事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的問題及解決方法探究

■馮麗珺

前言

事業(yè)單位能否維持長久、穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢，受到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開展的直接影響，其不僅是加強(qiáng)事業(yè)單位日常運營管理把控的關(guān)鍵性手段，更是優(yōu)化單位領(lǐng)導(dǎo)干部黨政廉潔建設(shè)的重要基礎(chǔ)。但是在多方面因素的影響下，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開展難以發(fā)揮應(yīng)有效果。正因此，探討如何采取有效手段來解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題，對于推動事業(yè)單位的持續(xù)性發(fā)展有著深遠(yuǎn)影響。

一、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在的問題

1.審計結(jié)果和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的具體范圍難以界定。

通常情況下，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要考核對象，調(diào)查內(nèi)容包括任職期間領(lǐng)導(dǎo)干部所有的收支明細(xì)，要求審計人員做到對領(lǐng)導(dǎo)干部收入來源合法性、合規(guī)性等方面的考察，以及任職期間項目執(zhí)行、黨政廉潔建設(shè)等情況的考察。在實際經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期間，盡管審計人員可通過調(diào)研、分析來挖掘領(lǐng)導(dǎo)干部問題，但受到考察資料、范圍的限制，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計無法做到全面化開展，審計結(jié)果無法對領(lǐng)導(dǎo)干部實際情況進(jìn)行客觀反映，難以發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)有的監(jiān)督、約束作用。

2.缺少統(tǒng)一、明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價標(biāo)準(zhǔn)。

盡管現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在我國各事業(yè)單位中得到普及，并出臺了具有一定指導(dǎo)意義的政策法規(guī)，如2019 年7 月15 日印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》、2021 年修訂的《審計法》，但目前行業(yè)內(nèi)尚未對其出臺針對性法規(guī)制度，且各地區(qū)、地方所執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)、章程等也存在一定差異。換句話說，就是行業(yè)內(nèi)未對審計結(jié)果進(jìn)行硬性標(biāo)準(zhǔn)的確定，無法對各地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一性界定，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開展難度增大，存在因制度、標(biāo)準(zhǔn)的缺失，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺少科學(xué)指導(dǎo)與支撐。另一方面，盡管大部分事業(yè)單位結(jié)合相關(guān)要求出臺了相應(yīng)的文件規(guī)定，但部分領(lǐng)導(dǎo)干部對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏正確認(rèn)知，導(dǎo)致相關(guān)文件規(guī)定在審計工作期間未得到全面執(zhí)行。

3.部分審計人員的職業(yè)操守及素養(yǎng)不足。

縱觀當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施，盡管各單位已明確認(rèn)知審計開展的重要性，但是在審計期間因跨度大等因素的影響，使得部分領(lǐng)導(dǎo)干部的個人情況很難被審計人員全面掌握，而個別審計人員出于利益關(guān)系或個人顧慮等目的，未做到嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)規(guī)定、程序進(jìn)行審計事務(wù)的規(guī)范化處理，致使審計結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部實際情況出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，進(jìn)而影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效能與作用的落實。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題的解決路徑

1.構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)絡(luò)員工作機(jī)制。

為進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的高效化，通過事前、事中強(qiáng)化控制來提升審計效果，可依托于審計聯(lián)絡(luò)員機(jī)制的構(gòu)建。要求審計聯(lián)絡(luò)員做到對單位具體情況、運營現(xiàn)狀等方面的全面把控，加強(qiáng)被審計單位與上級單位溝通、反饋機(jī)制的構(gòu)建，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠全面貫徹于單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職工作中。在實際審計期間，審計聯(lián)絡(luò)員應(yīng)明確上級審計結(jié)構(gòu)分配的具體任務(wù)與職責(zé)，并在被審計單位與審計機(jī)構(gòu)之間發(fā)揮聯(lián)絡(luò)、溝通的職能，結(jié)合運用資料分析、實地考察等措施對下屬單位的財政收支、內(nèi)控制度落實、投資項目建設(shè)等方面的掌握，發(fā)揮聯(lián)絡(luò)員樞紐作用，通過定期會議開展匯報、反饋聯(lián)絡(luò)單位存在的實際弊端與問題，并為下屬事業(yè)單位傳達(dá)會議中制定的整改措施。

2.聘用第三方審計機(jī)構(gòu)提高審計效率。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的水平受到審計隊伍建設(shè)的直接影響，為此單位可聘用第三方審計機(jī)構(gòu)，以專業(yè)隊伍為支撐來促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)審計工作的水平，保證審計過程中各環(huán)節(jié)得到充分取證，由單位審計部門對取證結(jié)果進(jìn)行把關(guān)并出具內(nèi)部審計報告。不過這里需注意，行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，第三方審計機(jī)構(gòu)的聘用只能發(fā)揮審計協(xié)助作用，涉及結(jié)果定性的內(nèi)容應(yīng)該由委托單位進(jìn)行確認(rèn)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。所以需在積極聘請第三方專業(yè)審計機(jī)構(gòu)的前提下，加大對單位審計隊伍的素質(zhì)建設(shè)要求，除要求審計人員具備專業(yè)知識能力之外，還需掌握豐富的政策領(lǐng)悟能力、實踐經(jīng)驗等，通過嚴(yán)格把控應(yīng)聘關(guān)來促進(jìn)審計隊伍素質(zhì)提升。同時，為保證審計工作更具專業(yè)性、規(guī)范性，可將經(jīng)濟(jì)、法律、信息技術(shù)、管理等專業(yè)人才納入到應(yīng)聘范圍內(nèi)。在保證審計隊伍高素質(zhì)建設(shè)的基礎(chǔ)上，對多家第三方審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行市場調(diào)研，從中擇選資質(zhì)高、經(jīng)驗多、隊伍專業(yè)的審計機(jī)構(gòu)展開合作。

3.嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計水平高低與審計準(zhǔn)則的執(zhí)行效果之間存在密切關(guān)聯(lián)，行政事業(yè)單位要想獲取更為理想的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效果，需以審計準(zhǔn)則的全面執(zhí)行為前提。在具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，需以審計準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)對各審計內(nèi)容、環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。杜絕在審計期間出現(xiàn)不遵循審計準(zhǔn)則現(xiàn)象，引導(dǎo)審計人員正確認(rèn)知審計準(zhǔn)則執(zhí)行的必要性，做到以審計準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)來提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的合規(guī)化、合理化，避免因準(zhǔn)則缺失而影響到審計效果價值體現(xiàn)。

4.強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用。

為最大化發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在事業(yè)單位管理中的作用，需要以審計結(jié)果的強(qiáng)化應(yīng)用為基礎(chǔ)。首先，需在征得批準(zhǔn)同意后，及時上報被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計結(jié)果，以確保全面掌握被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的任職、經(jīng)濟(jì)收入等情況。同時，依據(jù)審計結(jié)果分析來確定單位領(lǐng)導(dǎo)的績效及廉政建設(shè)等情況。其次，依托于審計結(jié)果來構(gòu)建契合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理需求的檔案，檔案中需對單位領(lǐng)導(dǎo)工作表現(xiàn)、存在問題進(jìn)行客觀反映。

5.構(gòu)建完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價體系。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成效受到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指標(biāo)體系構(gòu)建的直接影響，為此需重視對評價指標(biāo)體系的完整性、規(guī)范性的構(gòu)建，實現(xiàn)以科學(xué)評價體系為支撐來提升審計績效評價的客觀性、科學(xué)性，進(jìn)一步提升單位干部領(lǐng)導(dǎo)對資金配置與利用的規(guī)范性，發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在促進(jìn)事業(yè)單位運行成本控制、廉政建設(shè)、資源利用率優(yōu)化等方面的作用。而針對定量指標(biāo)體系的構(gòu)建，需做到對事業(yè)單位審計內(nèi)容的分析，以確保其指標(biāo)體系構(gòu)建與事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作實際工作開展需求相契合。例如可將預(yù)算執(zhí)行、投資項目、財政收支的執(zhí)行與管理，重要經(jīng)濟(jì)事項執(zhí)行、廉潔自律等作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指標(biāo)，以確保事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職全過程處于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)管中。

6.構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)合審計機(jī)制。

為保證審計結(jié)果的客觀性、真實性，需要以部門聯(lián)動配合為前提，通過發(fā)揮出不同部門的作用與優(yōu)勢來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)范化。為此，審計部門需發(fā)揮牽頭作用，積極聯(lián)動人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門，通過積極協(xié)調(diào)配合來形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計合力，通過發(fā)揮整體作戰(zhàn)優(yōu)勢來進(jìn)一步提升審計結(jié)果的全面性、真實性。依托于經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)合審計制度的構(gòu)建，確保在審計期間人事、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門明確自身職責(zé)。在確定審計名單后，積極配合確定領(lǐng)導(dǎo)干部的免、審、任時間差，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開展有良好的環(huán)境支撐。另外，紀(jì)檢監(jiān)察部門需在審計開展期間做到對被審對象相關(guān)信息的積極提供，審計部門則負(fù)責(zé)進(jìn)行審計方案的編制與執(zhí)行，對采集的會計憑證、賬簿、報表等，保證在審計中各司其職、各盡其責(zé)來促進(jìn)工作順利開展，發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在促進(jìn)單位廉政建設(shè)、腐敗行為抑制等方面的作用。

三、結(jié)束語

綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能否高效、高質(zhì)開展，直接影響到單位廉政建設(shè)、內(nèi)部管理控制水平。通過構(gòu)建審計聯(lián)絡(luò)員機(jī)制、優(yōu)化審計隊伍建設(shè)、強(qiáng)化審計結(jié)果應(yīng)用、完善審計評價指標(biāo)體系、構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)合審計制度等措施來促進(jìn)全方位、全面化、高效化、全過程化開展審計工作。