企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題分析

何利華

摘要：在諸多發(fā)達國家，由于其法律體系完善程度相對較高，因此稅收籌劃的相關(guān)研究已經(jīng)開展了20余年，而對于法律體制近些年才得以逐步完善的我國而言，稅收籌劃依舊屬于一個比較新穎的名詞，在近些年才得到了相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业难芯?，且更偏向于理論研究層面，實際企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用方法研究相對較少。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;財務(wù)管理;競爭力;稅務(wù)成本

引言

在企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展中，財務(wù)管理工作發(fā)揮著重要的價值和作用，也是企業(yè)規(guī)范自身內(nèi)部管理，提高經(jīng)營管理水平，在激烈的市場競爭中占據(jù)一定地位和優(yōu)勢的重要保障。但是，很多企業(yè)并沒有建立起完善的財務(wù)管理體系，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)在稅收籌劃方面存在著很大的缺陷。所以，企業(yè)需要重視財務(wù)管理中的稅收籌劃，通過科學合理的方式來提高稅收籌劃效率和質(zhì)量，對企業(yè)中的各種資產(chǎn)進行科學合理的分配和利用，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，減少企業(yè)稅務(wù)成本，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供重要的物質(zhì)和資金基礎(chǔ)。

1稅收籌劃的內(nèi)涵及應(yīng)用原則

稅收籌劃主要是通過合理的方式合理地分配公司的財務(wù)，降低企業(yè)的納稅負擔。因此，稅收籌劃也被稱作“合理避稅”，其可以使公司的經(jīng)濟效益達到最大，降低企業(yè)的財政開支，從而在市場上建立起較好的競爭優(yōu)勢，并且能夠提高企業(yè)的運營效率。因此，在企業(yè)的財務(wù)管理中，應(yīng)進一步完善稅收籌劃，運用科學的稅收籌劃制度提高稅收籌劃質(zhì)量，使其在法律法規(guī)的框架下形成規(guī)范。稅收籌劃在企業(yè)中的運用有四個基本原則，只有做到這四個基本原則，稅收籌劃的科學性和合法性才能真正體現(xiàn)出來，從而使企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。

第一，稅收籌劃的正當性原則需要得到保障。通過稅收籌劃進行合理的稅務(wù)減免，期間需要在有關(guān)的法律法規(guī)的制約下進行依法的管理，防止在企業(yè)中發(fā)生偷稅漏稅的現(xiàn)象。第二，整體性原則。整體性原則也是現(xiàn)代企業(yè)進行稅務(wù)籌劃應(yīng)該遵循的重要原則之一。具體而言，稅收籌劃的最終目的是通過對企業(yè)經(jīng)營活動進行調(diào)整，最終達到企業(yè)價值的最大化。因此，稅收籌劃絕不僅是降低企業(yè)的稅負，這一整體性要求主要體現(xiàn)在以下兩個方面：①稅負降低的整體性。即相關(guān)稅收籌劃人員在進行計劃設(shè)計時不能僅局限于某一稅種金額的高低，必須著眼于整體稅負，從整體上進行判斷。②企業(yè)效益的整體性。從手段上講，企業(yè)進行稅收籌劃一定會涉及到企業(yè)經(jīng)營政策、管理模式的變動，稅收籌劃必須對經(jīng)營方式變動后的企業(yè)效益進行權(quán)衡，如果政策變動導(dǎo)致的利潤降低數(shù)額遠遠高于所節(jié)省的稅金，那么稅收籌劃的目的則無法實現(xiàn)。另外，市場、利率、匯率等因素都是稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該充分考慮的內(nèi)容。第三，在稅收籌劃中應(yīng)當遵循利益優(yōu)先的原則。企業(yè)通過稅收籌劃進行合理的稅務(wù)減免，其目的是提高經(jīng)濟效益，降低稅費負擔。因此，在進行經(jīng)濟活動的稅收籌劃時，應(yīng)當盡量降低總體稅負，而不應(yīng)僅限于個體稅負，從而使企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。第四，稅收籌劃應(yīng)當有明確的目的。企業(yè)稅收籌劃是一種與公司財務(wù)管理目標相一致的制度。由于稅收籌劃的最終目的是減輕企業(yè)的稅負壓力，但是其并不能保證公司的經(jīng)濟效益和發(fā)展效益，因此，稅收籌劃需要明確目標，通過適當?shù)姆绞綄ζ溥M行深化和優(yōu)化，進而為構(gòu)建高質(zhì)量的稅收籌劃體系奠定良好基礎(chǔ)[1]。

2財務(wù)管理中實施稅收籌劃的重要意義

首先，稅收籌劃的有效實施，可以使企業(yè)進行生產(chǎn)運營時產(chǎn)生的風險得以減小，展開稅收籌劃時，相關(guān)人員能夠基于多個方面針對企業(yè)制定的經(jīng)營決策是否具有合理性進行比較分析，使企業(yè)選擇科學經(jīng)營規(guī)劃，預(yù)防企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨潛在風險。并且稅收籌劃的科學實施，可以及時了解企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)存在的問題與不足，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)更為完善，使企業(yè)獲得更高經(jīng)濟效益。其次，繳稅支出屬于企業(yè)支出一部分，會對企業(yè)整體經(jīng)濟利潤的實現(xiàn)產(chǎn)生一定積極影響。開展財務(wù)管理工作過程中，稅收籌劃的順利實施能夠使企業(yè)實現(xiàn)法律允許范圍的合理避稅，減少自身稅負壓力，從而達到節(jié)流目的，節(jié)約企業(yè)成本，進而使企業(yè)盡可能獲得更高利潤[2]。

3現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

3.1在事前籌劃環(huán)節(jié)的應(yīng)用

企業(yè)在對任何一項業(yè)務(wù)進行開展之前都要對這個業(yè)務(wù)和項目進行工作計劃的詳細制定，并且還要在開展之前對該項目目前的市場發(fā)展情況和市場的需求情況進行詳細的調(diào)研分析，對自身的項目在生產(chǎn)中需要哪些原材料，需要滿足市場中的哪些需求，滿足哪些受眾人群，需要具備哪些特點和優(yōu)勢等，通過對這些方面的綜合評價和分析來選擇更加合適的發(fā)展計劃。稅收籌劃的開展是要建立在企業(yè)項目發(fā)展經(jīng)濟成本的基礎(chǔ)上，來讓項目和產(chǎn)品的質(zhì)量達到市場的最高需求值[3]。因此，這一過程中的稅收籌劃工作主要是對該項目在階段和未來市場發(fā)展的需求情況進行提前評估和分析，并和相關(guān)的供貨商建立起一種明確的合作關(guān)系，保障各供貨商可以為企業(yè)提供增值稅發(fā)票，這樣在企業(yè)納稅時可以進行稅費的抵扣，最終實現(xiàn)稅收籌劃的目的，減少企業(yè)的稅務(wù)成本。

3.2稅收籌劃應(yīng)用于投資決策方面

在公司發(fā)展過程中，當公司的資本過剩時，往往會進行投資以獲得更大的收益，從而獲得更好的發(fā)展。投資本身就存在一定的風險，在投資的時候，稅收籌劃往往需要以投資的實際方式、附屬機構(gòu)、機構(gòu)、地址、企業(yè)注冊地等為主要內(nèi)容，投資的方向、行業(yè)、公司的構(gòu)成以及投資的區(qū)域都是按照不同的區(qū)域來制定的。公司可以在較低稅率的沿海、西北地區(qū)進行投資，既能獲得國際稅收的優(yōu)惠，又能促進本地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時，我國還對高科技產(chǎn)業(yè)實施了更低的稅收優(yōu)惠，這也使公司可以更多地選擇投資的領(lǐng)域。如采用直接投資，應(yīng)留意其所涉及的財產(chǎn)稅、所得稅等稅;若采用間接投資，應(yīng)留意其所涉及的股息及利息所得稅。企業(yè)還可以通過成立類似子公司的形式，把所得稅和總公司的稅收合并，如果子公司出現(xiàn)虧損，則可以通過彌補子公司的虧損降低納稅。有計劃地掌握企業(yè)的投資方法，能夠使公司的整體收益最大化。

3.3在經(jīng)營管理階段的應(yīng)用

在企業(yè)的項目運行管理過程中，企業(yè)專業(yè)的財務(wù)人員的工作職責是對該項目中各種資金的流動情況和企業(yè)的固定資產(chǎn)使用情況進行合理分配和管理，并將這些內(nèi)容通過財務(wù)報表的方式來進行記錄和展現(xiàn)，為后期的納稅工作提供準確的數(shù)據(jù)參考，也可以將其作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定決策的重要依據(jù)。另外，在開展此項工作的過程中，如果出現(xiàn)一些資金支出數(shù)額比較大，支出存在異常情況時，可以及時地對其進行分析，找出這些問題產(chǎn)生的原因，并根據(jù)其分析結(jié)果來調(diào)整企業(yè)的運營管理計劃，避免造成企業(yè)虧損的情況[4]。

結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)中的財務(wù)管理部門要重視稅收籌劃的重要價值和意義，在遵循稅收籌劃實施原則的基礎(chǔ)上，對企業(yè)經(jīng)營管理中各個環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用進行分析，采取科學有效的應(yīng)用措施和方法，提升企業(yè)稅收籌劃能力和水平，稅收籌劃可以使企業(yè)最大化實現(xiàn)自身整體利益，因此在制定經(jīng)營決策時需對其進行統(tǒng)籌考慮，與財務(wù)基本目標結(jié)合在一起，并且考慮到企業(yè)經(jīng)營目的、經(jīng)營環(huán)境，運用稅收籌劃方式增強企業(yè)整體競爭力。從而為企業(yè)更好地實現(xiàn)其財務(wù)管理目標，以及經(jīng)營發(fā)展目標提供重要保障

參考文獻

[1]李彥艷.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究[J].商訊，2020（28）：38–39.

[2]侯卓，吳東蔚.稅收籌劃權(quán)的理論建構(gòu)及其實現(xiàn)路徑[J].東北師大學報（哲學社會科學版），2020（04）：58–67.

[3]黃丹華.企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用[J].財務(wù)管理研究，2020（05）：85–88.

[4]楊小花.淺談稅收籌劃在科技型中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].納稅，2020，14（10）：8–9.