數(shù)字化背景下貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及改進(jìn)策略分析

■祁飛

數(shù)字化背景下，數(shù)據(jù)已全方位滲透到每一業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)管理模式產(chǎn)生重大影響。具體到貿(mào)易經(jīng)營(yíng)，作為連接生產(chǎn)與消費(fèi)的中間點(diǎn)，貿(mào)易企業(yè)雖然不是直接參與生產(chǎn)，但所承擔(dān)的商品流轉(zhuǎn)功能，無(wú)論有形貿(mào)易還是無(wú)形貿(mào)易，都要緊盯市場(chǎng)需求及內(nèi)控管理問(wèn)題，以便使資源配置更加合理，而其中各業(yè)務(wù)單元所顯現(xiàn)出的數(shù)據(jù)變化是重要抓手。數(shù)字化轉(zhuǎn)型不可避免，帶來(lái)的不僅是貿(mào)易企業(yè)交易結(jié)構(gòu)的變化，而且對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式產(chǎn)生影響。通過(guò)構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，分析數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)性，挖掘數(shù)據(jù)所潛藏的價(jià)值，為審計(jì)工作提供重要支撐，數(shù)字技術(shù)運(yùn)用提高了內(nèi)部審計(jì)的能力、質(zhì)量和效率，改善了企業(yè)管理和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。基于數(shù)字化對(duì)業(yè)務(wù)流程在廣度與深度上的影響加強(qiáng)，貿(mào)易企業(yè)需要積極探索數(shù)字化環(huán)境下的審計(jì)新模式，做好內(nèi)部控制工作，增強(qiáng)運(yùn)用數(shù)字技術(shù)稽核問(wèn)題的能力，不斷提升審計(jì)效能。

一、內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化所帶來(lái)的積極作用

1.提高審計(jì)效率。

審計(jì)效率體現(xiàn)審計(jì)工作中資源、成本、時(shí)間與審計(jì)結(jié)果的比對(duì)關(guān)系，是反映審計(jì)質(zhì)量和效能的重要指標(biāo)，傳統(tǒng)審計(jì)模式下，在收集證據(jù)、審核、結(jié)論等方面需要較長(zhǎng)的時(shí)間跨度，并且受限于人員配置，只能針對(duì)某一節(jié)點(diǎn)、某一部門(mén)展開(kāi)審計(jì)工作，無(wú)法在第一時(shí)間對(duì)審計(jì)對(duì)象做出全面、客觀(guān)的評(píng)斷。顯然，從審計(jì)時(shí)效看，面對(duì)當(dāng)前規(guī)模大和結(jié)構(gòu)復(fù)雜的數(shù)據(jù)形態(tài)，傳統(tǒng)審計(jì)是難以勝任的，而數(shù)字化審計(jì)的集成處理技術(shù)，可高效、準(zhǔn)確的能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行深度分析和挖掘。從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)向非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)，也將大大縮短審計(jì)時(shí)間，并且通過(guò)數(shù)據(jù)的及時(shí)采集和比對(duì)分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)問(wèn)題的即時(shí)反應(yīng)。具體到貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)采購(gòu)、質(zhì)量、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、價(jià)格、資金使用等各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)分析，能夠快速、精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)工作是否按照規(guī)定程序來(lái)執(zhí)行，是否資源合理利用，以及通過(guò)合理化建議來(lái)改善管理。數(shù)字化審計(jì)可支持?jǐn)?shù)據(jù)處理、分析、應(yīng)用等多步驟的有序整合，并實(shí)現(xiàn)快速審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)、持續(xù)審計(jì)等多種方式的靈活運(yùn)用，從而提高審計(jì)效率。

2.優(yōu)化審計(jì)過(guò)程。

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)采用大量手工操作，數(shù)據(jù)信息量受抽樣比例限制。而數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)建立于全量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，從產(chǎn)品、客戶(hù)、部門(mén)到合同、訂購(gòu)、銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，大量數(shù)據(jù)沉淀都可以通過(guò)建模技術(shù)進(jìn)行綜合歸納和分析。其數(shù)據(jù)分析的優(yōu)點(diǎn)在于能夠精準(zhǔn)定位企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，全面打通各數(shù)據(jù)單元的關(guān)聯(lián)性，并能深入挖掘出數(shù)據(jù)背后的價(jià)值，為審計(jì)結(jié)果提供有力支持。貿(mào)易企業(yè)和一般生產(chǎn)性企業(yè)不同，整個(gè)業(yè)務(wù)流程基本上是在商品流通過(guò)程中完成的，企業(yè)更偏重于采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、銷(xiāo)售的環(huán)節(jié)，而在這些業(yè)務(wù)流程中所發(fā)生的盈利、成本、資金等問(wèn)題也是企業(yè)最為關(guān)切的，內(nèi)部審計(jì)以數(shù)字化模式嵌入企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，對(duì)各種數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位、深層次地篩選與分析，可以將內(nèi)部審計(jì)范圍拓展到為企業(yè)價(jià)值增值的全部領(lǐng)域。另一方面，內(nèi)部審計(jì)也可以根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有針對(duì)性的布局內(nèi)審項(xiàng)目，通過(guò)數(shù)字技術(shù)精確到具體的交易行為，特別在重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和薄弱點(diǎn)的管控上做到有的放矢，大大提高審計(jì)效果。

3.降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)已從過(guò)程控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理既要考慮下行風(fēng)險(xiǎn)，還要審慎對(duì)待上行和外部風(fēng)險(xiǎn)。上行風(fēng)險(xiǎn)涉及與企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行程度，如資產(chǎn)回報(bào)率，市場(chǎng)滲透率，人才管理等關(guān)乎企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造；下行風(fēng)險(xiǎn)代表造成負(fù)面結(jié)果的影響，如企業(yè)信譽(yù)、信息安全會(huì)帶來(lái)企業(yè)成本疊加。根據(jù)整體風(fēng)險(xiǎn)分布，貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)重在合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，由于貿(mào)易中涉及產(chǎn)品質(zhì)量、到貨準(zhǔn)確率和資金支付等問(wèn)題，貿(mào)易信用風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重要，選取審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)清單，在于確定是否存在可能影響企業(yè)發(fā)展的信用風(fēng)險(xiǎn)，包括對(duì)貿(mào)易對(duì)象會(huì)計(jì)信息的可靠性、合法合規(guī)性的檢查，以及資產(chǎn)變動(dòng)情況的審查。而貿(mào)易企業(yè)自身在進(jìn)行重大決策前，也要對(duì)企業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃、合同簽訂、資金預(yù)算等合規(guī)性和可行性的情況進(jìn)行審查，以便做出正確決策。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的審計(jì)，在于及時(shí)查明合同履行、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況。對(duì)于以上所有過(guò)程的監(jiān)督及適時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)把控，是傳統(tǒng)審計(jì)模式無(wú)法勝任的，只有通過(guò)數(shù)字化的全面數(shù)據(jù)梳理和分析，找出數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)點(diǎn)，才能有效避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.挖掘?qū)徲?jì)對(duì)企業(yè)的價(jià)值增值。

當(dāng)前，我國(guó)大多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍停留于查錯(cuò)糾弊階段，工作重心一般放于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事后、靜態(tài)的審計(jì)，而且過(guò)多依重于財(cái)務(wù)收支的數(shù)據(jù)，很難對(duì)企業(yè)全面發(fā)展做出客觀(guān)評(píng)價(jià)。數(shù)字化背景下，如果一個(gè)企業(yè)忽視數(shù)字要素的價(jià)值創(chuàng)造作用，并且搜尋、挖掘與分析數(shù)據(jù)的能力較弱，那么審計(jì)對(duì)價(jià)值鏈的全業(yè)務(wù)、全流程的把控效果就不會(huì)好，對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)值也會(huì)非常有限。審計(jì)工作由財(cái)務(wù)審計(jì)向增值審計(jì)轉(zhuǎn)變，更加突顯內(nèi)部審計(jì)對(duì)價(jià)值增值的作用，審計(jì)數(shù)字化不僅提高審計(jì)水平，更為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值服務(wù)。從貿(mào)易企業(yè)來(lái)說(shuō)，商品流通在時(shí)間、空間、數(shù)量和效益等方面所存在的結(jié)構(gòu)性矛盾，使得企業(yè)想獲得更高利潤(rùn)，需要貿(mào)易過(guò)程盡可能的壓低采購(gòu)成本，或提高銷(xiāo)售價(jià)格，在銷(xiāo)售價(jià)格極度透明情況下，降低成本就成為賺取利潤(rùn)的關(guān)鍵，而強(qiáng)化內(nèi)控就成為降低成本的最佳手段。有效的內(nèi)控需要內(nèi)部審計(jì)規(guī)范章程、堵塞漏洞，而要做到全面的內(nèi)控，需在價(jià)值鏈的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都能掌握數(shù)據(jù)變化情況，并依據(jù)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)分析問(wèn)題根源。內(nèi)部審計(jì)工作只有實(shí)施數(shù)字化轉(zhuǎn)型，才能發(fā)揮內(nèi)控職能，為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值服務(wù)。

二、數(shù)字化所帶來(lái)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)構(gòu)性變化

1.強(qiáng)調(diào)審計(jì)與市場(chǎng)價(jià)值訴求的契合。

從價(jià)值定位來(lái)看，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)更多強(qiáng)調(diào)合規(guī)性的價(jià)值保護(hù)，重點(diǎn)在于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭示問(wèn)題，而數(shù)字化則重在挖掘生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的數(shù)據(jù)價(jià)值，這些價(jià)值是與客戶(hù)服務(wù)的價(jià)值訴求相一致，并通過(guò)滿(mǎn)足客戶(hù)價(jià)值訴求而實(shí)現(xiàn)的。貿(mào)易企業(yè)運(yùn)營(yíng)涉及采購(gòu)應(yīng)付、訂單應(yīng)收、費(fèi)用管理、資金管理等諸多方面，這些都與客戶(hù)價(jià)值訴求緊密相關(guān)，無(wú)論企業(yè)的數(shù)字化，還是內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化，都需將目光緊盯在市場(chǎng)不斷變化的價(jià)值訴求上。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以組織價(jià)值最大化為目標(biāo)，通過(guò)分析、評(píng)估和改進(jìn)管理的有效性，幫助企業(yè)價(jià)值增值。由于貿(mào)易企業(yè)屬性不是依賴(lài)技術(shù)優(yōu)勢(shì)和產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)參與競(jìng)爭(zhēng)，而是依靠?jī)?yōu)質(zhì)的客戶(hù)服務(wù)獲取生存之本，因此企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都應(yīng)圍繞客戶(hù)服務(wù)而展開(kāi)。傳統(tǒng)審計(jì)以?xún)?nèi)部控制為切入點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注的是成本與盈利能力，對(duì)與價(jià)值創(chuàng)造關(guān)聯(lián)最密切的前端客戶(hù)服務(wù)并不關(guān)心。數(shù)字化背景下，內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的影響已經(jīng)延觸到目標(biāo)市場(chǎng)的前沿，通過(guò)數(shù)據(jù)分析，考察產(chǎn)品質(zhì)量、功能、價(jià)格、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手是否與市場(chǎng)需求相吻合，是否與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和價(jià)值實(shí)現(xiàn)相一致，審計(jì)數(shù)字化強(qiáng)化的是多職能的支持作用，能夠輔助企業(yè)解決多層面的管理問(wèn)題，特別是與市場(chǎng)前端的聯(lián)接，已成為監(jiān)督控制的有效途徑。

2.改變傳統(tǒng)審計(jì)的功能。

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)制度規(guī)范的監(jiān)督檢查，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。數(shù)字化背景下，內(nèi)部審計(jì)已由“揭露問(wèn)題”轉(zhuǎn)向“持續(xù)改進(jìn)”，審計(jì)工作不但要發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，還要站在管理者角度，積極參與組織決策。通過(guò)數(shù)字技術(shù)的審計(jì)模式創(chuàng)新，促使審計(jì)功能與企業(yè)的戰(zhàn)略方向保持一致。相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)，數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)更具有主動(dòng)性和持續(xù)性，更具有洞察力，從驗(yàn)證到挖掘數(shù)據(jù)，更加注重防患于未然。通常，貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，產(chǎn)品質(zhì)量、市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)以及信用承諾，都需要企業(yè)承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的壓力，因而事前的審計(jì)監(jiān)督更為重要，聚焦重點(diǎn)項(xiàng)目和高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，審計(jì)重點(diǎn)也將放在市場(chǎng)考察和貿(mào)易合同簽訂的前端，而依據(jù)數(shù)字化審計(jì)技術(shù)精準(zhǔn)分析數(shù)據(jù)變化，就可以在經(jīng)營(yíng)前端把控好風(fēng)險(xiǎn)。

3.重構(gòu)審計(jì)核心能力。

數(shù)字化全面滲透審計(jì)業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)分析不再依靠財(cái)務(wù)報(bào)表、規(guī)定性的上報(bào)數(shù)據(jù)，而是應(yīng)用數(shù)據(jù)建模，轉(zhuǎn)變?yōu)楦蠓秶闹鲃?dòng)分析、智能分析，從而大大拓展了審計(jì)可觸及的能力邊界。一是審計(jì)重塑為更高的數(shù)據(jù)挖掘能力，通過(guò)各種結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化方式進(jìn)行多維度的數(shù)據(jù)分析。二是體現(xiàn)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)的能力，充分融合不同類(lèi)型的數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)字技術(shù)進(jìn)行全樣本分析。三是體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判的能力，通過(guò)審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和監(jiān)控，由經(jīng)驗(yàn)性、主觀(guān)性的判斷向可量化的客觀(guān)判斷轉(zhuǎn)變，使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判結(jié)果更準(zhǔn)確。對(duì)于貿(mào)易企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)數(shù)字化技術(shù)去實(shí)現(xiàn)更大的收益，內(nèi)部審計(jì)更能在成本管理上發(fā)展其職能專(zhuān)長(zhǎng)，通過(guò)審計(jì)為企業(yè)發(fā)展賦能，已成為組織重要的核心能力。

4.導(dǎo)向于全面審計(jì)。

審計(jì)是站在企業(yè)全局角度去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)領(lǐng)域也在不斷地拓展到人力資源、營(yíng)銷(xiāo)、戰(zhàn)略管理等層面。傳統(tǒng)審計(jì)大多依靠單一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)某一部門(mén)展開(kāi)審計(jì)，但在數(shù)字化背景下，所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都存在關(guān)聯(lián)并相互發(fā)生影響關(guān)系，而不是孤立指向財(cái)務(wù)部門(mén)的控制。以企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金為例，不論回收款、營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)、成本控制，費(fèi)用管理，都可能影響到企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)，顯然，僅憑財(cái)務(wù)管理的分析和評(píng)價(jià)是不夠全面的。在采購(gòu)領(lǐng)域，對(duì)采購(gòu)計(jì)劃、招標(biāo)、定標(biāo)到采購(gòu)合同履行，關(guān)乎到資金運(yùn)營(yíng)以及營(yíng)銷(xiāo)，通過(guò)全量數(shù)據(jù)監(jiān)控，不斷提升審計(jì)的廣度、深度，就可以更加全面的發(fā)現(xiàn)采購(gòu)中的問(wèn)題及對(duì)其他業(yè)務(wù)的影響。數(shù)字化背景下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，站得更高，以綜合視角為企業(yè)提供戰(zhàn)略性、全局性的審計(jì)建議。

三、貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化面臨的困境

1.重視程度不夠。

對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在誤解和偏見(jiàn)，認(rèn)為貿(mào)易企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是商務(wù)洽談、合同簽訂、商品出入庫(kù)、物流及營(yíng)銷(xiāo)等，而審計(jì)只是增加工作量，并不能直接給企業(yè)帶來(lái)價(jià)值增值，因此沒(méi)必要開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，而應(yīng)將精力更多放在拓展業(yè)務(wù)、創(chuàng)造利潤(rùn)上。數(shù)字化背景下，內(nèi)部審計(jì)工作面臨著全面的創(chuàng)新，借助數(shù)字技術(shù)應(yīng)用，使與審計(jì)工作相關(guān)聯(lián)的信息數(shù)據(jù)得到高效處理。然而當(dāng)前更多貿(mào)易企業(yè)仍停留在內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)模式階段，數(shù)字概念淡薄，通常圍繞企業(yè)盈利能力而展開(kāi)，主要集中于采購(gòu)、銷(xiāo)售的兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。事實(shí)上，作為貿(mào)易企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)盈利能力并不局限于銷(xiāo)售系統(tǒng)和采購(gòu)系統(tǒng)，最重要的是提供優(yōu)質(zhì)客戶(hù)服務(wù)，而客戶(hù)服務(wù)是建立于整個(gè)供應(yīng)鏈的運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)，每個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生數(shù)據(jù)變化，只有很好把握這些數(shù)據(jù)，才能更好增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。

2.數(shù)據(jù)共享獲取難。

數(shù)字化審計(jì)需要跨越數(shù)據(jù)權(quán)限的障礙，以數(shù)字共享提高審計(jì)效能。如果各種數(shù)據(jù)還孤立于各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的零散狀態(tài)，審計(jì)工作則難以更全面、深層次的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種問(wèn)題?，F(xiàn)實(shí)中，貿(mào)易企業(yè)更重視銷(xiāo)售的環(huán)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)也更看重銷(xiāo)售的數(shù)字變化，然而銷(xiāo)售也很難與采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、財(cái)務(wù)等部門(mén)在數(shù)據(jù)交流及數(shù)據(jù)使用上形成共享，各部門(mén)數(shù)字獨(dú)立增加了審計(jì)人員采集數(shù)據(jù)的難度；而審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行數(shù)據(jù)采集時(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)因安全性和保密性拒絕向?qū)徲?jì)人員提供數(shù)據(jù)，也會(huì)帶來(lái)審計(jì)障礙，由此所產(chǎn)生的數(shù)字共享弊端，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏全面數(shù)據(jù)的事實(shí)支撐，必將大大影響審計(jì)效果。

3.審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。

內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化對(duì)大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集和分析有了更強(qiáng)的技術(shù)支持，然而采集的數(shù)據(jù)如果沒(méi)有代表性和質(zhì)量不高，也會(huì)直接影響審計(jì)質(zhì)量，這會(huì)從起點(diǎn)就限制了審計(jì)的效果，因此不僅要做到數(shù)據(jù)全面，更要數(shù)據(jù)精準(zhǔn)。貿(mào)易活動(dòng)中，從產(chǎn)品生產(chǎn)到市場(chǎng)需求，都會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，企業(yè)往往關(guān)注采購(gòu)、運(yùn)輸成本、營(yíng)銷(xiāo)的數(shù)據(jù)變化，卻忽略了市場(chǎng)需求的數(shù)據(jù)變化，而且大多通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的盈虧來(lái)反映經(jīng)營(yíng)狀況，這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在攝取數(shù)據(jù)上失之偏頗，并不能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況，因而審計(jì)的價(jià)值不高。另一方面，如果存在被審計(jì)部門(mén)所提供的數(shù)據(jù)發(fā)生篡改、捏造的問(wèn)題，也會(huì)影響數(shù)據(jù)質(zhì)量，進(jìn)而影響審計(jì)質(zhì)量。

4.數(shù)據(jù)挖掘能力不足。

數(shù)字化審計(jì)應(yīng)具備基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)分析能力，高素質(zhì)的人才儲(chǔ)備和能力提升是必要的。但對(duì)于貿(mào)易企業(yè)來(lái)說(shuō)，更多重視的是業(yè)務(wù)和銷(xiāo)售人才的培養(yǎng)，對(duì)審計(jì)人才培養(yǎng)不夠重視。而內(nèi)部審計(jì)人員除具備一般審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，很少熟練掌握數(shù)字技術(shù)的新應(yīng)用，在數(shù)據(jù)挖掘與處理方面，大多還停留于傳統(tǒng)審計(jì)的模式和方法，普遍缺乏審計(jì)技能與數(shù)字技術(shù)結(jié)合的能力，對(duì)審計(jì)人員的能力再提升已成當(dāng)務(wù)之急。

四、結(jié)論與建議

1.樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)思維。

數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)是一種新技術(shù)應(yīng)用，但其根本不是技術(shù)，而是數(shù)字化思維，只有數(shù)字意識(shí)到位，才能真正把握技術(shù)應(yīng)用。因此，企業(yè)應(yīng)站在組織戰(zhàn)略高度對(duì)待數(shù)字化建設(shè)，從思維轉(zhuǎn)型入手推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)模式創(chuàng)新和方法創(chuàng)新。從頂層設(shè)計(jì)逐層向下明晰審計(jì)數(shù)字化方向，充分評(píng)估內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化的可行性，在規(guī)劃和投入上提供支持。

2.實(shí)現(xiàn)數(shù)字審計(jì)制度化。

內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化不但是審計(jì)理念、審計(jì)模式、審計(jì)技術(shù)的轉(zhuǎn)型，更是審計(jì)制度轉(zhuǎn)型，審計(jì)組織架構(gòu)是數(shù)字化的組織保障。貿(mào)易企業(yè)不能僅盯著銷(xiāo)售和盈利，更要圍繞信息共享構(gòu)建技術(shù)支持、資源協(xié)調(diào)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，形成業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)、建模、人員的協(xié)同工作機(jī)制，并且將企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型作為提升內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化的契機(jī)，創(chuàng)新審計(jì)方法。

3.立足審計(jì)職能定位。

審計(jì)職能在于為企業(yè)發(fā)展提供更多支持，針對(duì)貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化要能更好領(lǐng)會(huì)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和愿景，以此為依據(jù)制定內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)期規(guī)劃。要尋找突破口，找準(zhǔn)企業(yè)發(fā)展最關(guān)心的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在采購(gòu)、訂單應(yīng)收、費(fèi)用管理、資金管理、資產(chǎn)管理等方面為歸避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)。

4.加快數(shù)字化人才培養(yǎng)。

人員轉(zhuǎn)型是審計(jì)數(shù)字化的核心，要建立數(shù)據(jù)思維能力強(qiáng)、具有數(shù)據(jù)分析能力和熟練業(yè)務(wù)技能的審計(jì)隊(duì)伍，需加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化人才的培養(yǎng)力度。不僅要拓寬人才培養(yǎng)渠道，更要促使審計(jì)人員的自我學(xué)習(xí)和自我提高，將數(shù)字技術(shù)提升納入績(jī)效考核，通過(guò)考核激勵(lì)促進(jìn)審計(jì)人員自覺(jué)學(xué)習(xí)的熱情，以數(shù)字化知識(shí)指導(dǎo)和推動(dòng)工作能力提高。

總之，貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也要緊隨數(shù)字化發(fā)展趨勢(shì)，為保證審計(jì)效能發(fā)揮，企業(yè)不僅需要搭建數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，還要強(qiáng)化數(shù)字化的審計(jì)制度建設(shè)，以及在能力提升上加大人才培養(yǎng)力度，以數(shù)據(jù)嵌入審計(jì)工作模式，不斷提升審計(jì)效能。