃財(cái)務(wù)部需要按照集團(tuán)公司合同審批程序辦理。

第四，所融資金嚴(yán)格按照集團(tuán)公司規(guī)定使用，按時(shí)辦理還貸、展期、轉(zhuǎn)貸、付息等事項(xiàng)。同時(shí)，集團(tuán)公司如果對(duì)外提供擔(dān)保，主要由被擔(dān)保單位直接向公司提交擔(dān)保申請(qǐng)文件，計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)同相關(guān)職能部門開展相關(guān)審核，按照有關(guān)規(guī)定上報(bào)集團(tuán)公司經(jīng)營管理層審批。

四、結(jié)語

綜上所述，本文主要對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控動(dòng)態(tài)優(yōu)化機(jī)制構(gòu)建要點(diǎn)進(jìn)行分析，例如提高人員管理水平、健全財(cái)務(wù)管控制度、做好資金管控工作、加大預(yù)算管控力度等等，可以顯著提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控動(dòng)態(tài)優(yōu)化水平，故能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供借鑒與參考。