試析互聯(lián)網(wǎng)金融背景下的商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

折偉

摘? 要：隨著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)+的模式被廣泛運(yùn)用于我國(guó)的各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)行業(yè)之中。互聯(lián)網(wǎng)與金融行業(yè)的快速結(jié)合，形成了一種新型的商業(yè)模式。這種創(chuàng)新商業(yè)模式在目前國(guó)家相關(guān)政策大力扶持下快速發(fā)展。這種新的模式同時(shí)也是一把雙刃劍，既猛烈地沖擊傳統(tǒng)銀行固有的模式，又給傳統(tǒng)銀行帶來(lái)了全新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。但機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)并存，商業(yè)銀行更應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，創(chuàng)立更為穩(wěn)妥的審計(jì)應(yīng)對(duì)機(jī)制，以便更快速地獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。本文重點(diǎn)是如何對(duì)互聯(lián)網(wǎng)背景環(huán)境下成立的新型商業(yè)銀行所面臨的互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行最簡(jiǎn)單直接的分析。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融;商業(yè)銀行;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范

一、互聯(lián)網(wǎng)背景下商業(yè)銀行面臨的挑戰(zhàn)

（一）傳統(tǒng)銀行管理模式的變革

在互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的時(shí)代，傳統(tǒng)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，特別是隨著銀行業(yè)務(wù)種類(lèi)和范圍的不斷增加。在銀行開(kāi)展具體審計(jì)工作時(shí)，必須要充分考慮到“互聯(lián)網(wǎng)+金融”模式風(fēng)險(xiǎn)管理的特殊性，在這種新型模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理?；ヂ?lián)網(wǎng)背景環(huán)境下成立的互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)組織是一個(gè)在原有互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)隊(duì)伍的組建基礎(chǔ)上逐漸建立成長(zhǎng)起來(lái)獨(dú)立的互聯(lián)網(wǎng)專(zhuān)業(yè)金融審計(jì)職能部門(mén)?；凇盎ヂ?lián)網(wǎng)+金融”模式，稽核審計(jì)部門(mén)因此可以更快速精準(zhǔn)地識(shí)別、分析當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)重大風(fēng)險(xiǎn)，從而真正防患于未然;為此，我國(guó)許多商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了創(chuàng)新變革，改變過(guò)去單純謀取利潤(rùn)的粗放式經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)和收益相匹配的集約式經(jīng)營(yíng)方式，商業(yè)銀行審計(jì)也改變過(guò)去不重視風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的觀念，越來(lái)越關(guān)注到風(fēng)險(xiǎn)。然而，風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性特點(diǎn)，商業(yè)銀行盡全力防范風(fēng)險(xiǎn)，也不可能完全消滅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，只能采取一些措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)管理部門(mén)職責(zé)主要是依法負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督審計(jì)國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)金融法律法規(guī)制度的遵守執(zhí)行情況，并按規(guī)定將互聯(lián)網(wǎng)金融法律法規(guī)執(zhí)行中遇到的有關(guān)漏洞和監(jiān)管不足信息上報(bào)有關(guān)國(guó)家立法機(jī)構(gòu)主管部門(mén)和省級(jí)互聯(lián)網(wǎng)金融工作主管部門(mén)。從而有力保障了我國(guó)現(xiàn)行互聯(lián)網(wǎng)金融法律法規(guī)政策的不斷健全完善。傳統(tǒng)銀行管理模式的變革既有國(guó)家在宏觀層面進(jìn)行把控，又有銀行本身與互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合在微觀層面進(jìn)行把控。

（二）傳統(tǒng)銀行服務(wù)方式發(fā)生變革

在“互聯(lián)網(wǎng)+金融”這種比較新型的服務(wù)模式引導(dǎo)下，商業(yè)銀行系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)行為方式都發(fā)生了一個(gè)顯著的變化。自助銀行服務(wù)和網(wǎng)上電子虛擬銀行目前已經(jīng)全面進(jìn)入國(guó)內(nèi)公眾視野，手機(jī)銀行應(yīng)用越來(lái)越普及，網(wǎng)上虛擬銀行業(yè)務(wù)和電子信息銀行模式也開(kāi)始逐漸趨向成熟，這一切均為廣大人民生活提供了更為便捷信息服務(wù)。而商業(yè)銀行在審計(jì)業(yè)務(wù)中，更應(yīng)認(rèn)識(shí)到服務(wù)主體的重要性，從而轉(zhuǎn)變服務(wù)方式，豐富服務(wù)類(lèi)型，提高自身的服務(wù)質(zhì)量。由于“互聯(lián)網(wǎng)+金融”之間的運(yùn)行模式與聯(lián)系也越來(lái)越的緊密，市場(chǎng)交易中關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)象越來(lái)越頻繁。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品交易金額規(guī)模加大，互聯(lián)網(wǎng)金融帶來(lái)的產(chǎn)品流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和交易系統(tǒng)運(yùn)行安全問(wèn)題帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，也隨之也被直接轉(zhuǎn)嫁給中國(guó)傳統(tǒng)地方金融體系結(jié)構(gòu)中，這不可避免地增加了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）銀行審計(jì)范圍不斷擴(kuò)張

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+金融”這種新型商業(yè)銀行模式的出現(xiàn)，銀行的業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大。它不僅要吸納線下公眾存款、辦理貸款業(yè)務(wù)、發(fā)行金融債券，還要整合自身資源，推出自己的金融產(chǎn)品和平臺(tái)處理渠道，控制平臺(tái)流量，同時(shí)還要使用監(jiān)控系統(tǒng)，確保平臺(tái)產(chǎn)品銷(xiāo)售安全。這些業(yè)務(wù)也屬于審計(jì)工作的范圍。隨著銀行自身業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍也就隨之不斷擴(kuò)展。在“互聯(lián)網(wǎng)+金融”的背景下，商業(yè)銀行在云端、數(shù)據(jù)庫(kù)、各種網(wǎng)盤(pán)中都充滿(mǎn)很多審計(jì)痕跡。審計(jì)痕跡的這種巨大變化，使得中國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作流程變得會(huì)更加地繁瑣與復(fù)雜。面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，越來(lái)越多商業(yè)銀行響應(yīng)國(guó)家“互聯(lián)網(wǎng)+銀行”戰(zhàn)略號(hào)召，不斷對(duì)金融產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行創(chuàng)新變革。在一些傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的大型商業(yè)銀行重大審計(jì)服務(wù)活動(dòng)案例中，銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要以書(shū)面材料的形式體現(xiàn)出來(lái)，主要廣泛記載于商業(yè)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿資料和合并會(huì)計(jì)報(bào)表文件中。而“互聯(lián)網(wǎng)+金融”模式，使得商業(yè)銀行審計(jì)內(nèi)容更加繁雜多樣，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)該將這些互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)平臺(tái)納入審計(jì)工作范圍內(nèi)。另外，互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行金融業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全性的監(jiān)控。

二、互聯(lián)網(wǎng)背景下商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

（一）完善審計(jì)機(jī)制

商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)需要建立健全完善的審計(jì)制度，加強(qiáng)金融市場(chǎng)機(jī)制建設(shè)。一個(gè)成熟的審計(jì)行業(yè)需要一個(gè)完善的管理體系來(lái)規(guī)范銀行審計(jì)行業(yè)的行為活動(dòng)，從而使審計(jì)工作走向規(guī)范化，不斷加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督，防范風(fēng)險(xiǎn)。在互聯(lián)網(wǎng)金融下，商業(yè)銀行利用各種大數(shù)據(jù)庫(kù)和云計(jì)算技術(shù)進(jìn)行賬戶(hù)交易，賬戶(hù)交易規(guī)模大、次數(shù)多、且交易十分頻繁。如果審計(jì)部門(mén)的監(jiān)測(cè)不及時(shí)進(jìn)行，就很容易影響銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及時(shí)性和有效性，從而造成難以估量的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)企業(yè)應(yīng)完善自身的審計(jì)工作制度，建立一套以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的評(píng)價(jià)機(jī)制和工作制度，然后讓審計(jì)人員按照科學(xué)的工作依據(jù)開(kāi)展工作，這將有助于減少審計(jì)人員的失誤。嚴(yán)格和實(shí)施審計(jì)制度，不斷完善和健全審計(jì)有關(guān)工作制度，這些措施能大大調(diào)動(dòng)被審計(jì)機(jī)關(guān)人員自身的業(yè)務(wù)工作積極性和熱情，提高審計(jì)部門(mén)的工作效率，使商業(yè)銀行在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)對(duì)規(guī)則有一定的借鑒和認(rèn)識(shí)。

（二）提升審計(jì)技術(shù)，防范風(fēng)險(xiǎn)

單純依靠審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作不僅不能提高審計(jì)效率，而且由于主觀因素容易造成審計(jì)問(wèn)題。此外，在互聯(lián)網(wǎng)金融下，大量的信息擁擠不堪，審計(jì)人員必須在固定的時(shí)間內(nèi)完成大量的審計(jì)工作。因此，為了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，需要引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)活動(dòng)，更好地利用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)開(kāi)展創(chuàng)新業(yè)務(wù)和混合業(yè)務(wù)。同時(shí)，先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)大量信息進(jìn)行處理和分析，幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和金融發(fā)展趨勢(shì)。其中，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，以有效管理風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代背景下，科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新日新月異，特別是隨著大數(shù)據(jù)和“云”技術(shù)的普及運(yùn)用，越來(lái)越多商業(yè)銀行推廣實(shí)施互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，利用這些先進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立網(wǎng)絡(luò)信息處理系統(tǒng)，提高金融數(shù)據(jù)處理水平，使得商業(yè)銀行能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。作為互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)該充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，特別是充分利用大數(shù)據(jù)和“云”技術(shù)等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，對(duì)銀行海量金融信息進(jìn)行匯總和分析，系統(tǒng)全面了解商業(yè)銀行的金融業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，為銀行審計(jì)工作開(kāi)展奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。此外，商業(yè)銀行應(yīng)提高對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力，通過(guò)對(duì)銀行日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和檢測(cè)，形成預(yù)警曲線。通過(guò)分析比較銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，整合審計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與各部門(mén)的有效銜接，減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，節(jié)約審計(jì)成本，減少銀行在一定情況下的損失。

（三）提高銀行審計(jì)人員的水平

很多商業(yè)銀行的審計(jì)人員能力不足，缺乏審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，審計(jì)方法教落后，審計(jì)觀念仍需更新，給審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范帶來(lái)一定的困難。因此，銀行內(nèi)部必須加強(qiáng)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，以盡快豐富銀行業(yè)自身業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)人員儲(chǔ)備，提高審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)銀行業(yè)審計(jì)服務(wù)人員系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)能力，更新審計(jì)理念，確保審計(jì)的公正客觀，更好地適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+金融”的審計(jì)工作。同時(shí)，要充分掌握各種網(wǎng)絡(luò)工具和手段，了解相關(guān)的運(yùn)作模式，吸收知識(shí)和信息。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和審計(jì)程序進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并需要與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新審計(jì)人員的審計(jì)觀念，適應(yīng)審計(jì)制度的不斷變化，緊跟金融市場(chǎng)變化的步伐，不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。審計(jì)人員不僅需要評(píng)估銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還需要發(fā)現(xiàn)銀行的外部風(fēng)險(xiǎn)，并分析和處理兩者之間的共性和差異，從而準(zhǔn)確把握審計(jì)難點(diǎn)，提高自己在審計(jì)工作中的主動(dòng)性，加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制管理。

總結(jié)

綜上所述，互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的快速發(fā)展對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和銀行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了巨大作用，在互聯(lián)網(wǎng)金融背景下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范逐漸走進(jìn)人們視野，廣泛受到國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的重視。然而，目前中國(guó)商業(yè)銀行面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施還存在不足，需要不斷尋求合理的防控措施，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融作為一種蓬勃發(fā)展的新型產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展方向和結(jié)果是無(wú)法完全預(yù)測(cè)的。因此，商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略需要不斷更新和深入探討。

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