集團管控下海外子公司財務(wù)管理探討

蔡佩芳

摘? 要：隨著中國經(jīng)濟的飛速發(fā)展和市場開放程度的不斷提高，集團公司為提高競爭力，建立可持續(xù)競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標，中國企業(yè)境外投資不斷增長。一般集團對海外子公司的管控分為兩種模式，一種是海外子公司戰(zhàn)略主導(dǎo)權(quán)在母公司手中，海外公司的發(fā)展戰(zhàn)略由總部決定;另一種是各地子公司作為一個實體企業(yè)，部分受制于母公司，子公司可根據(jù)市場和自身的狀況部分自主進行戰(zhàn)略發(fā)展和創(chuàng)業(yè)。本文主要研究方向為第一種，集團管控模式下的海外子公司財務(wù)管理。由于境外企業(yè)跨國經(jīng)營，各方政策、語言上的差異和距離上的鴻溝，給集團財務(wù)管理帶來了一定的難度。本文將從境外資金管理、會計與稅務(wù)管理和財務(wù)管理制度建設(shè)等基礎(chǔ)財務(wù)管理和風險管控方面就集團公司如何對海外企業(yè)進行財務(wù)方面的管控進行探討。

關(guān)鍵詞：海外子公司、集團管控、財務(wù)管理

一、海外資金管理

（一）境外資金存在的風險

海外子公司為了滿足業(yè)務(wù)需要，需要在境外當?shù)卦O(shè)有獨立法人下的銀行賬戶，因為賬戶開設(shè)在境外，集團公司對其掌控力度有限，且對境外財務(wù)人員的聘用了解度低，難于控制，對于賬戶的管理和資金的安全性把控有一定的難度和風險。比如私設(shè)資金賬戶、資金賬戶監(jiān)管不嚴致資金流失、人員流動致賬戶無法正常使用等風險情況時有發(fā)生。

（二）境外資金風險管控關(guān)鍵點

1、銀行賬戶的管理。

為了更好的掌握境外賬戶情況和資金的安全，境外賬戶的開設(shè)、變更和銷戶等事項，應(yīng)由集團財務(wù)部統(tǒng)一管理。集團總部應(yīng)就境外銀行賬戶的開設(shè)、變更和銷戶等事項合理設(shè)置審批流程，各海外子公司依據(jù)審批流程進行相關(guān)的審批。銀行賬戶開設(shè)后，應(yīng)將賬戶的網(wǎng)銀盾權(quán)限、支票和現(xiàn)金使用權(quán)限等重要信息提交至總部財務(wù)部備案。

2、資金支付管理。

為了保證賬戶的資金安全和規(guī)范管理，海外公司應(yīng)根據(jù)機構(gòu)性質(zhì)、支付金額大小和重要性等制定資金支付審批權(quán)限。境外資金的支付應(yīng)由境內(nèi)管理層參與審批，屬于三重一大的資金支付行為應(yīng)由管理層集體決策后支付。

3、網(wǎng)銀盾和支票的管理。

賬戶網(wǎng)銀功能開設(shè)后，UKEY授權(quán)權(quán)限由境內(nèi)財務(wù)專人管理，提交盾與授權(quán)盾分開保管，這樣可以避免網(wǎng)銀操作的資金風險;對于網(wǎng)銀外的銀行操作，如支票的使用，建議進行審批和支票備案，且為防范風險，支票的保管人和簽字人應(yīng)分別授權(quán)，不能為同一人。

5、融資和擔保。

海外公司的對外融資和授信額度新增提前報集團財務(wù)部審批，嚴格執(zhí)行集團公司的擔保管理辦法，不得違規(guī)擔保。

二、海外公司會計處理與稅務(wù)管理

（一）海外公司會計處理與稅務(wù)管理的現(xiàn)狀和問題

因為各國的政策法規(guī)和執(zhí)行的會計制度不同和記賬語言上的要求，海外公司在財務(wù)處理和稅務(wù)管理上存在一定的難度。鑒于此原因，很多海外子公司會采取聘請海外中介機構(gòu)進行代理記賬和報稅的方式進行管理。這樣的管理模式可以滿足各國的稅收和會計制度要求，但是不利于國內(nèi)財務(wù)管理人員的成長，也經(jīng)常不能滿足國內(nèi)集團公司報表出具的時間要求。為了滿足國內(nèi)報表的合并時間要求，很多海外子公司不得不在國內(nèi)再做一套賬，海外中介結(jié)構(gòu)一套賬，從語言和政策法規(guī)上滿足海外的報稅和審計要求，國內(nèi)一套賬，滿足國內(nèi)集團報表的合并時間要求，兩套賬并行。這樣的處理方式一方面浪費了人力物力，另一方面因為做賬手法難免會有差異，時間長久下去，就會引發(fā)國內(nèi)國外報表的差異，從而對財務(wù)管理上出現(xiàn)不利的情況，導(dǎo)致風險的發(fā)生。針對這種情況，有的海外子公司會采取使用屬地化管理的財務(wù)軟件，這種軟件一般通過網(wǎng)絡(luò)可以讓國內(nèi)、國外財務(wù)或中介機構(gòu)直接操作，比如澳洲的ZERO，北美的QUICK BOOK等。但是使用這種操作，有語言上的限制，軟件使用的語言一般要符合當?shù)氐膶徲嫼投悓徯枨螅硗庖环矫嬉缶硟?nèi)境外使用者都精通這種語言，對財務(wù)人員的語言要求比較高。一般英語為通用語種的國家可以使用這種屬地化管理的財務(wù)軟件，但是其他語種國家，比如德國、日本、意大利、俄羅斯等，要使用當?shù)氐恼Z言記賬，由于語言上的不通，對國內(nèi)的財務(wù)人員使用帶來了一定難度。

（二）解決海外公司會計與稅務(wù)管理問題的辦法

1、針對以上海外公司會計處理中出現(xiàn)的問題，集團企業(yè)應(yīng)提升企業(yè)的信息化水平，根據(jù)企業(yè)的實際情況開發(fā)一套適合集團公司財務(wù)管理要求的系統(tǒng)軟件。該系統(tǒng)軟件的功能一方面要滿足多語言翻譯的需求，國內(nèi)國外財務(wù)人員可以同時按照自己的語言情況進行賬務(wù)處理，并根據(jù)需要進行語言轉(zhuǎn)換。另一方面，該系統(tǒng)軟件還應(yīng)集成物流、業(yè)務(wù)、財務(wù)和經(jīng)營管理部門的模塊，實現(xiàn)庫存管理、利潤分析、審批流程設(shè)置和財務(wù)記賬、報表出具、數(shù)據(jù)查詢等相關(guān)功能，全面提升公司的管理水平和工作效率。

2、對于海外稅務(wù)管理問題，集團企業(yè)應(yīng)加強國際財務(wù)人才隊伍建設(shè)。國內(nèi)的會計人才不少，但是具有國際財務(wù)管理能力的高端會計人才缺口很大。為了提升企業(yè)的核心競爭力，讓企業(yè)融入快速發(fā)展的世界舞臺，企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)自己的國際會計人才。

首先，應(yīng)對海外財務(wù)人員加強語言培訓(xùn)，實現(xiàn)能用外語進行溝通和財務(wù)工作的能力。其次，應(yīng)加強海外稅收政策法規(guī)培訓(xùn)，可以邀請國內(nèi)知名專業(yè)機構(gòu)進行培訓(xùn)，也可以讓財務(wù)人員與境外稅務(wù)機構(gòu)和財務(wù)管理中介機構(gòu)進行直接溝通和學(xué)習(xí)，徹底了解這個國家的稅收政策和財務(wù)管理知識，并到海外的專業(yè)網(wǎng)站上定期查詢和學(xué)習(xí)稅收管理方面的政策，實時更新自己的知識庫，滿足不斷變化的政策需求。最后，海外財務(wù)人員除了具有語言和國際會計知識外，還應(yīng)在日常工作中培養(yǎng)鍛煉他們的管理、決策和分險識別能力，能結(jié)合自己的財務(wù)專業(yè)知識，識別經(jīng)營中的潛在風險，并提供有效的解決辦法，成為企業(yè)真正需要的國際會計人才。

在具備了豐富的稅收政策和財務(wù)管理知識后，對于日常海外的稅務(wù)申報進行必要的管理，責任到人，確保稅務(wù)申報符合當?shù)氐亩愂辗ㄒ?guī)、數(shù)據(jù)可靠，有依有據(jù)，對于申報的文件進行歸檔保存，保存期限不低于5年。

三、海外財務(wù)管理制度建設(shè)

（一）海外財務(wù)管理制度建立的必要性

我國內(nèi)部控制體系建設(shè)有很大的進步，比如《會計法》明確規(guī)定：“各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”，單位負責人必須承擔這項規(guī)定的法律責任，并且財政部也頒發(fā)了《內(nèi)部控制會計規(guī)范》，企業(yè)會根據(jù)自己的實際情況，結(jié)合該規(guī)范形成企業(yè)自己的財務(wù)管理制度。但是，海外公司因為資金管控和會計政策等方面的不同，一般不太適用國內(nèi)公司的財務(wù)管理制度，為了促進海外業(yè)務(wù)的順利開展，這就需要集團企業(yè)針對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要和海外公司經(jīng)營情況、管理需求形成一套適合海外公司管理的財務(wù)管理制度。讓制度落實于紙面，指導(dǎo)公司日常工作的開展。

（二）海外財務(wù)管理制度內(nèi)容探討

海外制度應(yīng)包括海外機構(gòu)的設(shè)立、財務(wù)人員的管理、資金的管理、預(yù)算管理、稅務(wù)和財務(wù)報告管理、產(chǎn)權(quán)管理、重大事項管理和監(jiān)督管理等財務(wù)管理內(nèi)容。

四、結(jié)論

綜上所述，為了讓海外公司得到更好的發(fā)展，財務(wù)部門作為企業(yè)管理中的核心部門，集團企業(yè)必須加強境外公司的財務(wù)管理，使之能為業(yè)務(wù)部門提供充足的子彈和后勤保障。集團管控下的海外子公司，可以從境外資金管理、財務(wù)業(yè)務(wù)部門信息化集成、國際會計人才培養(yǎng)和海外財務(wù)管理制度建設(shè)等方面強化海外公司財務(wù)管理工作，在進行內(nèi)部風險控制管理的同時，提高海外團隊的工作效率，讓業(yè)務(wù)部門在前端沖鋒無憂，為海外公司的蓬勃發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

[1]郝瑾.海外子公司角色與管控方式匹配及其效應(yīng)研究[M].南京：東南大學(xué)出版社，2019.

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